HM物品税

サマセット ハウスの新館: 1852 年から 1909 年まで内国歳入庁の物品税部門の本拠地であった。

陛下の物品税とは、物品の製造時に課される「内国」税を指します。物品税は1643年にイギ​​リスで初めて導入されました。歳入庁のはるかに古い部門である英国税関と同様に、物品税は財務長官に責任を負う委員会によって管理されていました。初期の法律では「英国物品税歳入庁」という表現がこの種の税金を指すために使用されていましたが、その徴収と一般管理を担う機関は通常、物品税事務所として知られていました。

1849年、物品税局は印紙税局と合併し、新たな部署である内国歳入庁が設立された。60年後、物品税局は内国歳入庁から分離し、英国税関と合併して英国税関物品税局が設立された（さらに2005年に英国税関と合併し、英国歳入関税局が設立された）。^{[ 1 ]}

組織

英国税関の例に倣い、物品税委員会は「徴収」と呼ばれる行政区域のネットワークを構築した（各徴収官は担当する）。英国税関とは異なり、物品税は沿岸部だけでなく内陸部でも業務を行っていた。当初はイングランドに39の徴収所（主にイングランドの各郡に対応）があり、ウェールズにも4つの徴収所があった。後にその管轄はスコットランドとアイルランドにも拡大された。徴収所は地区（それぞれ監督官が監督）に細分化され、地区はさらに小さな区画に分けられ、ライド（物品税担当官が馬で巡回する場合）またはディビジョン（フットウォークとも呼ばれる）と呼ばれ、物品税担当官が徒歩で巡回する場合）と呼ばれていた。^{[ a ] [ 2 ]}

人事

ワズワース醸造所のゲーガーのオフィス。

各物品税徴収官は、担当する徴収区域を年に8回巡回し、各市場町を順番に訪問して「協議」を行い、歳入の支払いを受ける義務がありました。その間、地方の物品税担当官（俗に物品税徴収官または税額徴収官と呼ばれる）は、製造業者や小売業者を定期的に訪問し、該当する品目に課される税金を査定し、納税額をまとめた「領収書」を発行しました。^{[ 3 ]}一方、監督官は担当地区の物品税徴収官を定期的に抜き打ち検査し、帳簿に異常や誤りがあれば報告しました。^{[ 2 ]}

この仕事のパターンは18世紀から19世紀にかけて標準的なものであった。1820年代、ある物品税担当官（ジョセフ・ペイシー）は、様々な製造業者や小売業者を訪問する日々の業務について詳細な記述を残している。訪問先は、雑貨商、醸造業者、宿屋の主人、皮なめし業者、麦芽製造業者、蒸留業者、紅茶・タバコ商などであった（その間にかなりの量の事務作業もこなしていた）。^{[ 3 ]}物品税担当官は、様々な課税対象製品を試験・計測するための様々な専門機器を携行していた。例えば、サイクス比重計（18世紀に物品税担当官ベンジャミン・サイクスによって発明され、1816年から1980年まで物品税担当官が蒸留酒のアルコール度数を測定するために使用していた）などである。

物品税ライセンス

課税対象製品の製造を規制・検査するため、物品税局は製造業者に免許を発行した（当時、免許なしにそのような製品を製造することは違法であった）。一部の品目の商人も同様に免許を取得していた。^{[ 4 ]} 18世紀後半には、免許自体に関税が課せられるようになった。物品税免許税（税率は生産規模によって大きく異なる）は、免許に基づいて製造または取引される製品に課される関税に加えて支払われなければならなかった。^{[ 5 ]}

本部

物品税事務所、ブロード ストリート、ロンドン: 1769 年から 1852 年まで物品税の本部であった (トーマス ハイアム、1816 年)。

1643年、物品税局は当初、ロンドン市のブロード・ストリートに本部を置いていました。その後、事業拡大に伴い、シティ内外のより大規模な土地を次々と借り受けるようになりました。1670年代にブロード・ストリートに戻りましたが、1700年代初頭に再び移転し、1769年に再び（そこに新たに建設された専用の本部に）移転しました。

ブロード ストリートの物品税事務所の内部 (トーマス ローランドソン、1810 年)。

ブロード・ストリートにあるこの新しい物品税事務所は、ジョージ・ダンス・ザ・エルダーによって設計され、グレシャム・カレッジの跡地に建てられました。この事務所は2つの建物から構成され、1つは石造り、もう1つはレンガ造りで、その間には広々とした中庭が設けられていました。^{[ 2 ]}物品税事務所は1852年までそこにありましたが、その職員はサマセット・ハウスに新しく設立された内国歳入庁の他の部署に異動しました。^{[ 3 ]}

歴史

17世紀

ブラックストンが物品税の父と呼ぶ国会議員ジョン・ピム。 ^{[ 2 ]}

1643年7月22日、長期議会は議会軍の維持費を調達するため、「物品税条例」（いくつかの商品に課税または賦課することにより、迅速に資金を調達および徴収するための条例）を可決した。 ^{[ 3 ]}この条例により、歳入の徴収を監督する8人の委員からなる委員会が設置された。当初、物品税はビール、サイダー、蒸留酒、石鹸に課されたが、課税対象品目は年々増加し、やがて肉、魚、衣類、皮革といった日用品にも物品税が課されるようになり、民衆の憤慨を招いた。（1647年、スミスフィールドの物品税事務所は、肉への物品税に反対する暴動で全焼した。）^{[ 2 ]}

王政復古後、物品税（暫定措置として始まった）は維持され、ビール、エール、サイダー、ペリー、アクア・ヴィテ、コーヒー・ハウスの飲料である紅茶、コーヒー、チョコレート、シャーベットに課税された。物品税収入の権利は、最近廃止された特定の封建租税と王室世襲権（資本保有権、騎士奉仕、調達、区役所および家臣裁判所を含む）の代わりに、国王に認められ（政府の一般経費を賄うため）、国王に与えられた。^{[ 2 ]}この目的のために、受け取った収入は2つに分割され、50％（「世襲物品税」と呼ばれる）は君主とその相続人に永久に与えられ、残りの50％（「暫定物品税」と呼ばれる）はチャールズ2世に終身与えられた。 （同様の取り決めは1760年に王室名簿が確立されるまで続いたが、それ以降、君主は即位時に世襲消費税やその他の世襲収入を議会に譲渡するのが通例となっている。）^{[ 6 ]}

1662年から物品税収入は断続的に分配され（つまり、投機家に年間賃料と引き換えに貸し出され）、1683年に物品税委員会が常設されるまで続いた。^{[ 7 ]}物品税収入に加えて、委員会とその役員は炉金を徴収する必要があったが、炉金は1689年に廃止された。^{[ 3 ]}

1688年の名誉革命後、イギリス軍が拡大し数々の戦役を戦う中で、税額は引き上げられ、新たな税も課せられた。ビール税は倍増し、その後25年間で塩、ガラス、麦芽、蝋燭、ホップ、皮革、窓ガラス、ワイヤー、石鹸、紙、澱粉など、多様な商品に物品税が課せられた。物品税担当官は全国に分散していたため、他の政府機関の代理を務めることも珍しくなかった。例えば1693年には、兵隊の宿舎や馬の厩舎管理のため、兵隊の宿屋や酒場に関する年次統計を陸軍大臣に提出するよう求められた。 ^{[ 3 ]}

18世紀

スライド ルールのスケールは、「王室の計量官、または、陛下の物品税収入の役人が実際に実践している、完全に簡単な計量法」 (チャールズ リードベター編纂、1750 年)から引用されています。

1707年の合同法​​の後、スコットランドには独立した物品税局が設立されました。1725年に麦芽税が課された際には、広範な抗議と反対が起こりました。

物品税は今や効率的かつ効果的な歳入増加手段とみなされ、ロバート・ウォルポール（大蔵大臣兼事実上の首相）はそれを最大限に活用しようとした。7年後、彼は英国税関の管轄下にある輸入品（特にワインとタバコ）に関する詐欺や密輸問題に物品税を活用する可能性を模索し始めた。1733年に彼がこの提案を議会に提出すると、本格的な「物品税危機」が引き起こされた。この法案があらゆる種類の国内製品やその他の品目に課される一般物品税の第一段階となるのではないかという懸念から、国民は熱狂した。法案が撤回されると、広く祝賀ムードが広がった。^{[ 3 ]}

1790年のギルレイの漫画：ジョン・ブルは物品税の犬たちに誘惑され、ウィリアム・ピットが物品税事務所の議会犬の群れを煽動している様子を描いている。^{[ 8 ]}

危機の後、その後50年間、新たな物品税は導入されなかった（家庭用食器に課された比較的短命な課税を除く）。しかし、小ピットが首相に就任すると、物品税制度によってより効果的に歳入を上げる決意を固めた。 1784年にはレンガへの課税が導入され、物品税免許への課税も導入された。^{[ 5 ]}その後、1786年にピットは、ウォルポールが撤回した1733年の物品税法案に盛り込まれた提案を再検討した。その意図は、輸入ワインおよびタバコへの関税を名目額にまで引き下げ、代わりに物品税を課すことだった。到着した商品は直接保税倉庫に保管され、物品税の管理下に置かれる。影響を受ける商人および小売業者の反対があったにもかかわらず、法案は可決された。この賭けは成功し、数年のうちにタバコ税はイギリスにとって最も生産性の高い歳入源として定着しました（そして1968年までその地位を維持しました）。その後、フランスとの戦争の激化に伴い、新たな税制が導入され、さらなる増税が行われました。

やがて、倉庫制度は貿易商にとって有利なものとなりました。関税は倉庫から商品を運び出す際にのみ課せられるようになったからです。これにより、貿易商は商品が売れるまで関税の支払いを遅らせることができました（以前は、商品が陸地に到着した瞬間に関税を支払わなければなりませんでした）。1803年には、物品税の対象となるあらゆる種類の商品の倉庫保管を認める法律が制定され、全​​国の港に新しい倉庫が建設されました。

1794 年の物品税カッター、レゾリューション(物品税局の旗とペナントを着用)。

密輸は依然として問題であり、物品税局と関税局の職員は共に対処を迫られていました。対策の一環として、両局には税関カッター（沿岸海域の巡視を支援する外洋航行船）が配備されました。^{[ 9 ]}物品税局は1784年までに7隻のカッター船隊を運用していました。^{[ 10 ]}関税局は20隻の自前船舶に加え、さらに24隻の契約船舶を保有していました。^{[ 3 ]}

19世紀

1823年、それまで別々だったイングランド、スコットランド、ウェールズの委員会が統合され、英国全体の物品税委員会が設立されました。^{[ 11 ]}

ナポレオン戦争中および戦争後、物品税の件数と額は増加し続けました。しかし、1820年代からこの傾向は逆転し始め、1840年までに課税される関税の数は27から10に減少しました。^{[ b ] [ 2 ]}塩税（1698年以来課税）はまず1825年に廃止され、続いてビールとサイダー（1643年以来課税）に対する長年の物品税が廃止されました。^{[ 3 ]}また1825年には、輸入税（コーヒー、ココア、タバコ、ワイン、スピリッツ）を物品税局が徴収するというやや異例の状況が終わり、これらの責任が英国税関に移管されました（物品税徴収巡洋艦隊も同時に移管されました）。^{[ 11 ]}

1830年、ヘンリー・パーネル卿は影響力のある論文『財政改革について』を出版し、製造業を奨励するために建築や製造の原材料（レンガ、タイル、皮革、麻など）への関税を撤廃すること、製造工程で使われるその他の品目（石炭、ガラス、ろうそく、石鹸など）への関税を撤廃すること、そして密輸を阻止するためにワインやタバコへの物品税を引き下げることを主張した。これらの提案された引き下げを相殺するために、パーネルは財産税と所得税（すなわち間接税ではなく直接税）の（再）導入を主張した。^{[ 12 ]}

翌年、皮革とプリント綿への関税が廃止され、続いて蝋燭への関税も廃止された。（蝋燭の廃止は広く歓迎された。雑貨商の道具は、営業時間外は王冠錠で厳重に保管する義務があり、鍵は地方の物品税担当官が所持していた。担当官は営業時間中、4時間ごとに雑貨商の作業を監視する義務があった。）物品税が残存する品目（例えば、蒸留酒、麦芽、石鹸、紙など）では、担当官による製造工程の監視義務が軽減された。^{[ 3 ]}

合併

1899 年に設立された、ブラッドフォードにある統合関税、物品税、印紙税事務所。

1840年代、物品税局はさらなる関税の廃止（例えば1845年のガラス関税の廃止）に伴い規模を縮小しました。間もなく、大幅に縮小されたこの部署を印紙税局（それ自体が最近の合併によって設立されました）と統合する計画が策定されました。この統合は、1849年1月に議会が内国歳入庁法を可決したことで実現しました。

合併後も物品税の引き下げは継続され、レンガ（1850年）、石鹸（1853年）、紙（1861年）への関税が廃止された。1880年には、1697年から導入されていた麦芽税も廃止されたが、これはビール（製品の比重に応じて異なる）への新たな物品税に置き換えられた。さらに、物品税担当職員は、鉄道旅客税^{[ 3 ]}や「施設免許」（旧称「賦課税」）といった歳入庁の他の部署から業務を引き継いだ。「施設免許」は、馬車、男奴隷、紋章の掲示といった贅沢品に課せられる税金であった。^{[ 13 ]}

20 世紀初頭、間接税を担当する 2 つの委員会を統合する決定が下され、 1909 年に関税物品税委員会が設立され、内国歳入庁は直接税 (主に 1842 年に再導入された所得税) を管理することになりました。

物品税一覧（1643-1909）

「現在イギリスで課税されている生活必需品から作られた徴税官...」1765 年の風刺漫画。

以下の税金は物品税事務所と内国歳入庁の物品税局によって課せられた（これは網羅的なリストではない）: ^{[ 3 ] [ 14 ]}

• ビール（1643-1830、1880-）
• サイダー（1643-1830、1916-1923、1976-）
• ソルト（1643-1660, 1694-1825）^{[ c ]}
• 石鹸（1643-60、1712-1853）
• 酢（1643-1844）
• スピリッツ（1660-）
• 茶（1660-1834）
• グラス（1695-1845）
• メイドワイン^{[ d ]} (1696-1834)
• モルト（1697-1880）
• キャンドル（1710-1832）
• ホップ（1711-1862）
• 革（1711-1831）
• 紙（1712-1861）
• ワイヤー（1712-1826）
• スターチ（1713-1834）
• レンガ（1750-1850）
• タイル（1750-1839）
• プレート（1756-77）
• 綿版画（1774-1831）
• オークション（1777-1845）
• ワイン（1786-1825）
• ライセンス（1784年以降）は下記参照
• 鉄道旅客（1847-1929年）; 以前は印紙税の対象となっていた（1832年以降）
• シュガー（1837-74、1915-62）
• 競走馬（1856-1874）; 以前は課税対象だった（1784年以降）
• チコリ（1860-1926）
• サッカリン（1901-1962）

物品税ライセンスの義務一覧

サミュエル・ガンにコーヒー、紅茶、チョコレートの取引、販売、および販売を許可する免許。1818 年 9 月 11 日、オックスフォードシャー州物品税徴収官およびバンベリー地区物品税監督官によって署名されました。

1784年以降、課税対象品の製造業者や貿易業者が取得した免許に対して物品税が課せられるようになった。対象となる業者には、醸造業者、麦芽製造業者、蒸留業者、ガラス製造業者、製紙業者、石鹸製造業者、酒場主人、ワイン醸造業者（およびその他のアルコール飲料の販売業者や小売業者）、タバコや嗅ぎタバコの販売業者や小売業者、コーヒー、紅茶、ココナッツ、チョコレート、胡椒の販売業者などが含まれる。^{[ 17 ]}ライセンス税は、製品自体への関税が廃止された後でも、しばしば支払い義務が残っていた。

さらに、ライセンス税は（とりわけ）以下によって支払われるべきであった：^{[ 3 ] [ 13 ] [ 18 ]}

• 鑑定人（1865-1949）; 以前は印紙税の対象（1806年以降）
• 紋章（1869-1945）; 以前は課税対象だった（1798年以降）
• 競売人（1777-1949）
• 馬車（1869年以降）; 以前は課税対象だった（1747年以降）
• 犬（1867-1988）; 以前は課税対象だった（1796年以降）
• 銃（1870-）
• ゲーム（1860-2007）; 以前は課税対象だった（1784年以降）
• ハックニーの馬車（1847-）^{[ e ]}
• ホーカーズ（1864-1966）^{[ f ]}
• ハウスエージェント（1865-1949）; 以前は印紙税の対象だった（1861年以降）
• 男性使用人（1869-1938）; 以前は課税対象（1777年以降）
• 特許医薬品販売業者（1865-1941年）; 以前は印紙税の対象だった
• 質屋（1864～1974年）; 以前は印紙税の対象（1785年以降）
• ナンバープレート販売業者（1865-1949年）; 以前は印紙税の対象（1758年以降）
• トランプ製造・販売業者（1864-1960年）。トランプは以前は印紙税の対象となっていた（1711年以来）。
• 郵便馬（1837-1869年）; 以前は印紙税の対象だった（1779年以降）
• 馬車用馬（1869-1875年）；以前は課税対象だった（1784年以降）
• 自動車（1888年以降）

注記

1. 1840年代までに、イングランドとウェールズ（ロンドンを除く）に55のコレクションと315の地区がありました。
2. 具体的には、オークション、レンガ、ガラス、ホップ、ライセンス、麦芽、紙、石鹸、酒類、酢などです。
3. 塩に対する物品税と関税は1702年から別の塩局によって管理されていました。 ^{[ 15 ]}
4. メイドワインとは、現在のHMRCの定義によれば、「蒸留やその他の方法ではなく、発酵によってアルコールが作られた（サイダーを除く）ワイン以外の飲み物」です。例えば、ミードはメイドワインです。 ^{[ 16 ]}歴史的には「スイート」とも呼ばれていました。
5. ハックニーの馬車は、最初は街路・道管理委員会（1664年）によって認可され、その後ハックニー馬車事務所（1694年から1831年）、そして印紙局（1831年以降）によって認可された。
6. 行商人、行商人、そして小商人の営業許可は1697年に初めて発行され、翌年には行商人・行商事務所が設立された。その業務は1810年にハックニー馬車事務所に移管され、さらに1832年には印紙事務所に移管された。 ^{[ 19 ]}

参考文献

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8. 詳細
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