FSAデビットカード

FSAデビットカードは、米国で特別な税制優遇支出口座に対して発行されるデビットカードの一種です。これには、フレキシブル・スペンディング・アカウント（FSA）、健康償還口座（HRA）、場合によっては健康貯蓄口座（HSA） などの口座が含まれます

これまでのFSAデビットカードはすべてVisa、MasterCard、またはDiscoverのブランドを冠し、それぞれの主要ネットワークを通じて決済されます。そのため、FSAデビットカードによる取引はすべてオフライン決済となります（「シグネチャーデビット」、あるいは不正確ではあるものの一般的には「クレジット」とも呼ばれます）。このため、ウォルマートなどの小売業者は、デビットカードをオンラインデビット（別名「PINデビット」、あるいは単に「デビット」）に誘導しようとしますが、FSAデビットカードはそのような方法では機能しません。^[1]

背景

これらのカードはFSAだけでなくHRAやHSAでも発行できますが、FSAはこれらの口座の中で最も古く、最も一般的なため、簡潔にするためにこれらのカードは「FSA」デビットカードと呼ばれることがよくあります

FSAデビットカードの中には、扶養家族の介護費や交通費のために発行されるものもありますが、ほとんどは医療費のために発行されます。（この記事の残りの部分では、医療FSA、HRA、またはHSAで使用されるFSAデビットカードについてのみ説明します。）

従来、内国歳入庁（IRS）の証明要件を満たすため、FSAは自己負担額が発生した（そして通常は支払った）後に、払い戻し請求を通じてのみ利用されていました。多くの場合、FSAの資金として従業員の給与から控除された後でした。このことと、いわゆる「使わなければ失う」ルール（つまり、使われなかった資金はすべて没収される）は、FSAの利用を阻む問題の一つとして長年認識されてきました。

FSAデビットカードは、ユーザーが払い戻しなしでFSAに直接アクセスできるようにすることでこの問題を回避するために開発されました。また、（可能な場合は）IRSの証明要件を自動化する方法も提供しており、IRSの証明要件は多くの場合、膨大な書類作成と人手を必要とします。FSAデビットカード取引を書類なしで証明することは、「自動判定」と呼ばれています。

HRA は後に導入されたもので、従業員の資金によるものではありませんが、FSA と同じ IRS 要件が適用されるため、通常は FSA と同様に紙の請求書またはデビット カードでのみアクセスできます。

FSAやHRAとは異なり、HSAは引き出し前に証明を必要としません。ユーザーは領収書を税務書類と一緒に保管するだけで済みます。しかし、HSAプロバイダーのほとんどはFSAやHRAの出身であるため、HSAについてもFSAやHRAと同様の証明サービスを提供しています。多くのHSAプロバイダーは、アカウントに無制限のデビットカードやクレジットカードを提供していますが、中には自主的にHSAデビットカードを発行し、IRSがFSAやHRAに要求しているのと同じ利用制限を課しているプロバイダーもあります。

フレキシブル・スペンディング・アカウント（FSA）は、一般的に「セクション125」プランまたは「カフェテリア」プランと呼ばれ、内国歳入法第125条に基づき、従業員の未払い医療費および扶養家族の保育費に対する税制優遇措置を提供するために策定されました。FSAを利用することで、従業員は従来の保険プランでカバーされない対象費用の支払いにおいて、税引き前の資金を活用し、連邦税、FICA（所得税法）、そして多くの場合州税を節約できます。

FSAデビットカードが使える場所

他のデビットカードとは異なり、IRSはFSAデビットカードをVisaまたはMasterCard加盟店すべてで使用できるようにはしていません。FSAデビットカードは、以下の加盟店のみが利用できます。これらの加盟店は通常、VisaおよびMasterCardが割り当てる「加盟店カテゴリーコード」または「加盟店タイプコード」に基づいて適用されます。

• 医師や病院などの医療提供者。
• 在庫情報承認システム（IIAS）を導入している加盟店。IIASでは、加盟店はPOSデータベースで「FSA対象」商品にフラグを付け、スキャナー（実店舗）またはショッピングカート（オンライン）で他の商品と区別できるようにします。その後、「FSA対象」商品のみがカードで決済され、その他の商品は別の決済方法での購入となります。
• 2007年12月31日まで、すべての食料品店、ディスカウントストア、オンライン薬局が対象となります。これらの加盟店は、この日以降にカードを受け入れるには、IIASを導入する必要があります。
• 2008年12月31日までは、すべての「真の薬局」（つまり、食料品店やディスカウントストア内になく、オンラインでも販売していない薬局）は、この日以降、売上高の90%以上がFSA対象品目（処方薬または市販薬）でない限り、IIASを導入する必要があります。

IRSの要件

IRS歳入裁定2003-43に基づき、FSAデビットカードでのすべての取引は、従業員による立証または回収のいずれかによって行われなければなりません。立証は、電子証拠（自動判定）またはユーザーが提出する紙の領収書（紙の請求書に類似）のいずれかによって行うことができます。自動判定が不可能な場合に領収書または回収を取得するプロセスは「ペイ・アンド・チェイス」と呼ばれ、IRSは最新の裁定（通知2007-02）でもこの用語を使用しています。

自動判定の最も一般的な方法は「自己負担額マッチング」です。通達2006-69で詳述された裁定2003-43に基づき、FSAまたはHRAプロバイダーは、従業員の健康保険プランから当該プランの標準自己負担額を取得する必要があります。請求額がこれらの自己負担額の1～5倍に完全に一致する場合、領収書なしで自動判定され、承認されることがあります。健康保険プランが特定の請求の種類に対して異なる自己負担額を設定している場合、自己負担額の有効な組み合わせであれば、最高自己負担額の5倍まで承認されます。

また、請求が医療目的であることを裏付ける電子情報が添付されている場合、請求は自動判定される可能性があります。これは、請求に取引の詳細を添付すること（裁定2003-43）、または健康保険プランの給付明細書をFSAまたはHRAプロバイダーに転送して更なる処理を依頼すること（通知2006-69）などの手段によって行われます。

通知2006-69に基づき、IIASを保有する加盟店からのすべての請求は自動判定の対象となります。ただし、2007年以降、加盟店はIRSの審査のために、すべての取引の詳細な記録を雇用主に提供する必要があります。これは自動的に行われる場合もあれば、IRSによる雇用主への監査に応じて行われる場合もあります。

自動判定や領収書によって請求額が証明されない場合、FSAまたはHRAプロバイダーは請求額を回収し、回収されるまでカードの利用を停止しなければなりません。自主的な回収方法に加え、雇用主は給与天引きや、将来の紙媒体の請求額との相殺といった手段を用いるのが一般的です。それでも回収できない場合、雇用主は請求額を従業員のW-2に課税所得として加算することができます。

参考文献

1. 「FSAデビットカードとその仕組みを理解する - ModernAgeBank」2023年10月31日。2023年11月6日閲覧

• IRS歳入裁定2003-43
• IRS通知 2006-69
• IRS通知 2007-02
• SIGIS - IIAS特別利益団体
• FSA デビット カードに関する公開情報のほとんどは (IRS 以外)、FSA ベンダーの Web サイトに掲載されています。
  • アメリフレックス
  • ベネフィットワークショップベネフィットカード