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所得税申告書は、個人が所得とそれにかかる税金に関する情報を所得税局に提出するための様式です。申告書には、ITR 1、ITR 2、ITR 3、ITR 4、ITR 5、ITR 6、ITR 7などがあります。申告書の提出が遅れた場合、一定の損失を繰り越すことはできません。[1]
1961年所得税法および1962年所得税規則は、国民に対し、毎会計年度末に所得税局に申告書を提出することを義務付けている。[2]これらの申告書は、指定された期限までに提出する必要がある。すべての所得税申告書は、特定の課税対象者セクションに適用されます。適格な課税対象者が提出した申告書のみがインド所得税局によって処理されます。したがって、それぞれのケースでどの申告書が適切かを把握することが不可欠です。所得税申告書は、課税対象者の収入源の基準および課税対象者の区分によって異なります。
所得税申告書の提出：法律上の義務
以下の条件のいずれかを満たす個人は、法律により会計年度中に所得税申告書を提出する必要があります。 [3]
- 総所得（控除前）が会計年度で 25 万ルピーを超える人、または高齢者の場合は 3 万ルピー、超高齢者の場合は 5 万ルピーを超える人。
- 会計年度中に収入があるか損失があるかに関係なく、会社または事務所。
- 所得税の還付を請求したい方。
- 損失を所得項目に繰り越したい人。
- インド国外に所在する事業体に資産または金融上の利益を有する居住者。（NRI または RNOR には適用されません）。
- 外国口座の居住者および署名権限者。（NRI または RNOR には適用されません）。
- 慈善目的または宗教目的の信託に基づいて保有されている財産、または政党、研究協会、報道機関、教育機関または医療機関、労働組合、非営利の大学または教育機関、病院、インフラ債務基金、あらゆる当局、団体、または信託から収入を得ている者。
- インドでの取引において条約の恩恵を受ける外国企業。
- インド国内で得た、または発生した会計年度の所得が 25 万ルピーを超える非居住インド人 (NRI) は、インドで所得税申告書を提出する必要があります。
申告期限
2023-24年度（2024-25年度）の所得税申告書の提出期限は次のとおりです。
| 詳細 年度: 2019-20 | 期日 |
|---|---|
| 個人、HUF、BOI、AOP（会計帳簿の監査が義務付けられていない） | 課税年度の7月31日 |
| 92E条[移転価格]に基づいて報告書を提出する必要がある課税対象者 | 課税年度の11月30日 |
| 会計帳簿の監査が義務付けられている納税者（第92E条に基づいて報告書を提出する必要がある納税者を除く） | 課税年度の10月31日 |
ITRの遅延提出に対する罰則（2018年4月1日から発効）
今年の新しい法律により、個人は2018-19年度の所得税申告書の提出期限後に延滞料を支払う必要があります。
- 納税期限の8月31日以降、その課税年度の12月31日（この場合は2019年12月31日）までに申告された場合、5,000ルピー
- 税金が12月31日以降、該当する評価年度の3月31日以前に申告された場合（この場合は2020年1月1日から3月31日まで）、10,000ルピー。
- 総収入が50万ルピーを超えない場合は1000ルピー
フォーム
ITR-1
ITR-1フォームは、インド国民が所得税局に納税申告書を提出する際に必須となる所得税申告書です。
ITR-1 SAHAJ（ヒンディー語で「簡単」を意味する）の対象となる個人
会計年度中の所得を以下の手段のみで得た個人は、ITR-1 SAHAJフォームを記入する資格があります。[4]
- 給与または年金を通じて
- ワンハウスプロパティを通じて（前年からの損失の繰り越しを除く）
- 宝くじ、競走馬、合法ギャンブルなど以外の資金源を通じて。その他の資金源としては、定期預金の利息、配偶者年金などがあります。
合算所得税申告の場合、配偶者または未成年者が申告書に含まれているときは、その者の所得も上記に規定された仕様に制限されている場合にのみ行うことができます。
ITR-1 SAHAJの対象外の個人
ITR-1 SAHAJフォームを記入する資格がないのは、以下の方法で収入を得た人です。[4]
- 複数の不動産を通じて
- 宝くじ、競走馬、合法ギャンブルなどを通じて
- 非課税のキャピタルゲインを通じて、短期および長期
- 5000ルピーを超える免税所得を通じて
- ビジネスと職業を通じて
- その他の原因による損失
- 第90条および/または第91条に基づく救済を請求する者
- 総収入が500万ルピー以上
- インド国外からの収入がある、インド国外に資産がある、またはインド国外にある口座に署名権限を持つ居住者個人の場合
ITR-1フォームの提出
この申告書は、どの所得税申告事務所でも直接提出できます。提出後、受領証を受け取ることができます。
電子申告[5]の場合、 2つの方法があります。1つ目は、デジタル署名を取得した場合、フォームをオンラインでアップロードする方法です。2つ目は、フォームをダウンロードし、印刷して署名し、受領書のコピーを郵送でバンガロールの所得税局に送付する方法です。
ITRVは、インド固有識別機関（Unique Identification Authority of India：IDA）のAadhaarカードまたは電子認証コード（EVC）を使用してオンラインで確認できるようになりました。EVCは、メールアドレスと登録済みの携帯電話番号（収入が50万インドルピー未満の場合は）に送信されるワンタイムパスワード、またはネットバンキングで生成できます。オンラインで確認後、所得税査定局はITRVをバンガロールCPCに送付する必要はありません。
ITR -2は、インドの所得税査定官が使用するフォームです。インドにおける納税申告書の提出手続きでは、査定官のカテゴリーに応じて様々なフォームが使用されますが、ITR-2もその一つです。
ITR-2フォーム
ITR-2フォーム[6]は、インド国民および非居住者がインド所得税局に納税申告書を提出する際に使用する重要な所得税申告書です。1961年所得税法および1962年所得税規則では、国民は毎会計年度末に所得税局に納税申告書を提出することが義務付けられており、このフォームはインド政府が定めた申告手続きの一部となっています。
インド所得税局への申告期限は毎年7月31日です。この期限は、インド所得税局または財務省から指示があった場合にのみ変更されます。会計年度は毎年3月31日に終了するため、納税者は4ヶ月以内に所得税申告書を作成する必要があります。
ITR-2フォームの資格
ITR-2フォームは、以下の収入源にのみ適用されます。このフォームは、個人およびヒンドゥー教徒の未分割家族（Undivided Family）の両方にご利用いただけます。以下の収入源からのみ収入を得ている個人は、このフォームに記入の上、所得税局に提出することができます。
- 給与や年金による収入
- 住宅資産による収入。
- キャピタルゲインによる収入（短期および長期）
- その他の収入源（宝くじの当選金、競走馬への賭け、その他の合法的なギャンブルによる収入を含む）
所得税申告書を配偶者や未成年の子などの所得税申告書と合算して提出する場合は、それぞれの所得源が上記と同様のものであることを確認する必要があります。そうでない場合、申告書をまとめて提出することはできません。たとえ1つのカテゴリーでも収入に差がある場合、納税者は別途、該当する所得税申告書を提出する必要があります。[7]
ITR-2フォームの対象外
- 収入の全部または一部を事業または専門職を通じて得ている個人またはヒンドゥー教徒の分割されていない家族。
- ITR-1 SAHAJフォームを記入する資格のある個人。
- パートナーシップ会社のパートナーとして指定された個人は、ITR-2 フォームを記入する資格がありません。
給与所得者向けの特別優遇措置
インド所得税局の指示により、50万ルピー以下の収入を得ている給与所得者は、納税申告書の提出が免除されます。ただし、この規定は、貯蓄銀行口座からの利息収入が1万ルピー未満の方にのみ適用されます。1万ルピー以上の収入を得ている方は、納税申告書の提出が義務付けられています。
特定の所得者層に電子申告義務化
中央直接税委員会（CBDT）は、50万ルピーを超える所得のある個人およびヒンドゥー教徒の未分割世帯に対し、電子申告による納税申告を義務付けました。このカテゴリーに該当する納税者にとって、手書きでの申告はもはや選択肢ではありません。個人およびヒンドゥー教徒の未分割世帯にとって、電子申告は所得税申告の唯一の方法です。
ITR-3フォーム
ITR-3 フォームは、事業または職業の利益または収益の項目に収入があり、ITR-1、ITR-2、または ITR-4 を記入する資格がない個人およびヒンドゥー教の分割されていない家族 (HUF) に特に適用されます。
ITR-3フォームの対象となる納税者
すべての所得税申告書の適格基準は、一連の規則と条件によって規定されています。ITR-3フォームは、以下のカテゴリーに該当する個人およびヒンドゥー教徒の未分割家族にのみ適用されます。
会社のパートナーが会社からの収入を利益の分配としてのみ得ており、利息、ボーナス、給料、報酬、手数料など他の手段では得ていない場合、そのような個人またはヒンドゥー教徒の分割されていない家族は、 ITR-2 フォームではなく、ITR-3 フォームのみを使用して所得税申告書を提出する必要があります。
ITR-3フォームの対象外納税者
ITR-3フォームの記入資格がない個人およびヒンドゥー教徒の未分割家族は、個人経営の会社として運営されている事業または職業を通じて所得を得ている者です。[8]会社のパートナーであることに加えて、投機市場を含む事業または職業から収入を得ている納税者も、このフォームを通じて所得税申告書を提出する資格がありません。
ITR-4フォーム
ITR-4 フォームは、所得税法第 44AD 条、第 44ADA 条、および第 44AE 条に基づく所得税の推定所得制度のもとで事業または職業からの所得を申告することを希望する個人およびヒンドゥー教徒の分割されていない家族に適用されます。
参考文献
- ^ 「DYK：2014年度の所得税申告書の提出期限は2017年7月31日」Live Mint、2016年2月27日
- ^ 「インド所得税申告書」（PDF）インド政府所得税局。2012年11月19日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2016年7月12日閲覧。
- ^ 「所得税申告書の提出は義務か？」News18、2019年8月31日。 2020年11月12日閲覧。
- ^ ab 「SAHAJ所得税申告書の説明書」（PDF）。インド政府所得税局。2012年10月18日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2012年10月29日閲覧。
- ^ 「IT申告に関するヒント」DNA India、2012年7月25日。 2012年11月3日閲覧。
- ^ 「2011～2012年度 FORM ITR-2」（PDF）インド政府所得税局2012年11月26日閲覧。
- ^ 「海外資産が注目される」『ビジネス・トゥデイ』2012年11月26日閲覧。
- ^ 「インド所得税申告書」（PDF）インド政府所得税局。2012年5月10日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2012年11月20日閲覧。
