経済学において、贈与税は、生きている個人または法人が他の人に贈与する金銭または財産に課される税金です。[1]贈与税は、誰かが価値のあるものを他の人に贈与した場合に課される移転税の一種です。贈与とみなされるためには、譲渡は無償であるか、受領側が品物の全額よりも少ない金額を支払わなければなりません。[要出典]他人の死亡により受け取った品物は、相続税の対象として別途考慮されます。多くの贈与は、税法で免除されているため課税されません。贈与税の額は管轄区域によって異なり、税率の国際比較は複雑かつ流動的です。
資産や財産を将来の世代に移転するプロセスは、エステートプランニングと呼ばれます。これは、死亡時または生前における移転計画を含みます。その手段の一つとして、資産を他者に譲渡する権利があります。これは贈与と呼ばれ、贈与者が存命中に課税対象となる資産を減らすことを目的としています。贈与の要件を満たすために、贈与を受けた人は贈与者に贈与の全額を支払う必要はありませんが、贈与の全額よりも少ない金額を支払うことは可能です。すべての除外事項、基準額、免除が満たされている場合、この種の譲渡は贈与税の対象となります。
有効な贈与にはいくつかの基準があります。贈与者は自発的に財産を譲渡する意思があり、かつその行為を行う能力を有している必要があります。受贈者側では、受贈者が財産を受け取り、受領する能力を有し、贈与者は贈与財産に対するすべての管理権を放棄する意思があることが求められます。[2]
贈与とみなされる譲渡が決定したら、次に、その譲渡に贈与税が適用されるかどうかを判断します。贈与にはいくつかの種類があります。完全贈与と不完全贈与を区別するために、信託の例が重要になります。不完全贈与では、贈与者は取消可能な信託に資金を預けることで贈与に対する管理権を保持し、信託内の資産の最終的な処分権を保持します。一方、取消不能な信託の場合は、管理権を完全に放棄することで完全贈与となります。直接贈与の場合、贈与は例えば財産や支払いといった形で受取人に直接移転されます。間接贈与の場合、親族に代わってローンやクレジットを支払うなど、誰かのために誰かに代わって譲渡が行われます。純贈与の場合、贈与税は受取人が負担しますが、それ以外の場合はほとんどの場合、贈与者が負担します。修正利子贈与は、受取人に譲渡され、その権利が贈与者に返還されるという形で説明できます。贈与者は、受益者のために一定期間、信託に資金を預けます。期間終了時に、贈与者は資金を返還されます。現在価値は、公正市場価値ではなく、受益者にとっての価値です。この場合、贈与の価値は財産の価値よりも低くなります。[2]
贈与税の評価にはいくつかの方法があります。債券の場合、将来の支払いの現在価値になります。贈与が行われた日の株価の最高値と最低値の平均が、公開株式の価値です。[3] [4] [より良い情報源が必要]非公開株の場合、管理、流動性、市場性に関する潜在的な制限を考慮に入れた、資格のある評価専門家の意見が必要になります。[5]米国財務省は、特定の種類の資産に関するガイドラインを発行しています。[6]贈与者にとっては、資産価値が上昇した資産を贈与する方が、遺産からより多額の金額を取り除くことになるため、より理にかなっています。税務計画と税務コンサルティングの専門家の総合性が考慮される必要があります。ただし、贈与税の目的では、譲渡日の公正市場価値が考慮されることに注意してください。不動産と収集品については鑑定が必要です。
贈与税の支払いが免除されるケースもあります。例えば、受取人一人当たり年間一定額までの贈与は年間控除の対象となります。[7]例えば米国ではその額は15,000ドルです。年間控除の対象外となるのは、受取人が後日のみ制限なくアクセスしたり将来の権利を取得したりできる贈与で、これらは全額課税対象となります。[8]クルーミーパワーと呼ばれる手法があり、これは税控除の対象とならない贈与を、個人が税控除の対象となる贈与として受け取ることを可能にするものです。[9]これは個人によって取消不能信託への拠出によく適用されます。この手法が機能するためには、個人は信託の作成時に、贈与額が受益者一人当たり年間15,000ドルを超えないこと、および信託の一部であることを指定する必要があります。
生活の糧としての支払いは、子供や他の扶養家族の法的義務である宿泊費や食費、または高等教育への支払いの場合、贈与税を免除されることがあります。受贈者に代わって資格のある医療機関や学術機関に直接支払われる支払いは、適格譲渡として贈与税が免除されます。政治団体への贈与や譲渡も免除されます。これらは、州、連邦、または地方の公職への個人の指名、選出、または任命を支持する団体と定義されます。通常、報酬とみなされるのはビジネス環境における譲渡です。[10]退職の記念や勤続年数への報奨などの贈り物は贈与税の対象になりません。受贈者の配偶者が米国市民である場合、配偶者間の譲渡は米国では贈与税が免除されます。そうでない場合、非課税譲渡には制限があります。
これらの組織への政治団体による寄付は除外されます。また、受取人が州政府、連邦政府、または地方自治体の公共事業、友愛団体、退役軍人団体、教育、慈善、科学、または宗教目的の法人である場合に限ります。寄付者が医師、大学、病院などの個人または組織に支払う教育費および医療費も除外されます。[11]
贈与税の課税対象となるかどうかを判断する際には、当該年度にどのような贈与があったか、その贈与が贈与税の非課税対象となるか、あるいは年間控除額の特例に該当するか、そして当該年度の統一控除額によってどの程度相殺できるかを判断する必要があります。[8]何よりも、税務計画の決定を行う際には、税理士に相談するべきです。贈与が将来的に利益をもたらす場合、年間控除額を超える場合、あるいは統一控除額を超える場合は、贈与税申告書を提出する必要があります。
この表には贈与税に関する情報を公表している国のみの情報が含まれている。[15]
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