事前確認協定（APA）とは、納税者と税務当局の間で、一定期間にわたる一連の取引（「対象取引」と呼ばれる）について適切な移転価格算定方法（TPM）について事前に合意することです[ 1 ]。
ほとんどのAPAは米国の納税者と米国国税庁（IRS）が関与していますが、米国外で行われるAPAもあります。[ 2 ]
二国間および多国間APA APAは一般的に二国間または多国間です。つまり、所得税条約に規定されている相互協議手続（MAP）に基づき、納税者と1つ以上の外国税務当局との間で締結される合意も含まれます。[ 3 ]納税者は、対象となる取引に関連する所得がIRSおよび関係する外国税務当局による二重課税の対象にならないことが保証されるため、このような合意の恩恵を受けます。IRSは、管轄当局規定が存在する場合、納税者に二国間または多国間APAの取得を「推奨」することを方針としています。
一方的なAPA ただし、納税者が納税者とIRSのみを関与させる一方的なAPAを交渉することも可能です。この場合、両当事者は米国税務上のみに適切なTPMを交渉します。納税者が対象取引に関して外国の税務当局と紛争に巻き込まれた場合、米国の管轄当局に相互協議手続きの開始を要請することで救済を求めることができます。もちろん、これは当該外国との間に適用可能な租税条約が締結されていることを前提としています。
APAプログラム 各APAはAPAチームによって処理されます。APAプログラムの指定チームリーダーの1人がチーム編成を担当し、通常はエコノミスト、国際審査官、LMSBフィールドカウンセル、そして二国間または多国間の案件の場合は条約相手国との協議を主導する米国管轄当局のアナリストで構成されます。その他のチームメンバーには、LMSB国際技術アドバイザー、LMSB試験担当者、または控訴担当官が含まれる場合があります。
参考文献
- ^ OECD移転価格ガイドライン – 2009
- ^相互協議手続き（MAP）と事前価格設定協定（APA）、2013年11月17日閲覧
- ^ INTM422030 - 移転価格：方法論：事前価格設定協定：協定の種類、2013年11月17日閲覧
外部リンク
