ポルトガルの課税

ポルトガルの税金は、ポルトガルの中央政府と地方政府の両方によって課税されています。2018年のポルトガルの税収はGDPの34.9%でした。^[1]最も重要な収入源は、所得税、社会保障税、法人税、付加価値税であり、これらはすべて国レベルで課せられます。

所得税

給与所得は累進課税の対象となり、就労しているすべての人に適用されます。さらに、一般控除、医療費、生命保険・健康保険、教育費など、多くの控除を受けることができます。個人所得税制度は以下のとおりです。^[2]

課税所得	適用税率
課税所得	ポルトガル本土	マデイラ自治州	アゾレス自治州
最大8,059ユーロ	13%	10.15%	10.15%
8,059ユーロから12,160ユーロ	16.5%	14.7%	14.7%
12,160ユーロから17,233ユーロ	22%	18.55%	18.55%
17,233ユーロから22,306ユーロ	25%	19.95%	19.95%
22,306ユーロから28,400ユーロ	32%	29.75%	24.5%
28,400ユーロから41,629ユーロ	35.5%	33.67%	25.9%
41,629ユーロから44,987ユーロ	43.5%	42.2%	30.45%
44,987ユーロから83,696ユーロ	45%	43.65%	31.5%
83,696ユーロ以上	48%	47.52%	33.6%

元居住者および初めての納税居住者が利用できる特典

2009年9月23日に承認された投資税法^[3]に基づき、個人所得税法において、非居住居住（NHR）と呼ばれる新たな税務上の居住形態が創設されました。この新たな税務上の居住形態は、外国所得を得ている高技能専門家や年金受給者をポルトガルに誘致するために創設されました。^[4]

NHRステータスの資格

国籍に関わらず、以下の条件を満たす人は非居住者として登録を申請することができます。^[3]^[4]^[5]

その人は、NHR として課税されることを希望する年に、個人所得税法に定められたいずれかの基準に従って、税務上ポルトガル領内に居住しているとみなされます。
その人は、非居住者として課税されることを希望する年の前の 5 暦年のいずれにおいてもポルトガル領内に居住していたとみなされていないこと。

個人所得税

NHRステータス保有者に対する課税^[3]^[4]^[5]^[6]^[7]
収入の種類	収入源	課税
収入の種類	収入源	ポルトガル本土	マデイラ自治州	アゾレス自治州
雇用所得	外国	給与所得に対する課税免除は、適用される二重課税協定に従って、その所得が源泉国で課税対象となる場合、またはポルトガルの源泉から生じたものではないとみなされる場合に認められます。
	ポルトガルで高付加価値の仕事	一律20%の税率		一律16%の税率
	ポルトガルで行われるその他の仕事	通常の累進税率
年金	外国	海外の非居住者が得た年金収入は、ポルトガルでは課税対象とみなされ、税控除対象とみなされない同じ部分に対して、10%の均一税率で課税されます。
年金	ポルトガル	通常の累進税率
科学的、芸術的、または技術的な性質の高付加価値活動（下記参照）または知的財産権もしくは工業所有権から得られる自営業、および商業、工業、または科学分野で行われる実験に関する情報提供から得られる自営業	外国	代わりに以下の場合には課税が免除されます: ポルトガルと源泉国の間で締結された二重課税条約に従って、源泉国によって課税される可能性がある。 OECDモデル租税条約の所得と資本に関する規定に基づいて二重課税条約が締結されていない場合、(i) 当該国が特権税制の対象となる地域（法令により定義）でない限り、かつ、(ii) 個人所得税法に基づき、当該所得がポルトガル領内で得られたものとみなされない限り、他国で課税される可能性があります。
	ポルトガル	一律20%の税率		一律16%の税率
資本所得	外国	代わりに以下の場合には課税が免除されます: ポルトガルと源泉国の間で締結された二重課税条約に従って、源泉国によって課税される可能性がある。 OECDモデル租税条約の所得と資本に関する規定に基づいて二重課税条約が締結されていない場合、(i) 当該国が特権税制の対象となる地域（法令により定義）でない限り、かつ、(ii) 個人所得税法に基づき、当該所得がポルトガル領内で得られたものとみなされない限り、他国で課税される可能性があります。
資本所得	ポルトガル	一律28%
不動産収入	外国	代わりに以下の場合には課税が免除されます: ポルトガルと源泉国の間で締結された二重課税条約に従って、源泉国によって課税される可能性がある。 OECDモデル租税条約の所得と資本に関する規定に基づいて二重課税条約が締結されていない場合、(i) 当該国が特権税制の対象となる地域（法令により定義）でない限り、かつ、(ii) 個人所得税法に基づき、当該所得がポルトガル領内で得られたものとみなされない限り、他国で課税される可能性があります。
不動産収入	ポルトガル	一律28%
キャピタルゲイン	外国	代わりに以下の場合には課税が免除されます: ポルトガルと源泉国の間で締結された二重課税条約に従って、源泉国によって課税される可能性がある。 OECDモデル租税条約の所得と資本に関する規定に基づいて二重課税条約が締結されていない場合、(i) 当該国が特権税制の対象となる地域（法令により定義）でない限り、かつ、(ii) 個人所得税法に基づき、当該所得がポルトガル領内で得られたものとみなされない限り、他国で課税される可能性があります。
キャピタルゲイン	ポルトガル	通常の累進税率

高付加価値の仕事

財務省が発布した省令により、以下の職業は一律20％の個人所得税が課せられる。^[5]^[8]^[9]


2019年までに登録されたNHRステータス保有者	2020年から登録されたNHRステータス保有者
建築家エンジニア地質学者演劇、バレエ、映画、ラジオ、テレビのアーティスト、歌手彫刻家ミュージシャン画家たち監査人および税務コンサルタント医療アナリスト、外科医、船医、一般開業医、歯科医、口腔科医、理学療法士、胃腸科医、眼科医、整形外科医、耳鼻咽喉科医、小児科医、放射線科医、その他の専門分野の医師。大学教授たち。心理学者。自由職業、技術職業、同化職業: 考古学者; 生物学者および生命科学の専門家。情報技術およびコンピュータサイエンスに関連するコンサルティング、コンピュータプログラミングおよび活動。コンピュータ機器の管理および運用。情報サービス活動、データ処理、ホスティングおよび関連活動、ウェブポータル、およびその他の情報サービス活動。報道機関の活動科学研究開発活動自然科学および工学に関する研究開発。バイオテクノロジーの研究開発; デザイナー。投資家、取締役、管理者: 生産的投資を促進する企業の投資家、取締役、管理者（ただし、適格プロジェクトに配属され、2009年9月23日付法令第249/2009号により承認された投資税法に基づく税制優遇の契約を締結していることが条件）。また、企業の上級管理者。	会社のゼネラルマネージャーおよびエグゼクティブマネージャー管理および商業サービス担当ディレクター制作および専門サービスディレクターホテル、レストラン、貿易、その他のサービスディレクター物理科学、数学、工学および関連技術の専門家医師歯科医と口腔科医大学および高等教育教授情報通信技術（ICT）の専門家作家、ジャーナリスト、言語学者クリエイティブおよび舞台芸術のアーティスト中級理工系技術者および専門職情報通信技術技術者市場志向の農家と熟練した農業・畜産労働者熟練した市場志向の森林、漁業、狩猟労働者工業、建設、職人の熟練労働者。特に、冶金、金属加工、食品加工、木工、衣料、工芸、印刷、精密機器製造、宝石職人、職人、電気工、電子機器の熟練労働者が含まれます。工場や機械のオペレーターおよび組立作業員、すなわち定置式および機械オペレーター

法人税率

ポルトガルの企業に適用される法人税率は、当該企業がポルトガル領土のどの地域に設立され、本拠地を置いているかによって異なる場合があります。^[10]


エンティティの種類	ポルトガル本土	マデイラ自治州	アゾレス自治州
居住法人および非居住法人の恒久的施設	20%	14.7%	14%
中小企業とみなされる居住法人の場合、課税所得の最初の5万ユーロ	16%	11.9%	11.9%

マデイラ国際ビジネスセンター

マデイラ島に設立され、本社を置く企業は、国際ビジネスセンター（MIBC）ライセンスを申請することができ、実体要件を満たしていれば、非居住法人またはMIBC内で正式にライセンスを取得した法人との経済活動から得た課税所得に対して5％の法人税率の恩恵を受けることができます。^[11]^[12]

付加価値税

ポルトガル本土

付加価値税（VAT）には、通常税率、中間税率、軽減税率の3つの税率が適用されます。高級品、観葉植物、切り花、消防・防火用具、その他の器具には23%（通常税率）の一般税率が適用されます^[13]。一般的なワイン、湧き水、ミネラルウォーター、薬用水、炭酸水、文化イベントのチケットには13%の軽減税率が適用されます。さらに、穀物、肉類、貝類、果物、野菜、その他の生活必需品、書籍、新聞、医薬品、旅客輸送、ホテル宿泊には6%の軽減税率が適用されます^[14] 。 2014年、政府はVAT請求書を提示した消費者の中から、免税の現金と高級車が当たる抽選「ファトゥーラ・ダ・ソルテ（幸運の請求書）」を導入しました。これは、多くの未登録・未課税の購入を正規経済に取り込むことを目的としています。 ^[要出典]

マデイラ

マデイラ島の付加価値税率は22％（通常税率）、12％（中間税率）、5％（軽減税率）である。^[15]^[16]

アゾレス諸島

アゾレス諸島では、適用されるVAT率がそれぞれ16%、9%、4%と低くなっています。^[17]年間収益が1万ユーロ未満の企業はVATが免除されます。

社会保障拠出金

すべての雇用所得は社会保障税の対象となります。^[18]

一般的な社会保障制度


従業員の種類	雇用主が負担する拠出金	従業員による寄付	寄付総額
一般社員	23.75%	11%	34.75%
法定統治機関のメンバー	20.3%	9.3%	29.6%
管理機能を行使する法定統治機関のメンバー	23.75%	11%	34.75%
在宅勤務者	20.3%	9.3%	29.6%
プロスポーツ選手	22.3%	11%	33.3%
超短期契約労働者	26.1%	-	26.1%
退職前の目的で（合意により）停職処分を受けた労働者	18.3%	8.6%	26.9%
65歳で40年間働いている労働者	17.3%	8%	25.3%
就労障害年金受給者	19.3%	8.9%	28.2%
働く老齢年金受給者	16.4%	7.5%	23.9%
公務員障害年金受給者	20.4%	9.2%	29.6%
公務員老齢年金受給者	17.5%	7.8%	25.3%
農民	22.3%	11%	33.3%
地元および沿岸漁業従事者	21%	8%	29%
船員である船主
海産物捕獲者
徒歩の漁師
民間社会保障機関の職員	22.3%	11%	33.3%
他の非営利団体の従業員	22.3%	11%	33.3%
契約公務員	23.75%	11%	34.75%
任命された公務員	18.6%	11%	29.6%
失業保険の適用を受けていない家事労働者	18.9%	9.4%	28.3%
失業保険に加入している家事労働者	22.3%	11%	33.3%
労働能力が80%未満の労働者不足	11.9%	11%	22.9%
宗教従事者（病気、育児、職業関連疾患、障害、老齢、死亡に対する保護付き）	19.7%	8.6%	28.3%
宗教従事者（障害および死亡時の保護あり）	16.2%	7.6%	23.8%
SA の CTT Correios de Portugalでキャリアをスタートしたポルトガルの通信社員	7.8%	-	7.8%
学校の休暇中の若者たち	26.1%	-	26.1%

閉鎖的な社会保障制度


従業員の種類	雇用主が負担する拠出金	従業員による寄付	寄付総額
2005年12月31日までに雇用された教師は公務員年金基金の対象外である。	21%	8%	29%
2005年12月31日までに雇用され、私立学校に勤務する教師	7.8%	-	7.8%
2005年12月31日までに雇用され、公務員年金基金に加入しないことを選択した外国人教師	7.8%	-	7.8%
2005年12月31日までに公立学校に雇用された教師	4.9%	-	4.9%
アゾレス自治州の農業、林業、畜産業の分野における非専門業務	21%	8%	29%
37年以上の拠出期間があり、退職前の目的で（合意により）停止された労働者	7%	3%	10%
37年未満の拠出期間があり、退職前の目的で（合意により）停止された労働者	14.6%	7%	21.6%
自発的および契約的体制における軍隊の隊員	3%	-	3%
専門農家	23%	9.5%	32.5%
非専門農家	21%	8%	29%
マデイラ自治州の専門農家	20.5%	8.5%	29%
マデイラ自治州の非専門農家	18.1%	6.9%	25%
営利法人のパン製造労働者の家族手当基金によって正式に保護されている銀行員	23.6%	3%	26.6%
銀行員は非営利団体のパン製造労働者の家族手当基金によって正式に保護されている	22%	3%	25.4%

追加貢献
従業員の種類	雇用主が負担する追加拠出金
総合産業労働者のための社会保障特別基金の受益者	0.5%
保険ブローカー特別基金の受益者	1%

フリーランサーのための社会保障制度


フリーランサー	支援される貢献
一般的なフリーランサーと、その配偶者、またはそれと同等の者で、定期的に共同でフリーランス活動を行っている者。	21.4%
自営業者、個人事業主、有限責任事業体の所有者、およびそれぞれの配偶者、またはそれと同等の者で、定期的に共同でフリーランス活動を行っている者	25.2%
フリーランサーが収入の 80% 以上を得ている雇用主の組織。	10%
その他の状況における雇用主体。	7%
2010 年 12 月 31 日時点でフリーランス制度の対象であり、公務員制度の維持を選択した公証人。	2.7%

任意社会保障保険制度


任意社会保障制度の対象となる人々	支援される貢献
一般的な状況	26.9%
協力エージェント
ハイパフォーマンススポーツマン
マデイラ国際船舶登録簿に登録された船舶の乗組員
外国企業が所有する船舶で職務を遂行する国家海事労働者および監視員	29.6%
民間漁業会社が所有する船舶で職務を遂行する国家海事労働者および監視員
研究員
ボランティア消防士	27.4%
社会ボランティア	27.4%

参照

参考文献

^ “カルガ会計は、2018 年も引き続き記録を更新します。”. www.jornaldenegocios.pt (ヨーロッパ系ポルトガル語) 。2019年11月15日に取得。
^ 「ポルトガル - 個人 - 個人所得税」. taxsummaries.pwc.com . 2024年4月28日閲覧。
^ abc "Decreto-Lei 249/2009、2009-09-23". Diario da República Eletrónico (ポルトガル語) 。2021年2月5日閲覧。
^ abc 「IRS - Regime Fiscal para o Residente Não Habitual」(PDF)。コミュニティのポータル。 2016 年 5 月。2021 年2 月 5 日に取得。
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^ “Portaria 2010 年 12 月号、2010 年 1 月 7 日”. Diario da República Eletrónico (ポルトガル語) 。2021年2月5日閲覧。
^ “ポルタリア 230/2019、2019-07-23”. Diario da República Eletrónico (ポルトガル語) 。2021年2月5日閲覧。
^ PricewaterhouseCoopers. 「Guia Fiscal 2025 – IRC」. PwC (ヨーロッパポルトガル語) . 2025年4月11日閲覧。
^ 「マデイラ国際ビジネスセンター - MCS」。 2021年2月5日閲覧。
^ “ベネフィシオス・フィスカイス”. www.ibc-madeira.com 。2021年2月5日閲覧。
^ "税金 - VAT 23%".エコノミア(ポルトガル語) 。2018年12月17日に取得。
^ 「KPMG」。ポルトガルのVAT率。2021年8月31日。
^ “Taxa de IVA na Madeira”.エコノミア(ポルトガル語) 。2018年12月17日に取得。
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^ PricewaterhouseCoopers. 「IVA」. PwC (ヨーロッパポルトガル語) . 2022年9月27日閲覧。
^ “Taxas Contributivas”.セグランサソーシャル。2019 年11 月 15 日に取得。

[1] “カルガ会計は、2018 年も引き続き記録を更新します。”. www.jornaldenegocios.pt (ヨーロッパ系ポルトガル語) 。2019年11月15日に取得。

[2] 「ポルトガル - 個人 - 個人所得税」. taxsummaries.pwc.com . 2024年4月28日閲覧。

[:0-3] "Decreto-Lei 249/2009、2009-09-23". Diario da República Eletrónico (ポルトガル語) 。2021年2月5日閲覧。

[:1-4] 「IRS - Regime Fiscal para o Residente Não Habitual」(PDF)。コミュニティのポータル。 2016 年 5 月。2021 年2 月 5 日に取得。

[:2-5] 「非居住者（NHR）制度 - MCS」。2021年2月5日閲覧。

[6] “Omissões Orçamentais”. JM Madeira (ヨーロッパ系ポルトガル語)。 2020-02-13 。2021年2月5日閲覧。

[7] “Código Do Imposto Sobre O Rendimento Das Pessoas Singulares”. info.portaldasfinancas.gov.pt 。2021年2月5日閲覧。

[8] “Portaria 2010 年 12 月号、2010 年 1 月 7 日”. Diario da República Eletrónico (ポルトガル語) 。2021年2月5日閲覧。

[9] “ポルタリア 230/2019、2019-07-23”. Diario da República Eletrónico (ポルトガル語) 。2021年2月5日閲覧。

[10] PricewaterhouseCoopers. 「Guia Fiscal 2025 – IRC」. PwC (ヨーロッパポルトガル語) . 2025年4月11日閲覧。

[11] 「マデイラ国際ビジネスセンター - MCS」。 2021年2月5日閲覧。

[12] “ベネフィシオス・フィスカイス”. www.ibc-madeira.com 。2021年2月5日閲覧。

[13] "税金 - VAT 23%".エコノミア(ポルトガル語) 。2018年12月17日に取得。

[14] 「KPMG」。ポルトガルのVAT率。2021年8月31日。

[15] “Taxa de IVA na Madeira”.エコノミア(ポルトガル語) 。2018年12月17日に取得。

[16] 「ポルトガルの税制」Expatica . 2022年10月18日閲覧。

[17] PricewaterhouseCoopers. 「IVA」. PwC (ヨーロッパポルトガル語) . 2022年9月27日閲覧。

[18] “Taxas Contributivas”.セグランサソーシャル。2019 年11 月 15 日に取得。