契約書

契約書は、専門会社（法律事務所、投資銀行、コンサルティング会社、アドバイザリー会社、会計事務所など）とその顧客との間の法的関係（または契約）を定義するものです。この契約書には、契約条件が記載されており、主に契約の範囲と報酬条件について規定されています。^[1]監査人または会計士の独立性は、この契約書において強調されています。^[2]イングランドおよびウェールズ勅許会計士協会は、会計専門家向けの契約書に関するガイダンスを提供しています。^[3]

契約書の標準形式

ほとんどの契約書は標準的なフォーマットに従っています。以下は、会計事務所との契約書の例です。

• 宛先: 通常、手紙はクライアントの上級管理職 (CEO など) に宛てられます。
• 提供されるサービスの特定：サービスの種類の一つとして、財務諸表監査が挙げられます。このセクションでは、特定のサービスの内容について簡潔に説明します。監査のために計画されているその他のサービス（例：内部統制の評価、規制報告書の作成）についても、このセクションで特定します。
• 会社の監査人の責任の規定: このセクションでは、監査人の具体的な専門基準と責任について説明します。
• 顧客の施設や会計記録へのアクセスのタイミングなど、会計事務所に対する制約により、契約が遅れる場合があります。
• 財務諸表の完成および公開の予定日、および監査作業のタイミングに関する一般的なガイドラインを含む期限。
• クライアントが提供する支援内容：通常、クライアントの担当者は、スケジュールの作成（例：銀行残高照合）やファイルからの書類検索などを行います。レターには、クライアント担当者による支援内容について記載する必要があります。支援が提供されず、監査人が自ら作業を完了する必要がある場合は、レターのこのセクションに、クライアントへの追加料金の正当性を示す必要があります。
• 監査を実施するために必要な専門家、内部監査員、および前任の監査員とのやり取り: 監査に必要な専門家には、電子部品の完成段階を確認するエンジニア、ローンの担保として使用される不動産の実現可能価値を評価する不動産鑑定士、年金や退職後の医療費に関連する資金要件と将来のキャッシュフローを評価する保険数理士、訴訟から生じる偶発的損失の処分可能性を評価する弁護士などが含まれます。
• 監査の限界を説明する免責事項。通常、監査はあらゆる形態の不正行為や違法行為を発見することを目的としているのではなく、むしろ一般に認められた会計原則を参照してクライアントの財務状況を確認するものであることを明示します。
• 料金の基準の説明。固定料金、または契約に割り当てられた事務所従業員の予想完了時間や請求レートに基づく料金の見積もりが含まれる場合があります。
• 監査人のファイルの所有権と外部関係者へのアクセス権限。

参照

• 監査トピックのリスト

参考文献

1. Klein, Ron; Rosario, Ric; Holl, Suzanne M. (2007). CPAによる効果的な契約書作成ガイド：損失防止対策の成功への取り組み. 2025年8月9日閲覧。
2. Cannon, David L.; Bergmann, Timothy S.; Pamplin, Brady (2006). CISA: Certified Information Systems Auditor Study Guide. Wiley. p. 51. 2025年8月9日閲覧。
3. イングランドおよびウェールズ公認会計士協会、契約書簡、2018年1月31日発行、2025年10月24日アクセス