取引明細書

トレーディングステートメントは、損益計算書の売上部分を拡張したものです。トレーディングステートメントの主な目的は、売上高、売上原価、粗利益を決定することです。^{[1]トレーディングステートメントは、}会計分野における効果的な簿記の一部です。

一次式

売上高 - 売上原価 = 粗利益

売上原価

売上原価計算の主な部分は次のとおりです。

• 期首在庫（企業が前年度から保有している在庫の量）
• + 購入（企業が年間を通じて購入する在庫の量）
• = 販売可能な商品（初期在庫 + 購入 +/- その他の商品）
• - 期末在庫（年度末の在庫）

例

• 質問：

ある事業体がコンピューターを製造するために10,400ポンド相当の機器を購入しました。会計年度中に、1,400ポンド相当の機器が顧客から不良品と判断され、企業に返品されました。前会計年度には、この事業体には3,000ポンド相当の機器が残っていました。この事業体は、すべての商品の配送に運送会社を利用しています。運送会社は、機器の配送料として、年間120ポンドを事業体に対して請求しました。この事業体は、年間を通じて14,500ポンド相当の商品を様々な顧客に販売しました。この事業体は、年度末に在庫レベルを確認し、2,000ポンド相当の在庫が残っていると判断しました。

• 解決：

売上計算:

売上高 = 年間売上高 - 返品（年間を通じて企業に返品された商品）
売上高 = £14500 - £1400
売上高 = £13100

売上原価の計算:

売上原価	£
在庫開始	3000ポンド
+ 購入	10400ポンド
+ 運賃（インチ）	120ポンド
= 販売可能な商品	13520ポンド
- 期末在庫	（2000ポンド）

したがって、売上原価 = 販売可能な商品 - 期末在庫
売上原価 = £13520 - £2000
売上原価 = £11520

売上総利益の計算： 売上総利益 = 売上高 - 売上原価 売上
総利益 = £13100 - £11520
売上総利益 = £1580

比率計算

取引明細書には情報が抜け落ちていることが多く、その抜け落ちている値を特定するのは簿記係の責任となります。これは簿記試験で非常によく聞かれる問題です。売上高、売上原価、粗利益といった未知の変数を解く最善の方法は、比率計算を利用することです。

欲しい/持っている方式

上記の例では、質問にすべての情報が提供されているため、3つの変数（売上高、売上原価、粗利益）を明確に特定できます。例えば、売上高と売上原価の両方が質問に明記されておらず、粗利益の数値が提示されている場合、比率計算を行うことができます。
比率計算を行う場合、質問には売上高、売上原価、粗利益の数値に対するマークアップ率に関する追加情報が含まれます。

参考文献

1. 「取引明細書」。財務 - 手順とプロセス。DET教育。 2011年8月28日閲覧。