This article needs additional citations for verification. (January 2024) |
分析手続は、監査人が企業の事業とその変化を理解し、他の監査手続を計画するための潜在的なリスク領域を特定するのに役立つ、多くの財務監査手続の1つです。また、財務データと非財務データの両方の間の妥当な関係性を調査することによって行われる財務情報の評価を含む、監査実証テストでもあります。分析手続には、他の関連情報と矛盾する、または期待値と大幅に異なる、特定された変動または関係について必要な調査も含まれます。[1]
使用と段階
分析手続は、監査の開始時、中間時、終了時の3つの段階で実施されます。これらの3つの段階は、リスク評価手続、実証分析手続、および最終分析手続です。[2]
- リスク評価手続は、監査人が事業をより深く理解し、監査手続の性質、時期、および範囲を計画するのを支援するために使用されます。
- 実証分析手続は、勘定残高または取引の種類に関連する特定のアサーションに関する証拠事項を取得するために使用されます。[3]
- 最終的な分析手続は、監査の最終レビュー段階における財務情報の総合的なレビューとして使用され、財務情報が監査人の企業に対する理解と一致しているかどうかについて全体的な結論を形成する際に役立ちます。[2]
証拠
分析手続には、財務情報（財務諸表のデータ）と前期、予算、予測、類似業界などとの比較が含まれます。また、売上総利益、従業員の人件費、財務情報と非財務情報（CEOの報告書や業界ニュースなど）などの予測可能な関係の考慮も含まれます。クライアントに関する情報源としては、中間財務情報、予算、管理会計、非財務情報、銀行および現金記録、VAT申告書、取締役会議事録、年度末のクライアントとの議論または通信などが挙げられます。
実証分析手続
実証分析手続を設計および実施する際に、監査人は次の事項を行います。 [1]
- 与えられたアサーションに対する実証分析手続の適合性を判断する
- 期待値を形成する際に使用されるデータの信頼性を評価する
- 記録された金額または比率の期待値を作成する
- 監査においてさらなる調査を行うことなく許容できる、期待値との差異の閾値を決定する
期待値と企業が記録した金額の差が閾値を超える場合、監査人はそのような差を調査します。[1]
監査基準
- ISA 520 分析的手続
- AU-C 520 分析的手続
- AS 2305 実証的分析手続
現在の提案
2024年6月、PCAOBは、監査人のリスク評価との整合性を高め、これらの手続の実施におけるテクノロジーツールの利用増加に対応するため、新しいAS 2305「実証的分析手続の設計と実施」を提案しました。[4]
参照
参考文献
さらに詳しい情報
- ISA（英国）520 分析手続
- AS 2305 実質的分析手続
 | この会計関連の記事はスタブです。拡張することでWikipediaに貢献できます。 |
