カフェテリアプラン
米国の従業員福利厚生制度の種類

カフェテリアプランまたはカフェテリアシステムは、米国内国歳入法第125条に基づいて提供される従業員福利厚生プランの一種です。[1]その名称は、カフェテリア で顧客が商品を選択できるのと同様に、従業員が異なる種類の福利厚生を選択できるプランの最も初期のバージョンに由来しています。適格カフェテリアプランは総所得から除外されます。[2] 資格を得るには、カフェテリアプランは従業員が現金または適格給付プランからなる2つ以上の福利厚生を選択できるようにする必要があります。[3]内国歳入法は、繰延報酬プランを総所得免除の対象となるカフェテリアプランの資格から明示的に除外しています。[4] 第125条には2つの例外も規定されています。[5]

カフェテリアプランが高給従業員を優遇する差別的取扱いをしている場合、高給従業員はカフェテリアプラン給付を所得として申告する必要があります。[6] 2つ目の例外は、「主要従業員に提供される法定非課税給付が、当該プランに基づき全従業員に提供される当該給付の総額の25%を超える場合」、主要従業員はカフェテリアプラン給付を所得として申告する必要があるというものです。[7] 2011年1月1日より、拠出要件および資格要件・参加要件を満たす適格雇用主は、「簡易」カフェテリアプランを設立できます。簡易カフェテリアプランは、カフェテリアプランの非差別要件およびカフェテリアプランに基づく特定の給付要件を満たしているとみなされます。[8]

歴史

カフェテリア・ベネフィット・プランは、ヒューイット・アソシエイツのトーマス・エルズワース・ウッド氏（国際従業員福利厚生財団の取締役会会長）によって考案されました。ウッド氏はかつて「単一の普遍的な福利厚生制度ではもはや役に立たない」と述べましたが、アメリカの企業や世帯がますますダイナミックかつグローバル化していく中で、柔軟な報酬制度の創始者となりました。従業員福利厚生研究所発行のビジネス出版物『ビジネス、仕事、そして福利厚生：変化への適応』のウッド氏の章には、「ウッド氏の枠組みは具体的かつ詳細な全体像を描き出している。その概念には、老齢、死亡、障害、そして壊滅的な医療費に伴う経済的リスクをカバーするための基本的な『セーフティネット』の給付制度の確立と、確定拠出型による補足給付の提供が含まれている」と引用されています。[9]

カフェテリアプランは1978年11月に内国歳入法に追加されました。[10] [11]内国歳入法第125条はカフェテリアプランの要件と税務上の取り扱いを規定しています。[12]第125条は制定以来複数回改正されています。[13]

2005年5月、財務省と内国歳入庁は、即時発効として、従業員がプラン年度終了後2ヶ月半までに発生した請求について払い戻しを受けられるカフェテリアプランを設計することを雇用主に許可すると発表しました。この通知以前は、払い戻しはプラン年度中に発生した請求に対してのみ認められていました。この新たな規則では、12月31日に終了するフレキシブル・スペンディング・アカウント・プランに加入している従業員は、雇用主が猶予期間の延長を採用した場合、3月15日までに発生した請求についても払い戻しを受けることができます。

請求払い戻しサイクルの拡大により、多くの従業員が抱く「使わないと失う」という不安が大幅に軽減され、資金へのアクセスを従業員が実際に必要とする購入に絞り込むことができるようになったため、フレックス プランへの参加を選択する従業員の割合と年次選択のレベルが明らかに増加し、従業員と雇用主の双方にとって FICA の節約が促進されました。

特徴と利点

カフェテリアプランを導入している雇用主の従業員は、健康保険、団体定期生命保険、任意の「補足」保険（歯科、眼科、がん、入院、傷害など）、フレキシブル・スペンディング・アカウントなどの福利厚生をプランを通じて受けることができます。一部のカフェテリアプランでは、現金または福利厚生のいずれかを明示的に選択できますが、現在ではほとんどのカフェテリアプランが「給与リダイレクト契約」を通じて運営されています。これは、名目上は給与控除です。このような契約に基づく控除は、しばしば税引前控除と呼ばれます。給与リダイレクト拠出金は、加入者が実際にまたは実質的に受け取るものではありません。したがって、これらの拠出金は、一般的に連邦所得税の目的では賃金とはみなされず[14] 、連邦保険拠出法（FICA）[15]および連邦失業税法（FUTA） [16]の対象にもなりません。

セクション125プランを導入する主な理由は、雇用主と従業員の両方にとっての節税メリットです。双方とも税金を節約できるため、可処分所得が増加します。従業員の税引前拠出金は、連邦税、州税、社会保障税の課税対象にはなりません。雇用主は、FICA（連邦所得税）、FUTA（自由所得税）、および労災保険料の雇用主負担分を節約できます。[17]

カフェテリアプランでは、従業員が加入期間中に選択を取り消し、新たな選択を行える場合があります。ただし、状況の変化（例えば、従業員の被扶養家族の人数の変化など）が認められる場合に限られます。状況の変化には、従業員の被扶養家族の人数の変化も含まれます。[18] [19]

セクション125カフェテリアプランに基づく払い戻しの対象となる医療費

以下は、償還対象となる一般的な市販薬、医師の診断書があれば償還対象となる可能性のある二重目的の医薬品、および償還対象外の医薬品のリストです。このリストはすべてを網羅しているわけではありません。

  • 鍼
  • 養子縁組に関連する医療費
  • アレルギー緩和のためのエアコンフィルター
  • アルコール依存症治療
  • 救急サービス
  • 視覚または聴覚障害のある学生の付き添い
  • オートエット
  • 避妊薬
  • 視覚障害者向けアクセサリー（盲導犬、点字訓練、特別支援教育）
  • 資本的支出（障害者向け住宅改修）
  • 障害者向け自動車改造
  • 出産準備クラス（母親のみ）
  • カイロプラクター
  • クリスチャンサイエンスの治療
  • コンタクトレンズ（交換保険を含む）
  • 美容整形手術（選択的治療のみ）
  • 松葉杖
  • 聴覚障害者用アクセサリー（補聴器、特別支援教育）
  • 歯科治療費
  • 入れ歯
  • 診断料
  • 医師の費用
  • 家事介助（訪問看護師）
  • 薬物依存症治療
  • ディスレクシアの言語トレーニング
  • 電気分解（医療上の理由のみ）
  • 心臓病用エレベーター
  • 眼科検診と眼鏡
  • 生殖能力の向上
  • フッ化物デバイス
  • 盲導動物
  • 毛髪移植（外科的および医学的理由）
  • 補聴器
  • HMOの
  • 病院での治療（入院）
  • インドの呪術師
  • インスリン
  • 保険料（医療費課税後のみ）[a]
  • 鉄の肺
  • ラボ費用
  • ラエトリル（合法使用）
  • レーザー眼科手術
  • 鉛塗料の除去
  • 学習障害（医師の推奨による特別教育費）
  • 病状に関連する訴訟費用
  • 生涯医療費前払い型老人ホーム
  • 義肢（人工）
  • 宿泊（自宅以外での医療のため）
  • 長期介護サービス（資格のある医療従事者のみ）
  • 食事（自宅以外での医療）
  • 医療会議（病気関連）
  • 老人ホーム（医療上の理由）
  • 介護サービス（在宅介護）
  • 手術（合法、中絶を含む）
  • 臓器提供者
  • 矯正歯科
  • 整形外科用靴
  • 整骨医
  • 酸素機器
  • 処方薬[b]
  • 精神科医療
  • 心理療法士
  • 性機能障害の治療
  • 殺菌
  • 禁煙プログラムと処方薬
  • スイミングプール（ポリオまたは関節炎の治療用）
  • 電話機器（聴覚障害者用）
  • 医師の指示によるテレビ字幕
  • 精管切除術
  • 減量プログラム（医学的理由により医師が処方したもの）
  • 車椅子
  • かつら（身体的または精神的な不快感の緩和）
  • X線
  1. ^ 従業員の配偶者の団体健康保険を通じて提供される健康保険は、配偶者が税引き後の保険料の全部または一部を支払った場合にのみ認められます。[20]
  2. ^ 歳入裁定 2003-102 に従い、人身傷害または病気の緩和または治療に使用される市販薬は、医療フレキシブル支出口座を通じて払い戻しを受けることができるようになりました。

セクション125カフェテリアプランに基づく払い戻しの対象となる店頭費用

対象となる費用

以下は、IRSが主に医療目的と判断する市販薬のリストです。市販薬は医師の書面による推奨がある場合のみ払い戻しの対象となります。

  • アレルギー薬
  • 制酸剤
  • 下痢止め薬
  • バクチン
  • バンドエイド、包帯
  • 虫刺され薬
  • カラミンローション
  • 手根管症候群の手首サポーター
  • 風邪薬
  • 怪我の際の冷湿布と温湿布
  • コンドーム
  • コンタクトレンズ洗浄液
  • 咳止めドロップ
  • おむつかぶれ軟膏
  • 救急クリーム
  • 救急キット
  • 痔の薬
  • 失禁用品
  • 下剤
  • 小さな切り傷用の液体接着剤
  • 月経痛や生理痛を和らげる製品
  • 乗り物酔い止め薬
  • 筋肉痛や関節痛の製品
  • 鼻腔スプレー、鼻腔ストリップ
  • 禁煙のためのニコチンガム/パッチ
  • 鎮痛剤
  • 病気の子供の水分補給のためのペディアライト
  • 妊娠検査キット
  • 老眼鏡
  • 消毒用アルコール
  • 副鼻腔炎の薬
  • 不眠症治療のための睡眠補助薬
  • 殺精子泡
  • 日焼け軟膏またはクリーム
  • 体温計（耳または口）
  • のど飴
  • バイシンおよびその他のアイケア製品
  • イボ除去治療

二重目的アイテム

以下の市販薬（二重目的）は、医療目的で使用された場合、払い戻しの対象となります。ただし、当該品目が特定の疾患の治療用であり、美容目的ではないことを明記した医師の診断書を添付する必要があります。

  • 尋常性ざ瘡などの病状に対するざ瘡治療
  • 特定の状況における病状を治療するための栄養補助食品または漢方薬
  • 限られた状況下での食物繊維サプリメント
  • 関節炎のためのグルコサミン/コンドロイチン
  • 整形外科用靴とインソール
  • ホルモン療法とほてりや寝汗などの更年期症状の治療
  • 乳糖不耐症の薬
  • 妊婦用ビタミン剤
  • うつ病に効くセントジョンズワート
  • 日焼け止め
  • 肥満を含む特定の疾患を治療するための減量薬

参照

参考文献

  1. ^ 26 USC § 125。
  2. ^ 26 USC § 125(a)。
  3. ^ 26 USC § 125(d)(1)。
  4. ^ 26 USC § 125(d)(2)。
  5. ^ 26 USC § 125(b)を参照。
  6. ^ 26 USC § 125(b)(1)を参照。
  7. ^ 26 USC § 125(b)(2)を参照。
  8. ^ IRS出版物15-B。
  9. ^ [1] 2012年8月10日にWayback Machineにアーカイブ。
  10. ^ パブ。 L. 95-600、97 統計。 2763年（1978年11月6日）。
  11. ^ ウォーカー、ルース（1983年12月6日）「カフェテリア年金プランは今と将来を両立させる」クリスチャン・サイエンス・モニター、p. B11。
  12. ^ 26 USC § 125。
  13. ^ 26 USCA § 125を参照。
  14. ^ Publication 15-B: 福利厚生に関する雇用主の税務ガイド。内国歳入庁。2010年。
  15. ^ 内国歳入法第3121条(a)(2)
  16. ^ 内国歳入法第3306条(b)(2)
  17. ^ 「セクション125プランのメリット」セクション125プラン. Section125Plans.com . 2011年9月26日閲覧。
  18. ^ 財務省規則§1.125-4(c)。
  19. ^ 「内国歳入庁規則1.125-4：許可された選挙変更。IRC、2002FED ¶7320、第125条、カフェテリアプラン」（PDF）。内国歳入庁。Commerce Clearing House, Inc.。 2010年5月29日時点のオリジナル（pdf）からアーカイブ。 2010年5月17日閲覧。
  20. ^ ハリー・ベーカー「覚書 201547006」。内国歳入庁首席顧問室。2015年11月20日。
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