欧州連合の租税回避地ブラックリスト
欧州委員会の租税回避対策ツール

欧州連合（EU）タックスヘイブン・ブラックリスト（正式名称：EU非協力的税務管轄区域リスト）は、タックスヘイブンを列挙した欧州連合（EU）のツールである。加盟国は、租税回避や不公正な租税競争といった外部リスクに対処するためにこのリストを利用している。EUにおける租税回避への対応策として、2017年に初めて導入され、92カ国が対象となった。[1]このリストは、企業課税に関する行動規範グループによって管理され、欧州委員会（EC）によって監視されている。[2]最新の改訂版は2020年10月6日に公開された。このリストは年に2回更新される。[3]

掲載基準と履歴

基準

これら3つのEC基準のすべてを満たさない管轄区域は、EUによってタックスヘイブンとしてフラグが立てられます。[2]

  • 透明性
  • 公正な税の競争
  • BEPSの実施（OECDの税源浸食と利益移転の最低基準）

歴史

2017年の当初のリストには追加の国が含まれていました。これらの国のうち、2019年3月までにリストから削除されたのは25か国です：アンドラ、バーレーン、フェロー諸島、グリーンランド、グレナダ、ガーンジー、香港、マン島、ジャマイカ、ジャージー島、韓国、リヒテンシュタイン、マカオ特別行政区、マレーシア、モントセラト、ニューカレドニア、パナマ、ペルー、カタール、サンマリノ、セントビンセントおよびグレナディーン諸島、台湾、チュニジア、タークス・カイコス諸島、ウルグアイ。 2019年末までに遵守を約束し、「グレーリスト」を形成する追加の34か国：アルバニア、アンギラ、アンティグア・バーブーダ、アルメニア、オーストラリア、バハマ、ボスニア・ヘルツェゴビナ、ボツワナ、イギリス領ヴァージン諸島、カーボベルデ、コスタリカ、キュラソー、ケイマン諸島、クック諸島、エスワティニ、ヨルダン、モルディブ、モーリシャス、モロッコ、モンゴル、モンテネグロ、ナミビア、北マケドニア、ナウル、ニウエ、パラオ、セントクリストファー・ネイビス、セントルシア、セルビア、セーシェル、スイス、タイ、トルコ、ベトナム。[2]

まだスクリーニングされていない国がいくつかあります。2019年にはロシア、メキシコ、アルゼンチンがスクリーニング対象国となる予定です。その他の国は2020年以降に対象国に追加される予定です。[2]

2019年3月27日、欧州議会は、ルクセンブルク、マルタ、アイルランド、オランダ、キプロスを「租税回避地の特徴を示し、積極的な税務計画を助長している」と評した新たな報告書の受理について、賛成505票、反対63票で可決した。 [4] [5] しかし、この投票結果にもかかわらず、EU委員会はこれらのEU管轄区域をブラックリストに含める義務を負っていない。[6]

2023年10月17日、欧州連合（EU）はアンティグア・バーブーダ、ベリーズ、セーシェルを租税回避地のブラックリストに追加しました。同時に、英領ヴァージン諸島、コスタリカ、マーシャル諸島を非協力的租税管轄区域のリストから削除しました。[7]

リスト

現在リストされている管轄区域

2023年10月の最新改訂により、EUのブラックリストには、アメリカ領サモア、アンギラ、アンティグア・バーブーダ、バハマ、ベリーズ、フィジー、グアム、パラオ、パナマ、ロシア、サモア、セーシェル、トリニダード・トバゴ、タークス・カイコス諸島、米領バージン諸島、バヌアツの16の管轄区域が含まれる。[8] 2023年2月の更新では、イギリス領バージン諸島、コスタリカ、マーシャル諸島、ロシアが追加され、北マケドニア、バルバドス、ジャマイカ、ウルグアイが削除された。[9] 2021年の更新では、ドミニカがブラックリストに追加され、バルバドスはグローバルフォーラムによる補足レビューを待ってグレーリストに移動された。[10] [3]

非協力的な管轄区域 管轄の種類 ブラックリストの理由
 アメリカ領サモア 非編入かつ非組織化された米国の領土 アメリカ領サモアは、自動的な金融情報交換を適用しておらず、従属している管轄区域を通じても、改正されたOECD多国間相互行政援助条約に署名・批准しておらず、 BEPSの最低基準を適用することを約束しておらず、これらの問題に対処することを約束していません。
 アンギラ イギリスの自治海外領土 これは、税務上の透明性と情報交換に関する世界フォーラム（要請に基づく情報交換の国際基準）がこの管轄区域の評価を「非準拠」に引き下げたことによるものである。
 アンティグア・バーブーダ 国
 バハマ 島国
 ベリーズ 国
 フィジー 国 フィジーは、税務上の透明性と情報交換に関する世界フォーラム（「世界フォーラム」）の加盟国ではなく、改正されたOECD多国間相互行政支援条約に署名・批准しておらず、有害な優遇税制を有し、BEPS包摂的枠組みの加盟国にもならず、OECDのBEPS対策最低基準を実施しておらず、これらの問題を未だ解決していない。
 グアム 非法人かつ組織化された米国の領土 グアムは自動的な金融情報交換を適用しておらず、従属している管轄区域を通じても、改正されたOECD多国間相互行政援助条約に署名・批准しておらず、BEPS最低基準を適用することを約束しておらず、これらの問題に対処することを約束していない。
 パラオ 国 パラオは自動的な財務情報交換を適用しておらず、改正されたOECD多国間相互行政援助条約に署名・批准しておらず、これらの問題をまだ解決していません。
 パナマ 国 パナマは、税務上の透明性と情報交換に関する世界フォーラムによる要請に基づく情報交換に関して少なくとも「概ね準拠」との評価を得ておらず、この問題をまだ解決していない。
 ロシア 国 行動規範グループは、2022年に採択されたロシアの新法を、行動規範の適正な税務ガバナンス基準に照らして審査し、ロシアが国際持株会社に対する特別制度の有害な側面に対処するというコミットメント（基準2.1）を果たしていないことを明らかにした。さらに、ロシアによるウクライナ侵攻を受けて、税制に関する問題に関するロシアとの対話は停滞した。
 サモア 国 サモアには有害な優遇税制があり、この問題に対処することを約束しなかった。

さらに、サモアは2018年末までに基準3.1を遵守することを約束しましたが、この問題はまだ解決されていません。

 セイシェル 国
 トリニダード・トバゴ 島国
 タークス・カイコス諸島 イギリスの自治海外領土
 アメリカ領ヴァージン諸島 非法人かつ組織化された米国の領土 米領バージン諸島は、自動的な金融情報交換を一切適用しておらず、従属している管轄区域を通じても、改正されたOECD多国間相互行政援助条約に署名・批准しておらず、有害な優遇税制を有し、BEPS最低基準を適用することを約束しておらず、これらの問題に対処することを約束していない。
 バヌアツ 国 バヌアツは、要請に基づく情報交換について、税務上の透明性と情報交換に関する世界フォーラムから少なくとも「概ね準拠」との評価を受けておらず、実質的な経済的実体のない利益獲得を目的としたオフショア構造や協定を促進しており、これらの問題をまだ解決していない。

制裁

2019年12月16日、経済財政理事会傘下のEU行動規範グループ（企業課税）（CCG）は、2020年末までにブラックリストに掲載された「非協力的」な管轄区域に対してEU加盟国が適用すべき制裁に関する新たなガイダンス[11]を発表しました。これらの制裁は、EU加盟国がブラックリストに掲載された管轄区域に対して講じることが推奨される「防衛措置」と呼び、欧州連合理事会のフィンランド議長国によって直ちに支持されました[12] 。 [13]

これらの防御策には以下が含まれる：[14]

  • 本来は控除対象となる費用および支払いが、ブラックリストに掲載されている管轄区域内の法人または個人に向けられたものとして扱われる場合、それらの費用および支払いの控除を拒否すること。
  • 支配外国会社に対する租税回避防止指令の規則に従い、ブラックリストに掲載された管轄区域に居住する事業体または恒久的施設の所得を納税者会社の課税ベースに含めること。
  • 利息、ロイヤルティ、サービス料、報酬などの支払いがブラックリストに掲載された管轄区域で受領されたものとみなされる場合、これらの支払いに対して高い税率で源泉徴収税を課す。
  • 外国子会社から受け取った配当金やその他の利益を除外または控除することを認める規則を持つ加盟国については、配当金やその他の利益がブラックリストに掲載された管轄区域から受け取ったものとして扱われる場合、これらの「参加免除」を拒否または制限します。

加盟国は、遅くとも2021年1月1日から、これらの措置のうち少なくとも1つを適用することが求められます。さらに、加盟国は独自の追加措置を適用したり、国レベルで非協力的な管轄区域のリストを維持したりする権利を有します。

2021年末までに加盟国が適用した制裁の概要が検討され、2022年には海警局が防衛措置のさらなる調整の必要性を評価する予定である。

参照

参考文献

  • テキストは、© European Union, 1995–2018 からコピーされました。出典を明記すれば、再利用は許可されます。
  1. ^ フランチェスコ・グアラシオ。EU、タックスヘイブンのブラックリストを縮小、英国とオランダの領土を削除。ロイター通信。2019年5月17日。
  2. ^ abcd EU非協力税務管轄区域リストに関する質疑応答。ブリュッセル、2019年3月12日。欧州委員会プレスリリースデータベース。
  3. ^ ab 「課税：EU非協力的管轄区域リスト」欧州理事会。 2020年10月6日閲覧。
  4. ^ サイモン・バウアーズ（2019年3月4日）「議会報告書でEU7カ国が『タックスヘイブン』と分類される」国際調査報道ジャーナリスト連合（ ICIJ ）. 2019年4月20日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2019年4月20日閲覧。
  5. ^ 「アイルランド、欧州議会で承認された報告書でタックスヘイブンに例えられる」RTEニュース、2019年3月26日。2019年3月26日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2019年3月27日閲覧。アイルランドは、欧州議会で圧倒的多数が承認した新たな報告書の中で、タックスヘイブンに例えられている。
  6. ^ 「オランダはアイルランド、マルタ、キプロスと並んでタックスヘイブンだと欧州議会議員が主張」DutchNews.nl、2019年3月27日。2019年3月31日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2019年4月20日閲覧。欧州議会議員は、オランダ、アイルランド、ルクセンブルク、マルタ、キプロスをEUの公式タックスヘイブンブラックリストに含めることを投票で決定した。
  7. ^ 「EUがアンティグア・バーブーダ、ベリーズ、セイシェルを租税回避地ブラックリストに追加」
  8. ^ 「EUブラックリストに追加された新しい管轄区域と削除された管轄区域」。
  9. ^ 「課税：イギリス領ヴァージン諸島、コスタリカ、マーシャル諸島、ロシアがEUの課税非協力管轄区域リストに追加」www.consilium.europa.eu。
  10. ^ 「KPMGのEU税務センターによるユーロ税務速報 - KPMGグローバル」KPMG 2021年2月22日. 2021年6月14日閲覧。
  11. ^ 「行動規範グループ報告書14114/19（事業課税）」欧州連合理事会2019年12月25日. 2019年12月17日閲覧。
  12. ^ 「EU、ブラックリスト対象国に対する制裁措置を開始」www.internationalinvestment.net 2019年12月17日. 2019年12月18日閲覧。
  13. ^ Lintilä, Mika (2019年12月5日). 「理事会会議の結果 - 第3736回理事会会議」(PDF) .欧州連合理事会. 2019年12月18日閲覧。
  14. ^ 「EU、ブラックリスト対象国に対する制裁措置を発表｜STEP」www.step.org . 2019年12月18日閲覧。
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