横領
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横領（アングロ・ノルマン語、古フランス語のbesillier（「苦しめる、など」）に由来、起源は不明）[ 1 ]は、金融犯罪の一種であり、通常は企業や雇用主からの金銭の窃盗を伴う。多くの場合、信頼された個人が地位を利用して資金や資産を窃盗し、最も一般的には一定期間にわたって行われる。

窃盗罪との比較

横領は必ずしも窃盗や窃盗行為の一種とは限らない。なぜなら、これらの定義は、特に、加害者に帰属しないものを奪うことを扱っているからである。横領とは、より一般的には、資産を委託された一人または複数の人物が、その資産を欺いて隠匿する行為を指す。資産を委託された人物は、その資産の所有権を有している場合も、有していない場合もある。[ 2 ] [ 3 ]

横領は窃盗と3つの点で異なる。第一に、横領では実際に横領が行われなければならない。第二に、当初の取得が不法侵入であってはならない。[ 4 ]そして第三に、罰則である。取得が不法侵入でなかったと言うことは、横領を行った者が問題の資産を所有、使用、またはアクセスする権利を有していたが、その後、そのような者が資産を隠蔽し、意図しないまたは許可されていない使用のために横領したことを意味する。横領には、隠蔽によって資産が移動されるだけでなく、その資産に干渉することが必要である。窃盗と同様に、評価基準は横領者の利益ではなく、資産の利害関係者の損失である。横領の例としては、小切手帳または取引記録に小切手をある特定の目的のために使用したと記録し、その後、当座預金口座の資金を明示的に別の全く異なる目的に使用する場合が挙げられる。[ 5 ]

横領が窃盗の一形態として発生した場合、横領と窃盗を区別することは困難です。[ 6 ]従業員による財産の不正流用を扱う場合、この区別は特に困難です。横領を立証するためには、州は従業員が「雇用に基づき」物品を所有していたこと、つまり、従業員が物品に対する実質的な管理権限を正式に委任していたことを証明しなければなりません。通常、従業員が十分な管理権限を有していたかどうかを判断する際に、裁判所は役職、職務内容、企業または組織の具体的な業務慣行などの要素を考慮します。例えば、百貨店の靴売り場の店長は、靴売り場の責任者として、店舗の靴の在庫を十分に管理している可能性が高いため、商品を私的に転用した場合、横領罪に問われる可能性があります。一方、同じ従業員が店舗の化粧品売り場から化粧品を盗んだ場合、犯罪は横領ではなく窃盗罪となります。窃盗と横領の区別の難しさを示す事例としては、State v. Weaver , 359 NC 246; 607 SE2d 599 (2005)を参照。[ 5 ]

ノースカロライナ州控訴裁判所は、1528年に議会で可決された法律に基づく法令を誤って解釈することで、この混乱をさらに悪化させている。ノースカロライナ州の裁判所は、この法令を「従業員による窃盗」と呼ばれる犯罪を創設するものと解釈した。これは、コモンロー上の窃盗とは別個の犯罪である。[ 7 ] [ 8 ]しかし、パーキンスが指摘するように、この法令の目的は新たな犯罪を創設することではなく、この法令で規定されている行為がコモンロー上の窃盗の要件を満たしていることを確認することだけであった。[ 9 ]

この法律は、当時のノースカロライナ植民地において、年季奉公と奴隷に基づく政治経済という目的を果たしました。この法律は、年季奉公人（または奴隷など、主人への労働に拘束された者）が主人に対して労働の義務を負うことを保証しました。そして、彼らが年季奉公を違法に放棄したり、労働を拘束したりした場合、彼らが自らのために（すなわち自営業として）あるいは他者のために生産した労働は、正当な所有者である主人から違法に奪った換金品とみなされました。

重要なのは（そしてこれがこの法律の目的と見​​ることができる）、そのような年季奉公人または奴隷のその後の雇用者が、実際に以前の主人への労働に拘束されていた場合、重罪の隠匿で起訴される（従業員がまだ主人に年季奉公されているか、奴隷として所有されていることを知っていたことが証明された場合）こと、および、年季奉公人または奴隷の主人に（主人と奴隷の関係を通じて）排他的権利として合法的に拘束されているものを違法に取得することを雇用することによって彼らを手助けしたことで、重罪の事後的な幇助として起訴されることです。

方法

横領には、その行為を隠蔽するために記録を偽造する行為が含まれることもあり、一般的には信頼のおける個人によって行われる。[ 10 ]横領者は比較的小額の金銭や物品を長期間にわたり組織的または系統的に繰り返し隠蔽するのが一般的だが、一度に多額の金銭を隠す横領者もいる。[ 11 ]横領者が取引の性質を隠蔽する技術や、投資家や顧客の信頼と信用を得る技術によって、横領が発覚するまでに何年も継続している非常に成功した横領計画もある。投資家や顧客は、資金の引き出しを強要することで横領者の信頼性を「試す」ことをためらう。

横領はスキミングと混同してはならない。スキミングとは、収入を過少申告して差額を懐に入れることである。例えば、2005年には、サービスプロバイダーのアラマーク社の複数のマネージャーが、米国東部の一連の自動販売機からの利益を過少申告していたことが発覚した。 [ 12 ]個々の自動販売機から盗まれた金額は比較的少額であったが、長期間にわたって多くの自動販売機から盗まれた合計金額は非常に高額であった。多くの小規模横領犯が用いる手法は、記録を偽造することで隠蔽できる。（例えば、少額のお金を取り出して記録を偽造すれば、レジの記録は一貫性を保ち、マネージャーは利益を取り出して余剰金を残す。この方法は、事実上、次の利用者のためにレジの残高が不足するようにし、責任を彼らに押し付けることになる。）[ 13 ]

もう一つの方法は、偽の仕入先口座を作成し、横領先の会社に偽の請求書を発行して、実際に切った小切手が完全に正当なものであるように見せるというものである。 [ 14 ]さらに別の方法は、架空の従業員を作成し、給与小切手で支払うというものである。[ 15 ]

後者の2つの方法は、通常の監査で発見されるはずですが、監査が十分に徹底されていない場合、書類がきちんと整備されているように見えるため、発見されないことがよくあります。上場企業は5年ごとに監査人および監査法人を変更する必要があります。最初の方法は、すべての取引が小切手またはその他の手段で行われている場合は検出が容易ですが、多くの取引が現金で行われている場合は、特定がはるかに困難になります。雇用主はこの問題に対処するために、いくつかの戦略を開発してきました。実際、キャッシュレジスターはまさにこの目的のために発明されました。

最も複雑で（そして潜在的に最も利益率の高い）横領の形態の一つに、ポンジスキームのような金融スキームがあります。これは、後発の投資家が高利回りの投資スキームへの参加権を得ていると信じ込ませ、彼らから受け取った資金を初期投資家に高利回りで支払うものです。マドフ投資スキャンダルは、この種の高度な横領スキームの一例であり、騙されやすい投資家や金融機関から650億ドルが横領されたとされています。[ 16 ]

防止

職務分離などの内部統制は、横領に対する一般的な防御策である。例えば、映画館では、金銭の受け取りと客の入場の手続きは通常2つの業務に分割されている。1人の従業員がチケットを販売し、もう1人の従業員がチケットを受け取り、客を劇場に入場させる。チケットは、売上をコンピュータに入力しなければ（あるいは、以前はシリアル番号付きの印刷されたチケットを使い切らなければ）、印刷できないため、また、客はチケットなしでは劇場に入場できないため、横領が発覚しないためには、この2人の従業員が共謀する必要がある。これにより、共謀を企てるのが容易になり、また、収益を2人の従業員で分配する必要が生じるため、それぞれの従業員への報酬が減るため、窃盗の可能性は大幅に減少する。[ 17 ]

横領を阻止するためのもう一つの明白な方法は、資金が引き出しまたは使用可能であるはずのときに、あるアドバイザーまたは委託された人物から別の人物に資金を定期的かつ予期せず移動させることであり、資金の全額が利用可能であり、資金または貯蓄が委託された人物によって貯蓄の一部も横領されていないことを確認することである。[ 17 ]

全世界

2020年に発生した従業員による不正行為の37%は、内部統制の欠如または独立したチェックと監査の欠如が原因であり、18%は内部統制の無視が原因であり、18%は経営陣によるレビューの欠如が原因であり、10%は経営陣の不適切な姿勢が原因であり、17%はその他の原因が原因でした。[ 18 ]

イングランドとウェールズ

横領罪は、1916年窃盗法第18条および第19条によって以前は規定されていた。[ 19 ]

従来の横領罪は窃盗罪に置き換えられたが、これは1968年窃盗法第1条に反する。[ 20 ]

アメリカ合衆国

アメリカ合衆国において、横領は法定犯罪であり、状況に応じて州法、連邦法、またはその両方で犯罪となる可能性があり、横領罪の定義は、訴追が行われる管轄区域の法令によって異なります。横領罪の典型的な構成要素は、財産を合法的に所有する者が他人の財産を不正に流用することです。[ 21 ]

  1. 詐欺: 横領が詐欺的であるという要件は、横領者が故意に、権利または過失を主張することなく、委託された財産を自身の使用のために横領したことを必要とします。
  2. 横領罪：横領は所有権に対する犯罪であり、横領者に委託された財産の処分と使用を管理する所有者の権利を無効にするものである。[ 22 ]横領罪が成立するには、所有者の財産権への実質的な干渉が必要である（窃盗罪とは異なり、窃盗罪では、所有者から財産の所有権を永久に奪う意図を伴う、財産のわずかな移動が十分な理由となる）。[ 22 ]
  3. 財産：横領に関する法令は、横領罪の適用範囲を動産の横領に限定していません。一般的に、横領罪は有形動産、無形動産、および訴訟における動産の横領を対象としており、不動産は原則として対象としていません。
  4. 他人の財産：人は自分の財産を横領することはできない。
  5. 合法的な占有：重要なのは、横領者が不正な横領を行った時点で当該財産を合法的に占有していたことであり、単に財産を保管していただけでは不十分であるということです。窃盗犯が当該財産を合法的に占有していた場合、犯罪は横領となります。窃盗犯が単に保管していた場合、コモン・ロー上の犯罪は窃盗となります。[ 23 ]

2005年から2009年にかけて、米国では横領による逮捕者が年間18,000人から22,000人[ 24 ]で、2019年には13,500人に達しました[ 25 ]。2009年の学術誌の記事では、医療従事者の4分の3がキャリアの中で少なくとも1回は横領の被害に遭うと推定されています[ 26 ] 。

2018年の横領事件では平均36万ドルが盗まれた。[ 27 ] 2005年から2009年の推定損失額（逮捕されなかったケースも含む）は年間4000億ドルだった。[ 24 ] 2018年には企業が45%のケースで訴訟を起こした。[ 27 ]

横領事件の85%は、管理職以上の役職者が関与していました。横領犯は平均3名、79%は複数の横領犯が関与していました。70%の事件は1年以上発覚せず、31%は3年以上も発覚しませんでした。横領犯の平均勤務年数は8年でした。横領を経験した金融専門家の39%は、過去に横領を経験していました。横領後、影響を受けた企業の26%はセキュリティと監査の要件を強化し、27%は監査費用を増額し、29%は不正防止対策を頻繁に見直しました。しかし、横領を経験した企業の97%は、「導入されている不正防止対策によって将来の横領を防止できると確信している」と回答しました。[ 27 ]

参照

参考文献

  1. ^ 「embezzle (v.)」 .オンライン語源辞典. 2024年5月15日閲覧。
  2. ^ 「司法マニュアル | 1005. 横領 | 米国司法省」 www.justice.gov 2015年2月19日2025年10月14日閲覧。
  3. ^ 「横領とは何か？定義、事例、法的影響 | sanctions.io」 www.sanctions.io 2025年10月14日閲覧。
  4. ^シンガー＆ラフォンド『刑法』（アスペン 1997年）、213ページ。
  5. ^ a b「1005. 横領」 . 米国司法省. 2015年2月19日. 2021年8月31日閲覧。
  6. ^シンガーとラフォンドは、共著『刑法』の中で、これらの区別をするための優れた分析手法を提示している。シンガー＆ラフォンド『刑法』（アスペン、1997年）、221頁。
  7. ^ NC一般法典第14-74条は、次のように規定している。「金銭、物品、その他の動産を主人から安全に引き渡され、主人の使用のために保管されている使用人またはその他の被雇用者が、主人から託された信頼と信用に反して、盗み、主人を欺く意図を持って、主人のもとを離れ、当該金銭、物品、その他の動産を持ち去った場合、または、主人に仕えている使用人が、主人の同意を得ずに、当該金銭、物品、その他の動産を横領し、または、盗み、または主人を欺く目的で、これらを私的に転用した場合、当該違反行為を行った使用人は重罪に問われる。」
  8. ^法令の解釈については、 State v. Canipe , 64 NC App. 102, 103, 306 SE2d 548, 549 (1983); State v. Brown, 56 NC App. 228, 229, 287 SE2d 421, 423 (1982)を参照。
  9. ^パーキンス『刑法』（第2版）（1986年）、286頁。
  10. ^ 「Diverting Resources: The Easy Embezzlement」スティーブンソン大学オンライン。 2026年1月5日閲覧。
  11. ^ 「横領：必ずしも高度な犯罪行為ではない」スペンサー・アンド・アソシエイツ、2024年11月25日。 2026年1月5日閲覧。
  12. ^ 「仙城鉱業会社の事例研究に基づく主要株主の横領」社会科学・教育・人文科学研究の進歩106 : 639。
  13. ^ 「知っておくべき横領の7つの種類」セントポールズ・チェンバーズ、2022年8月31日。 2026年1月5日閲覧。{{cite web}}: CS1 maint: url-status (リンク)
  14. ^ Bragg, Steven (2020年4月21日). 「詐欺スキーム：買掛金（#247）」 . AccountingTools . 2025年10月14日閲覧。
  15. ^ Bragg, Steven (2025年1月13日). 「ゴースト従業員の定義」 . AccountingTools . 2025年10月14日閲覧。
  16. ^ 「マドフ、11件の刑事訴追で終身刑に直面」ロイター2009年3月11日. 2026年1月5日閲覧。{{cite web}}: CS1 maint: url-status (リンク)
  17. ^ a b「横領」 LII / Legal Information Institute . 2021年8月31日閲覧。
  18. ^ 「ACFE Report to the Nations – 2020 Global Fraud Study」 ACFE、2020年4月1日、36ページ。 2020年11月26日閲覧。
  19. ^ 「1916年窃盗法」 Legislation.gov.uk 1916年10月31日。
  20. ^グリュー、エドワード（1986年）「1968年および1978年窃盗法（第5版）」スウィート＆マクスウェル共著。12ページ、パラグラフ2-01。
  21. ^シンガー、リチャード・G.、ラ・フォンド、ジョン・Q. (2001).刑法（第4版）. ウォルターズ・クルーワー. p. 261. ISBN 978-0735562431。
  22. ^ a bシンガーとラフォン、刑法(アスペン、1987 年) p. 213.
  23. ^シンガー＆ラフォンド『刑法』（アスペン 1987年）261ページ。
  24. ^ a b全米ホワイトカラー犯罪センター（2010年11月）「大不況下の横領 - 全米ホワイトカラー犯罪…」yumpu.com 。 2020年11月26日閲覧。
  25. ^ 「犯罪、年齢、性別別の逮捕状況」 www.ojjdp.gov . 2020年11月26日閲覧。
  26. ^ Mathis, Deborah R.; Lewis, Michael S. (2009年11月). 「従業員による横領：深刻化する問題」 . Journal of Medical Practice Management . 25 (3): 146– 148. PMID 20073167. ProQuest 219974722 .  
  27. ^ a b c Wakefield Research (2018-11-26). 「2018 Hiscox Embezzlement Study」（PDF） . Hiscox Insurance . 2019年4月17日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。 2020年11月26日閲覧。
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