国の石油財政制度とは、石油の探査と生産から得られる経済的利益を規定する一連の法律、規制、協定である。この制度は、政治主体と関係する法人との間の取引を規制する。 [1]ここでいう商業主体または法人とは、一般的に石油会社を指し、2社以上の企業が経済リスクと投資資本を共有するためにパートナーシップを設立することもある。
石油、油田、ガス、炭化水素は厳密には鉱物資源ではありませんが、地下から石油やガス資源を採掘する権利を指すために「鉱業権」という用語が用いられています。米国では、陸上では土地所有者が鉱業権の排他的権利を有し、その他の地域では一般的に州が所有しています。[1]このため、米国の財政制度は他の国とは異なります。ある国の石油ライセンス制度は財政制度と密接に絡み合っていると考えられますが、ライセンス制度には独自の機能、すなわち商業団体に石油の探査と生産の権利を付与するという機能があります。
各国には独自の法律があるため、理論的には世界の石油資源を持つ国の数と同じだけ異なる財政体制が存在しますが、それでも共通の特徴に基づいて制度を分類することができます。
石油税の動機
石油生産に対する特別税導入の動機は、地代理論[2]と、石油・ガス資源が並外れた資源地代（経済的地代）をもたらすという仮説に根ざしている[3] 。 「資源地代」という用語は、鉱床から抽出される炭化水素の価値と、炭化水素の探査・生産にかかる総費用との差額、つまり超過利潤を表す。資源地代は、州と、ライセンスに基づいて炭化水素の採掘に従事する石油会社の間で分配される。この地代は、会社が負担した費用を回収し、会社に利益をもたらし、州（米国では土地所有者）に天然資源の採取に対する補償金をもたらすものでなければならない。州には所得税と特別石油税が課せられ、資源地代によって負担される可能性がある。
財政制度の要素
ほとんどの国では、以下にリストされている手数料と税金の要素の一部が適用されますが、すべての要素を実施している国はごくわずかです。
- ボーナス
ボーナスには、シグネチャーボーナス、ディスカバリーボーナス、初回石油販売ボーナス、生産ボーナスなど、さまざまな種類があります。[4]
署名ボーナスとは、ライセンスの譲渡および取得に対して支払われる1回限りの手数料であり、請負業者またはライセンシーの経済的成功とは無関係に支払われます。すべての州でボーナスが適用されるわけではありませんが、政府はライセンス申請の処理に対して少額の手数料を請求する場合があります。
- 法人税
法人税は多くの国で採用されている標準的な企業所得税であり、石油会社にも同様に適用されます。
- ロイヤリティ
ロイヤルティとは、採掘された炭化水素のうち、ホスト国が受け取る権利のある割合のことです。ホスト国は、ライセンス保有者と合意して、ロイヤルティを現物または現金で受け取ることができます。この取り決めは、原油と天然ガスの両方に適用され、譲許的ライセンス制度と契約的ライセンス制度の両方に適用されます。
- 生産シェア
生産分与契約の本文には、請負業者と国または国営石油会社との間の生産分与が明記されています。通常、初期の生産量の大部分は、請負業者が開発中に発生した費用の回収に充てられます（コストオイル）。一方、国は、コスト回収後の生産量の増加分を受け取ります（プロフィットオイル）。
これは特定の契約ライセンス システムの取り決めです。
- 表面料金
地表料は、ライセンスまたはリースされた区域の占有面積（平方キロメートルまたは平方マイル）ごとに支払われる年間料金です。このタイプの料金は、ブラジル[5]では探査段階[6]および大規模生産量に対して「占有料または保留料」と呼ばれて使用されています。[7]ノルウェーの財政制度では、これは地域賃貸料として知られており、「パッシブライセンス」および開発・操業計画が政府に提出される前の探査区域に対してのみ支払われます。[8]石油会社が探査区域の全部または一部にあまり関心がないと判断した場合、料金支出を節約するために、その区域を国に譲渡することができます。地表料を享受している他の国には、アルジェリア、アンゴラ、ベナン、カメルーン、モーリタニアなどがあります。[7]
国特有の要素
- 特別石油税
これは、資源収益の高い割合に課税する優遇ライセンス制度です。英国では石油収入税（PRT）として知られており、各油田からの収入に対して50%の税が課されます。[9]ノルウェーでは、法人税28%に加えて最大50%の特別税が課せられる可能性がありますが、収入と税金は企業が参加する油田ポートフォリオ全体について計算され、損失は前年度から繰り越すことができます。このようにして、ある油田からの利益と別の油田からの損失を相殺することができ、最大税負担を軽減することができます。[8]
- リングフェンス法人税（RFCT）
これは英国特有の税率で、30%です。「リングフェンス」により、石油会社が他の事業で被る損失によって課税対象利益が減額されることを防いでいます。[9]
- 環境料金
ノルウェーの財政制度では、大陸棚で燃焼または大気中に直接排出される液体およびガスの量に応じてCO2税が課されます。これは控除可能な運営費として分類され、国に支払われる他の税金を減額します。[ 8]
- 州の直接的な財政的利益
政府収入のユニークな実施例としては、ノルウェー政府がノルウェー大陸棚の探査・生産ライセンスの株式を直接所有する「国家直接金融権益（SDFI）」が挙げられる[10]。SDFIはロイヤルティと同様の効果をもたらすが、政府によるロイヤルティとは分類されていない。これは、この制度により、政府が収入の一部を取り出すのと同じ割合の資本を投資に拠出することが義務付けられるためである[8] 。
石油ライセンス制度
| 石油ライセンス制度 |
| 企業のパートナーシップは、どちらのタイプのライセンスシステムにも適用できます。 |
国が鉱物資源権を所有する財政体制においては、政府は一般的に、優遇制度と契約制度の2種類のライセンス制度のいずれかを選択している。[11]
優遇制度
優遇ライセンス制度の原則は、国が地下資源の所有権を商業団体（多くの場合、企業連合体）に移転することです。企業は、定められた地域において、限られた期間、原油と天然ガスを採掘する独占権を取得します。複数の企業にライセンスが付与される場合、政府は各パートナーの株式保有比率を定めた共同操業契約を締結します。多くの場合、いずれかの企業がオペレーターの役割を担い、グループを代表して実際の作業を行います。[12]
契約システム
契約制においては、国家が炭化水素資源の所有権を保持します。商業主体である請負会社は、何らかの契約に基づき石油採掘に従事します。この種の制度を採用している国では、多くの場合、国の利益を代表する国営石油会社が存在します。譲許制においては、複数の石油会社がライセンスにおいて提携関係を結ぶことができます。契約の最も一般的な形態は以下のとおりです。
- 生産物分配契約- 請負業者は、地中から採取された原材料、石油、ガスなどの形で報酬を受け取ります。
- サービス契約 - 一般的に、請負業者はサービスに対して現金で支払われます。純粋なサービス契約では固定報酬が合意されますが、リスク サービス契約では、請負業者は報酬をプロジェクトの成功に結び付けることでリスクを共有することに同意します。
- 買い戻し契約 - この契約には、請負業者がプロジェクトで生産された石油を一定の条件で購入するオプションが含まれています。このタイプの契約はイランで使用されています。[13]
- 技術支援契約 - これは、すでに生産されている油田の開発プロジェクトに使用される契約の一種で、プロジェクトの目的は、生産設備の強化、追加のインフラストラクチャの追加などです。
参考文献
- ^ ab Gudmestad、OT 他 (2010) p.199
- ^ ジョンソン、D.（1994）p.264
- ^ Øystein Noreng (2006年5月30日). Crude Power: Politics and the Oil Market. IBTauris. p. 156. ISBN 978-1-84511-023-9. 2013年6月1日閲覧。
- ^ マジール、M.（2010）p.208
- ^ 「ブラジル当局、石油部門を外国企業に開放」Alexander's Gas & Oil Connections、1998年9月28日。 2013年5月31日閲覧。
- ^ 「ブラジル第 6 ラウンド石油およびガスの探査、開発および生産活動の契約に関する最終入札議定書 (Edital de Licitações)」(PDF)。国立石油庁 (Anp)。 2005-06-25 。2013 年 6 月 1 日に取得。
- ^ ab 「2012年版 世界の石油・ガス税ガイド」（PDF）アーンスト・アンド・ヤング、2012年。 2013年6月1日閲覧。
- ^ abcd 「石油活動への課税」006031-990016 . ノルウェー財務省. 2007年10月15日. 2013年8月17日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2013年6月1日閲覧。
{{cite web}}: CS1 maint: bot: 元のURLステータス不明（リンク） - ^ ab 「英国歳入関税庁：英国および英国大陸棚ガイド」英国歳入関税庁（HM Revenue & Customs）. 2008年9月16日. 2013年5月19日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2013年6月1日閲覧。
- ^ “SDFI および Petoro 年次報告書 2012 - フロントページ”.ペトロ。 2013年。2013 年 6 月 1 日に取得。
- ^ Stănescu, Cătălin; Pereira, Eduardo; Koenck, Aaron (2020-03-04). 「石油の利権、ライセンス、リース：「同じようでいて違う」？」LSUエネルギー法と資源ジャーナル. 8 (1).
- ^ グドメスタッド、OT 他 (2010) p.200-203
- ^ Abbas Ghandi, C.-Y. Cynthia Lin (2011年12月8日)「イランの買戻しサービス契約は最適な生産につながるのか？」(PDF) 、 2013年6月1日閲覧
出典
- ジョンストン、ダニエル（1994年1月1日）『国際石油財政システムと生産分与契約』ペンウェル・ブックス、ISBN 978-0-87814-426-6. 2013年6月1日閲覧。
- ムハンマド、マジール（2010年9月2日）『石油財政システムと契約』Diplomica Verlag. ISBN 978-3-8366-8852-9. 2013年6月1日閲覧。
