競争力のある税制計画

競争的税制計画は、米国で提案された課税アプローチであり、10～15％の付加価値税（VAT）を課し、個人所得税と法人所得税を軽減するものです。[ 1 ]この計画は、コロンビア大学ロースクールの税法教授であり[ 2 ]元財務省税制政策担当副次官補のマイケル・J・グレーツ氏によって作成されました。 [ 3 ]グレーツ氏は、この計画により、年収10万ドル未満の世帯は所得税の支払いや納税申告の手間が省けるだけの歳入が生み出されると述べています。[ 4 ]競争的税制計画は、勤労所得税額控除に代わる新たな給与税控除を提供し、新制度下での増税から低・中所得の労働者を保護します。当初の提案では、年収10万ドルを超える世帯には一律25％の税率が課され、法人所得税率は25％に引き下げられます。グレーツ氏は、法人税率の引き下げは「米国民と外国人投資家の両方にとって、米国を企業投資にとって非常に魅力的な国にするだろう」と主張している。[ 4 ] 2013年、グレーツ氏は2015年に向けた計画の改訂版を発表した。[ 5 ]

プラン作成者について

マイケル・J・グレーツは、コロンビア大学税法同窓会 の教授です。1944年11月20日、ジョージア州アトランタに生まれました。既婚で、5人の子供がいます。

グレーツ氏は、国内および国際税法の第一人者です。[ 6 ]バージニア大学ロースクール、南カリフォルニア大学、カリフォルニア工科大学、イェール大学ロースクール で教鞭を執りました。また、財務省の長官補佐官および特別顧問も務めました。グレーツ氏は、全米税務協会からダニエル・M・ホランド賞を受賞しています。税務、国際課税、医療政策、社会保険など幅広い分野について80本以上の論文を執筆しています。[ 7 ]

2015年に更新された「競争力のある税制計画」

グレーツ氏は著書の中で、米国を他のOECD諸国と比較して「低税率の国」と表現しています。これは、連邦、州、地方税の税収総額がGDPに占める割合が、他のOECD諸国よりもはるかに低いことを意味します。米国の所得税は、EU27カ国およびOECD諸国と比較すると、現在、ほとんどの国と同等かそれ以上です。グレーツ氏の2010年のデータによると、米国の消費税も総税収に占める割合が低いことが示されています。さらにグレーツ氏は、米国はOECD諸国の中で唯一VAT（付加価値税）を導入していないと述べています。世界では既に160カ国以上がVATを導入していますが、グレーツ氏の研究によれば、この状況は改善が必要です。この問題に対処するため、グレーツ氏は論文「競争力のある税制の見直し：1億件の不必要な還付に対する新たなエピローグ」の中で、「競争力のある税制の5つの要素」を以下のように概説しています。[ 5 ] [ 8 ]

  • まず、商品とサービスの売上に課される広範な税金であるVAT（付加価値税）を制定します。これは現在、世界160カ国以上で導入されています。多くの英語圏の国では、これを物品サービス税（GST）と呼んでいます。
  • 「第二に、この消費税によって生み出される収入を、10万ドルの世帯収入に対する所得税免除の財源として活用し、1億2000万以上のアメリカ人世帯を所得税から解放し、その額を超える所得に対する所得税率を引き下げる。」
  • 「第三に、法人税率を15％に引き下げる。」
  • 「第4に、給与税の減税を通じて低・中所得労働者を増税から保護する。」
  • 「第五に、レジで利用できるデビットカードを通じて提供される、大幅に拡大された児童向け還付税額控除により、低・中所得世帯を増税から保護する。」物品サービス税の提案には、いくつかの基本原則がある。
  • 広域、単一レート、クレジット方式
  • 「モデルとなるのは、ニュージーランド、オーストラリア、カナダ、シンガポール、南アフリカなどの現代的なVATであり、古いヨーロッパのVATではありません。」
  • 「目的地ベース、国境調整」
  • 「登録のハードルが高い」
  • 「州が便乗するインセンティブ」
  • 「企業と IRS が準備を整えるために、制定から施行まで 18 か月から 2 年の期間」提案されている VAT は 12.9% です。

競争税制の次の点は、所得税の縮小です。彼は、連邦税制の累進性を維持するため、所得税を高所得者に限定することを提案しました。さらに、夫婦に10万ドル（独身者は5万ドル、世帯主は7万5000ドル）の家族手当を支給することも提案しました。この措置により、所得税申告の大部分（1億2000万件以上）が削減され、全米の納税単位のうち所得税申告が必要となるのは20%未満になります。彼は具体的な所得税率を示しました。例えば、夫婦の場合、以下のようになります。

  • 10万ドルから20万ドルの収入に対して14％
  • 20万ドルから60万ドルの収入の場合27％
  • 60万ドル以上の収入に対して31%

提案の次のステップは「法人所得税の減税と改革」です。提案されている税率は15%です。この措置により、米国内での控除と海外での所得移転を奨励する現行法上の優遇措置が撤廃されるため、国際所得課税の問題が解決されるはずです。また、法人代替最低税も廃止されます。これにより、中小企業の課税が簡素化されるはずです。

この計画のもう一つの柱は、レジで利用できるデビットカードを通じて、新たに子供税控除を提供することで、低所得・中所得世帯を保護することです。すべての子供は、子供1人につき1,500ドルの控除を受けることができます（ただし、15万ドル（独身者および世帯主は75,000ドル）を超える夫婦の場合、この控除は5%の割合で段階的に廃止されます*）。低所得・中所得の労働者の場合、控除額はさらに大きくなります。

この計画では、低所得・中所得世帯の保護に加え、1万ドル以下の賃金に対して15.3%、1万ドルから4万ドルの賃金を持つすべての労働者に対して1人当たり1,530ドルの給与税控除を提供することで、低所得・中所得労働者の保護についても言及しています。この控除により、1万ドル以下の賃金を持つ労働者の給与税は全額免除され、2万ドル未満の賃金を持つ労働者の給与税の少なくとも従業員負担分（半分）は免除されます。4万ドルを超えると、この控除は7.65%の割合で段階的に減額されます。

競争税計画自体の正式な法案は議会に提出されていないが、ベン・カーディン上院議員 の累進消費税法案には多くの類似点がある。[ 9 ] [ 10 ]

参照

注記

  1. ^グリーンスタイン、ロバート、ラヴ、イリス（2005年6月27日）「グレーツ税制改革案と低所得世帯の扱い」 https://www.cbpp.org/research/the-graetz-tax-reform-plan-and-the-treatment-of-low-income-householdsより引用
  2. ^ Michael J. Graetz. (nd). 2020年11月2日閲覧。https: //law.yale.edu/michael-j-graetz
  3. ^ Michael Graetz. (nd) https://www.law.columbia.edu/faculty/michael-graetzから取得
  4. ^ a b「イェール大学ロースクール教授マイケル・グレーツ氏、所得税の改革と廃止を提案」イェール大学ロースクール、2002年11月8日。2008年8月29日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2007年8月8日閲覧。
  5. ^ a bマイケル・グレーツ「グレーツ競争税制プラン：2015年の最新情報」税制政策センター。 2016年4月6日閲覧。
  6. ^ 「Michael J. Graetz - Yale Law School」 law.yale.edu . 2020年11月1日閲覧。
  7. ^ 「Michael J. Graetz」コロンビア大学ロースクール。2018年5月1日閲覧。
  8. ^ Graetz, Michael (2013). 「競争的税制の見直し：1億件の不必要な申告に対する新たなエピローグ」コロンビア大学法学部経済学部ワーキングペーパー No. 463 (2013) . https://scholarship.law.columbia.edu/faculty_scholarship/2550/より引用
  9. ^ 「S.3005 – 2014年累進消費税法」。
  10. ^マイケル・スカイラー「カーディン上院議員の累進消費税の分析」タックス・ファウンデーション。タックス・ファウンデーション。 2016年4月6日閲覧。

参考文献

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