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保証とは、監査人が金融取引を裏付け、実証する証拠書類を検査することを指す専門用語です。これは監査の本質です。[1]
証憑確認は、監査において主要な会計帳簿に記録された取引の真正性を確立することを目的とする実務です。証憑確認は、会計帳簿に記録された取引を、関連する証拠書類および記録の根拠となった権限に基づいて検証すること、また、証憑に記載された金額が、最終会計報告書に記載された際に取引の性質を明らかにする適切な口座に計上されていることを確認することなどから構成されます。証憑確認には評価は含まれません。
監査の真髄、あるいは中核を成すのが、証憑確認です。監査の成功は、証憑確認の徹底度にかかっています。すべての証憑を記入した後で初めて、監査を開始できます。証憑確認とは、「請求書、借方票、貸方票、明細書、領収書など の証拠書類や証憑を精査し、会計帳簿の記載内容を検証すること」と定義されます。
会計帳簿に記録された取引が(1) 整然としており、適切に承認されていること、そして(2) 正しく記録されていることを証明する。「単純な日常的な確認では、会計帳簿に記録された取引が(1) 適切かつ適切に承認されていること、そして(2) 正しく記録されていることを確認する必要がある。単純な日常的な確認では、会計帳簿に記録された取引は、簿記係が開示することを選択した情報のみを示すものであり、会計帳簿に記録された取引は、会計帳簿に記録された取引が証明や証憑なしに虚偽である可能性がある。会計帳簿に記録された取引は、会計帳簿に記録された取引が(1) 適切かつ確実に記録され、経費、資本、そして監査における書面による証拠として活用される。
監査において、監査人はすべての取引の証拠を持たなければならないため、証明は監査の本質、あるいは中核を成すものです。証明がなければ、監査人が提示する主張は単なる主張でしかなくなります。多くの場合、発見が困難な不正は、証明を用いることでのみ発見できます。これは、監査人が証明を非常に重視して実施しなければならないことを意味します。さもなければ、Armitage v. Brewer and Knott 事件で見られたような過失で訴追される可能性があります。この事件を通して、証明の重要性が認識されました。この事件では、監査人が賃金明細書の証明において十分な合理的な注意と技能を示しておらず、結果としてこれらの賃金記録と現金領収書の改ざんにおける不正を見抜けなかったため、過失で有罪判決を受けました。判決を下す際、判事は「多くの文書が表面上または表面上疑わしいものであり、調査が必要であることは明らかである」と述べました。監査の際の保証には十分な注意と配慮を払うことが不可欠であると宣言されました。
参照
参考文献
- ^ 監査と保証 第1巻インド：インド公認会計士協会 2011年 5.1頁ISBN 978-81-8441-135-5。
- http://www.caclubindia.com/articles/vouching-is-the-essence-of-auditing-3563.asp#.ULexzKz7KYY
- http://www.enotes.com/business/q-and-a/vouching-said-back-bone-auditing-substantiate-132595
- 監査：原則と実践 著者：Ravinder Kumar、Virender Sharma
