合計契約

合算協定は、米国における社会保障税とメディケア税に関する二重課税をなくすことを目的とする国際租税条約である。これらの協定は、FICA税を支払うものの、 65歳に達した後に社会保障やメディケアの給付を受けない外国人労働者に対応するために締結される。この協定は米国と他の個々の国の間で締結され、米国で収入を得ている外国人納税者を規定する。合算協定の目的は、米国内での外国人の所得に対する二重課税をなくすとともに、同じ外国人労働者に比例した社会保障給付を提供することである。労働者が米国の社会保障とメディケア、または外国の社会保障制度のいずれかに加入しているかを判断する際に考慮される問題には、労働者の居住地と、外国での雇用が短期か長期かが含まれる。2025年1月現在、米国には30の有効な合算協定がある。

FICA税

1935年、議会は社会保障法を可決しました。この法律により、納税者が資金を提供する老齢年金が確立されました。[1] 1960年代には、議会は高齢者に納税者が資金を提供する医療保険であるメディケアを設立しました。 [2] [3]社会保障とメディケアの資金を調達するために、議会は連邦保険拠出法（FICA）を可決しました。[4] 2017年12月現在のFICA税制政策では、この法律により、従業員が給料から源泉徴収する3種類の給与税が義務付けられています。6.2%の社会保障税、1.45%のメディケア税、そして2013年からは、年間収入が20万ドルを超える労働者に対する0.9%のメディケア税です。[5]さらに、雇用主は従業員が支払う社会保障税とメディケア税と同額を支払わなければなりません。[5]これらすべてを合計すると、従業員の基本給の割合として約12％の社会保障税と3％のメディケア税になります。[4]

目的

老齢年金給付の財源として給与税を利用する制度の問題点は、その税金が外国人に及ぼす影響である。外国人が米国で米国企業に勤務する場合、その従業員はFICA税を支払わなければならない。しかし、その労働者が外国人であるため、米国市民または米国永住者のみが受給資格を有する米国の老齢年金給付を受けることができない。[6] [7]これは、外国人が自らが恩恵を受けることのできない制度に税金を支払っているという点で不公平な状況である。さらに、これらの国民は母国の年金税も課される場合があり、同じ所得に対して二重課税が生じることになる。国外居住は年金給付に空白期間を生じることもある。[8] [9]二重課税と給付不足という同じ問題は、海外で働く米国市民または永住者にも起こりうる。[9]総合化協定は、この二重課税の問題を解決し、複数の国の老齢年金給付プログラムの空白期間を埋めることを目指している。[10] [8] [9] 2025年1月現在、米国は30カ国と核兵器削減協定を締結している。[11]

一般的なコンポーネント

米国が他国と締結する包括協定は、一般的にいくつかの重要な要素から成ります。包括協定は、米国と労働者の出身国または就労国における二重の社会保障適用を排除するものです。これは、労働者を米国または他国のいずれかの税制および給付制度から免除することを意味します。労働者がどの国の社会保障制度の適用を受けるかは、多くの規則によって規定されています。その一つである属地主義ルールは、労働者は就労している国の法律に従うことを規定しています。このルールは、すべての米国協定で適用されます。このルールの下では、米国で就労・居住するドイツ国民は、FICA税を支払い、最終的には米国の社会保障およびメディケア給付を受ける資格を得られます。[9]

もう一つの規則である派遣労働者規則は、米国に一時的に駐在する外国人労働者に適用されます。米国で働くために最長5年間一時的に転勤した労働者は、母国の社会保障制度の対象となります。この規則は、労働者が外国から別の外国にさらに5年間滞在する場合にも適用されます。派遣労働者規則は、イタリアとの協定を除く、米国と他国とのあらゆる協定に含まれています。例えば、ドイツからの労働者が米国に5年間のみ一時的に駐在する場合、その労働者は米国にFICA税を支払う必要はなく、代わりにドイツの社会保障制度に加入し、最終的にその制度の給付を受けることになります。[9]

外国で自営業を営む労働者も包括化協定の対象となります。これらの労働者は通常、居住地の社会保障の対象となります。例えば、スウェーデンに居住する米国人自営業者は、スウェーデンの社会保障制度の対象となります。ただし、この制度には例外が存在します。[9]

包括化協定は、特定の労働者に適用される社会保障制度を決定する際に、上記の規則に対する例外を認めている。両国が個々の労働者について例外を設けることに合意した場合、当該労働者を対象とすることに同意した国が、当該労働者を対象とする。例外の例としては、派遣労働者規定の適用期間である最長5年を超えて、ある国での短期滞在が数か月延長された場合が挙げられる。両国間で、当該労働者が外国で過ごした追加の3か月を無視する協定を締結することができる。これにより、当該労働者は就労先の国で課税されることがなくなる。その代わりに、当該労働者は引き続き母国の社会保障制度の適用を受ける。[9]

米国は、外国人が米国に滞在した期間と母国で就労した期間に基づいて、受給できる通算給付を決定します。米国には、社会保障とメディケアの給付を全額受給するために必要な就労期間の基準があります。通算協定を締結している国とは、米国は海外での就労時間をこの基準に算入します。合算が基準を超えた場合、米国は受給者に一部給付金を支払います。[9]

外国のシステムとの比較

米国は諸外国との社会保障制度を管理するために租税条約を利用しています。しかし、世界の他の地域では状況が異なります。例えば、欧州連合（EU）では、労働者が複数の加盟国の社会保障制度に納税できる制度があります。この制度では、労働者が拠出したすべての拠出金が合計されます。そして、欧州大陸全体での拠出金の合計に基づいて、労働者は完全な社会保障給付を受けることができます。[10]

参考文献

  1. ^ 「1935年、フランクリン・ルーズベルト大統領が社会保障法に署名」。ヒストリーチャンネル「This Day in History」 。 2017年12月21日閲覧。
  2. ^ Wiewel, Brad (2017年5月17日). 「メディケイドとメディケアの違いはこれだ」. Business Insider . 2017年12月21日閲覧。
  3. ^ Zelizer, Julian E. (2015年2月15日). 「メディケアの成り立ち」. The New Yorker . 2015年3月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2022年3月26日閲覧。
  4. ^ ab Mulligan, Casey B. (2009年7月22日). 「逆進税は効果を発揮する」.ニューヨーク・タイムズ. 2017年12月21日閲覧。
  5. ^ ab 「FICA給与税に関する雇用主の責任」BizFilings . 2017年12月21日閲覧。
  6. ^ Wernick, Allan (2011年12月28日). 「合法的に米国に滞在している場合、永住者は社会保障年金の受給資格を得ることができる」ニューヨーク・デイリー・ニュース. 2017年12月25日閲覧。
  7. ^ バリー、パトリシア. 「メディケアの受給資格はありますか？」AARP . 2017年12月25日閲覧。
  8. ^ ab 「Totalization Agreements」内国歳入庁。 2017年6月8日閲覧。
  9. ^ abcdefgh 「Totalization Agreements（合算契約）」内国歳入庁。 2017年6月8日閲覧。
  10. ^ ab トム・ワーストール（2014年11月24日）「インドと米国の包括協定：反論は現実的に難しい」フォーブス誌。 2017年6月8日閲覧。
  11. ^ 「米国の国際社会保障協定」. 社会保障局. 2025年1月3日閲覧。
  • 社会保障庁による総合化協定の条項の説明
  • 米国と包括協定を締結した国のリスト
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