アメリカ合衆国における財団は、慈善団体の一種です。ただし、内国歳入法では、私立財団（通常は個人、家族、または法人が資金を提供する）と公益慈善団体（地域財団やその他の非営利団体など、一般市民から資金を集める団体）を区別しています。私立財団は、地域財団のような公益慈善団体よりも多くの制約があり、税制上の優遇措置も少ないです。
歴史
金ぴか時代の最も有名な二人の慈善家は、現代の財団の柱となっているような大規模な民間慈善事業の先駆者であるジョン・D・ロックフェラーとアンドリュー・カーネギーである。この実業家はそれぞれ、王族以外では前例のない規模で私財を蓄積し、晩年にはその多くを寄付することにした。カーネギーは、その財産の大半を図書館や博物館の建設に一度限りの寄付の形で与えた後、カーネギー財団とニューヨーク・カーネギー財団に残っていた財産のほぼ全額を売却した。ロックフェラーもそれに倣い（特にシカゴ大学の建設）、財産のほぼ半分を寄付してロックフェラー財団を創設した。
一方、1914年、クリーブランド・トラスト・カンパニーの著名な銀行家フレデリック・H・ゴフは、組織化された慈善活動の「デッドハンド」を排除しようと、クリーブランドで最初のコミュニティ財団を設立しました。彼は、コミュニティからの寄付を迅速かつ適切に活用できる、法人組織型の財団を創設しました。監視と管理は、民間財団の創設者の「デッドハンド」ではなく、一般市民の「生身の手」によって行われました。[1]
第二次世界大戦の終結以降、アメリカ合衆国は最高所得税率が高く、新しい財団や信託が急増したが、その多くは単なる租税回避目的でした。ハリー・S・トルーマン大統領は1950年にこの問題を公に提起し、その年の後半にはこの慣行に新たな厳格さと定義をもたらした連邦法が成立しました。しかし、この法律は非課税財団の規制にはあまり役立ちませんでした。この事実は、ファイナンシャル・アドバイザーが租税回避地としての財団モデルを裕福な家庭や個人に売りつけ続けた1950年代の残りの期間を通じて明らかになりました。1960年代にはより包括的な改革を通過させようとするいくつかの試みが、1969年の税制改革法に結実し、現在もアメリカ合衆国で統制的な法律となっています。[2]
種類
アメリカ合衆国では、名称に「財団」を含む団体は、ほとんどの場合、慈善財団であると一般的に考えられています。しかしながら、名称に「財団」という言葉を含んでいても、慈善財団ではない団体が存在する場合があります。ただし、州法によって制限が設けられる場合があります。例えば、ミシガン州では、「人々の記憶の永続、歴史的または自然的価値のある物の保存、教育、慈善、宗教的目的、または公共の福祉のために資金の受領および管理を目的とする」非営利団体にのみ、この名称の使用が認められています。[3]慈善団体と非営利団体の区別は、この点を詳しく説明しています。
内国歳入法は、所得税を支払わない多くの種類の非営利団体を定義しています。しかし、寄付金が税控除の対象となる一方で、固定資産税と売上税の支払いを回避できるのは慈善団体のみです。例えば、地元の炊き出し場への寄付は、その団体が501(c)(3)団体に分類されていれば税控除の対象となりますが、グリーンベイ・パッカーズへの寄付は税控除の対象となりません。NFLチームは501(c)(6)非営利団体ですが。[4]公益慈善団体も財団も、免税資格を放棄しない限り、党派政治活動への資金提供や参加はできません。ただし、免税資格を放棄した場合、放棄日または取消日以降は、寄付者に対する税控除の適用が無効となります。
非課税の慈善団体は、公益慈善団体と私的財団の2つのカテゴリーに分類されます。コミュニティ財団は公益慈善団体です。米国税法典26 USCA 509は私的財団を規定し、一方、公益慈善団体は26 USCA 501(c)(3)を規定しています。
コミュニティ財団
コミュニティ財団は、寄付金を集め、主に特定の地域の社会改善を目的とした、協調的な投資と助成金交付を行うための市民社会の組織です。言い換えれば、コミュニティ財団は公益財団のようなものです。この種の財団は、理事会にコミュニティの代表者を置き、地域社会の改善のために助成金を交付する必要があります。多くの場合、都市にはコミュニティ財団があり、理事会は多くのビジネス、宗教、地域団体のリーダーで構成されています。コミュニティ財団が交付する助成金は、その都市の人々に利益をもたらすものでなければなりません。
コミュニティ財団への公的関与と監督を明示的に行うことで、コミュニティ財団は私的財団ではなく公的慈善団体として分類される。[5]
私立財団
私立財団は通常、単一の主要な資金源（通常は複数の資金源からの資金ではなく、一つの家族または企業からの寄付）を有し、そのほとんどは慈善プログラムの直接的な運営ではなく、他の慈善団体や個人への助成金の提供を主な活動としています。個人または企業が私立財団を設立する場合、その家族または企業の代理人が理事会のメンバーとなることがよくあります。[6]これにより、私立財団に対する公的な監視が制限され、コミュニティ財団と比較して不利な扱いを受けることになります。
コミュニティ財団を含む公的慈善団体と比較した私立財団の扱いの違いは次のとおりです。
- 財団は毎年その資産の 5% を分配しなければなりませんが、公益団体はそうする必要はありません。
- 公益団体への寄付者は、財団への寄付者よりも大きな税制優遇措置を受けられます。
- 公益慈善団体が免税の資格を維持するには、年間経費の少なくとも 10% を一般から徴収する必要がありますが、財団にはその必要はありません。
稼働中および非稼働中
税務上の観点では、私立財団にはいくつかの種類があります。重要な違いは、「運営型」財団と「助成金提供型」財団です。運営型財団は、基金を直接的に目的達成に使用します。助成金提供型財団は、基金を他の組織への助成金として提供し、他の組織は間接的に財団の目的を達成します。運営型財団には、個人寄付者が収入のより多くを寄付できることや、助成金提供型財団への寄付が5%の最低分配要件に算入されるなど、いくつかの分野で税制優遇措置が設けられています。[7]
法的要件
私立財団
1969年税制改革法は、民間財団に提供される基本的な社会契約を定めました。民間財団は、ほとんどの税金が免除され、寄付者には限定的な税制優遇措置が提供される代わりに、(a) 毎年、基金の少なくとも5%を拠出する義務があり、その拠出金はいかなる個人の私的利益にもならないこと、(b) 重要な営利事業を所有または運営しないこと、(c) 営利法人と同様に詳細な年次報告書を提出し、年次監査を実施しないこと、(d) 非営利団体に特有の一連の追加的な会計要件を満たすことが求められます。
管理費と運営費は5%の要件に算入されます。その額は、職員のいない小規模な財団ではごくわずかですが、職員を擁する大規模な財団では基金価値の0.5%を超える額に上ります。これらの費用を配当要件から除外するという議会の提案は、財団基金の投資収益率が5%をはるかに上回る好況期（1990年代後半など）には大きな注目を集めますが、市場が低迷し基金が縮小する時期（2001～2003年など）には、この提案は一般的に消え去ります。
参照
参考文献
- ^ 「クリーブランド財団100周年 - はじめに」クリーブランド財団100周年記念誌。 2019年4月4日閲覧。
- ^ 立法史の詳細については[1]を参照。
- ^ MCL 450.2212(3)
- ^ 非営利パッキング業者（ニューヨーカー誌）
- ^ 財団評議会による財団の基礎に関する概要
- ^ オルク、ジェニファー、ウェンディ・リチャーズ、ゴッドフリー＆カーンSC（2013年12月25日）「適切な慈善団体の選択：私立財団、支援団体、寄付助言基金の比較」ナショナル・ロー・レビュー。 2014年1月2日閲覧。
- ^ 「IRS による財団の種類の概要」。[リンク切れ]
さらに読む
- ドワイト・F・バーリンゲーム著『アメリカの慈善活動：包括的な歴史百科事典』サンタバーバラ、カリフォルニア州[その他]：ABC-CLIO、2004年
- マーク・ダウィー著『アメリカの基盤：調査史』、マサチューセッツ州ケンブリッジ：MIT出版、2001年。
- David C. Hammack 編、「米国における非営利セクターの構築」、1998 年、インディアナ大学出版。
外部リンク
- 慈善団体向けIRSガイド
