ホール所得税
Tax in interest, dividend, and investment income in Tennessee, United States

ホール所得税は、テネシー州において投資による利子および配当所得に課せられる州税であった。[1]テネシー州において、ホール所得税は州所得税を課さない唯一の個人所得税であった。2016年以前の税率は6%で、1人当たり1,250ドル（夫婦合算申告の場合は2,500ドル）を超える課税対象の利子および配当所得すべてに適用された。税収は、納税者が居住する市町村または郡の政府と分配された。

2016年から2020年にかけて、州はホール所得税を毎年1パーセントずつ引き下げ、2021年には同税が完全に廃止された。[2] [3] 2021年1月1日時点でホール所得税は廃止され、州は個人に対していかなる形態の個人所得税も課していない。

歴史

ホール税は、 1929年にテネシー州上院で法案を提出したフランク・S・ホールにちなんで名付けられました。[4]この法案は成立し、1929年公法第86章となりました。[5]この税の根拠は、1870年のテネシー州憲法修正条項に由来し、同修正条項は、州議会に「従価税が課されない株式および債券から得られる所得に課税する」権限を与えました。2004年、ある分析により、この州憲法の条項は、テネシー州政府が無形資産に財産税を適用する際に経験した困難に対処することを意図していたことが示唆されました。 [6]テネシー州最高裁判所が1929年にシールド対ウィリアムズ事件で出した、グラフトン・グリーン首席裁判官による意見書[7]では、ホール税は財産税ではなく特権税であるとの判断が下されました。[6] [8]そのため、ホール税は、すべての財産に一律に課税することを要求する州憲法の条項の対象ではなかった。[6]

当初、税率は5%で、州政府が徴収した歳入はすべて州政府に留保されました。[6] 1931年、州議会は歳入の45%を地方自治体に配分する法律を改正しました。これにより、課税所得の2.75%が州政府に、2.25%が地方自治体に割り当てられることになりました。[6] 1937年、税率は6%に引き上げられ、地方自治体への配分額は総額の8分の3に削減されました。これにより、地方自治体の取り分は、住民が申告した課税所得の2.25%に維持されました。[6]この配分は現在も有効です。

2002年、テネシー州税務局は電子申告システムを導入し、課税対象と思われる納税者への納税申告書の郵送を停止した。 [9]

2016年、州はホール所得税を5％に引き下げ、完全に廃止する意向を示した。[10] 2017年4月26日、ハスラム知事は2017年から2020年まで毎年税率を引き下げ、2021年に同税を完全に廃止する法律に署名した。[2] [3] [10]

  • 2017年1月1日から2018年1月1日までの課税年度については4％
  • 2018年1月1日から2019年1月1日までの課税年度については3%
  • 2019年1月1日から2020年1月1日までの課税年度については2%
  • 2020年1月1日から2021年1月1日までの課税年度については1％
  • 2021年1月1日から始まる課税年度から完全廃止

適用範囲

ホール税は、テネシー州に合法的に居住している人（年間6ヶ月以上同州に居住する一時居住者を含む）が受け取る利子と配当所得に適用されました。[11]

ホール税の対象となった配当金は、法人、投資信託、ミューチュアルファンドからの配当金で、ミューチュアルファンドからのキャピタルゲイン分配金も含まれる。課税対象となる利子には、個人、法人、教会、株式会社、事業信託、テネシー州以外の米国の州および地方行政区分、外国政府が発行した債券の利子、および発行日から6か月以上後に満期となる住宅ローン、コマーシャルペーパー、その他の債券の利子が含まれる。[11]ホール税は、米国連邦政府およびテネシー州または地方政府が発行した政府債務からの収入には適用されない。銀行や類似の機関（銀行持株会社は除く）の株式、ならびにテネシー州のいくつかの種類の事業からの配当金は、ホール税が免除された。銀行および信用組合の口座に支払われる利子も、銀行の所在地に関わらず、ホール税の対象とならない。[11]

ホール税の対象となる個人の利子・配当所得のうち、最初の1,250ドルは非課税となった。夫婦は共同申告が可能で、その場合、夫婦の共同課税対象となる利子・配当所得のうち2,500ドルが非課税となる。視覚障害者および65歳以上で、年間総所得が33,000ドル以下（共同申告の場合は59,000ドル以下）の人は、ホール所得税の対象外であった。[12]四肢麻痺の人が受け取る利子・配当所得の一部は、この税が非課税となった。[13]

ホール所得税の脱税はE級重罪として起訴され、最長2年の州刑務所収監と最高3,000ドルの罰金が科せられる可能性がある。[14]テネシー州歳入局は、報告されていない課税所得の特定を支援するために内国歳入庁のデータを使用した。 [15]

徴収された収入

段階的廃止以前は、ホール所得税はテネシー州の州税収入の約2％を占めていました。[16]ホール税の収入は、2007暦年に提出された申告書に基づいて、テネシー州の2008会計年度に約192,000世帯がホール所得税を支払ったときに、2億8,970万ドルでピークに達しました。[16]ホール所得税の徴収額は、2008暦年で2億1,390万ドル、2009暦年で1億7,200万ドルでした（テネシー州の2009会計年度と2010会計年度に支払われました）。[16] [17] 2009会計年度には、約156,000の州内世帯が2008年に受け取った収入に対して税金を支払いました。[16]

ホール所得税の歳入は年ごとに大きく変動し、政府による予測は困難を極めている。最も大きな変動は1998年度に発生し、前年度比25.5%増となった。一方、2002年度と2009年度には、前年度比26.1%減となった。[6] [16]歳入の大きな変動の主な原因は、この税が投資信託からのキャピタルゲイン分配金に適用されていることである。テネシー州政府間関係諮問委員会による2004年の報告書では、投資によるキャピタルゲインは過去8年間で「ジェットコースターのような変動」を示していたと指摘されている。テネシー州政府間関係諮問委員会は、この変動性と投資信託への投資家の参加増加が、同時期のホール税収の変動の主な原因であると指摘した。[6]

市町村および郡への分配

ホール所得税の8分の3は、納税者が居住する市町村または郡の地方自治体に分配されました。地方自治体による資金の使途については制限はありませんでした。この分配方法は、ホール税が無形資産に対する財産税として誕生したことと関係があると考えられます。[18]

市町村への分配金は、一般的に郡への分配金よりも多かった。2003会計年度では、州内のすべての市町村への分配金の合計は42,332,061ドルで、市町村の住民一人当たり平均13.22ドルであったが、郡への分配金は8,184,443ドルで、市外の住民一人当たり平均わずか3.30ドルであった。[6] [18] 2003会計年度に、ホール所得税分配金の一人当たりの受取人が最も多かったのは、メトロポリタン・ナッシュビル・デイビッドソン郡の裕福な飛び地であるベル・ミードで、一人当たり491.68ドルの分配金を受け取った。最低では、14の市町村がホール税からの収入がなかった。郡への一人当たり分配金は、最高でウィリアムソン郡の15.41ドルから最低でハンコック郡の0.40ドルまでであった。[6]

ホール所得税はほとんどの地方自治体にとって比較的小さな収入源であったが、少数の小規模自治体、特に裕福な住民がいる自治体にとっては大きな収入源であった。[6] [19]廃止前、ベルミード市政府は歳入の3分の1以上をホール所得税から得ていた。[20] 1997年のデータに基づくと、テネシー州でこの税に大きく依存していると特定された他の自治体は、フォレストヒルズ、アラード、ルックアウトマウンテン、スレイデン、ウォルデンであった。[6]

2010年度、ノックス郡とその傘下の自治体（ノックスビルを含む）への支払い総額は1,250万ドルで、州内の郡の中で最高額となった。シェルビー郡とその傘下の自治体（メンフィスを含む）は合計1,140万ドル、デイビッドソン郡とその傘下の自治体（ナッシュビルを含む）は合計1,040万ドルを受け取った。郡と自治体への支払い総額が100万ドルを超えた他の郡は、ハミルトン郡（500万ドル）、ウィリアムソン郡（450万ドル）、サリバン郡（140万ドル）、サムナー郡（130万ドル）であった。最も低い額では、ハンコック郡とその傘下の自治体は合計2,755万ドルを受け取った。[21]

批判と変更提案

ホール所得税は、主に逆進性があり、退職者に悪影響を与えるとして、慢性的に批判されてきた。2017年に制定されたこの税の段階的廃止を目的としたIMPROVE法は、ホール所得税を廃止し、一般個人所得税に置き換えるか、税率や免税額を変更するという、長きにわたる法案の最新のものである。1990年代後半から2000年代初頭にかけては、ホール所得税のうち地方自治体に配分される割合を削減することで州政府の歳入を増やす法案が提出された。[6]

ホール税の大幅な改正案は、代替財源の不足により否決された。ホール税はテネシー州における唯一の個人所得税であり、州は一般個人所得税を課していない。[22] [23]

1932年と1960年に、テネシー州最高裁判所は、一般個人所得税の提案を却下した。[8] [23] 1974年まで、テネシー州最高裁判所は、州憲法は特権税、従価財産税、利子と配当からの所得に対する税の3種類の税金のみを認めていると一貫して判断していた。 [23] 1981年、1991年、1999年には、3人の異なるテネシー州司法長官が、一般所得税は州憲法に違反しないという意見を発表した。[24] [25]しかし、2014年に州憲法が改正され、勤労所得に対する課税が明示的に禁止された。

2004年12月、テネシー州税制構造調査委員会は、ホール所得税は逆進的で、競争を阻害し、「不当に選択的」であると述べた。最終報告書では、この税は「主に投資から得られる収入が限られている退職者にとって特に有害」であるとし、[26] : 6 配当所得や利子所得のある低所得の退職者はこの税を納税しているが、他の収入源を持つ低所得者は納税していないと指摘した。[26] : 37 また、報告書は、この税が「退職者の州外への流出を助長している」とも指摘した。[26] : 37 委員会は、この税を廃止し、他の州税の一部を減額または廃止し、それらに代わる一般的な個人所得税を制定することを勧告した。[8] [26]

一方、税制経済政策研究所は、この税は実際にはテネシー州で課される唯一の主要な累進税であり、高所得納税者の場合は所得の0.4％、低所得納税者の場合は0.0～0.1％であると述べた。[27]

他の批評家は、この税制が人々の貯蓄意欲を削ぎ、退職者のテネシー州への定住を促進する取り組みを妨げていると主張した。[28]テネシー州女性有権者連盟や公平な課税を求めるテネシー人などの団体は、包括的な税制改革の一環としてホール所得税の廃止を支持した。[28] [29]

テネシー政策研究センターは、2009年と2011年に出版された「立法者のための問題ガイド」の中で、6%という税率は「かなり大きい」と述べ、この税は「特に退職者や富裕層にとって、テネシー州を居心地の悪い場所にしている」と述べた。同センターは、「富裕層や退職者のテネシー州への移住を促すため」にこの税を廃止し、歳入の減少分を補うために州の歳出を削減することを提唱した。[30] [31]

2011年の州議会では、ホール税の減額または廃止を目的とした8つの法案が提出され、その中には2017年に成立した段階的廃止法案と同等の完全廃止法案も含まれていた。 [32]唯一可決されたのは、65歳以上の所得控除を1万ドル引き上げ、個人納税者の場合は2万6200ドル、共同申告者の場合は3万7000ドルとする法案だった。[32] [ 33] この措置により、約4725人の納税者が免税の対象となり、歳入は約165万ドル減少した。このうち州は100万ドル、地方自治体は65万ドルの減収となった。[32] [34]ビル・ハスラム州知事は以前、この提案を支持し、「退職して配当金で生活している人が、給与所得者とこれほどまでに異なる扱いを受ける理由が分からない」と述べていた。[32]

参照

参考文献

  1. ^ テネシー州法典 § 67-2-102
  2. ^ ab Denson, Sarah (2017年4月26日). 「テネシー州知事、IMPROVE法に署名、法律化」 Archived 2017-07-14 at the Wayback Machine . Associated Press . WKRN . Nexstar Broadcasting, Inc.
  3. ^ ab 「ホール所得税通知通知#17-09：税の段階的廃止」テネシー州歳入局。2017年5月。2017年7月12日時点のオリジナルよりアーカイブ。Wayback Machineで2017年8月2日にアーカイブ。
  4. ^ ブラック、ダイアン。「テネシー州上院議員、1794年準州議会から2009-10年第106回総会まで」、2014年5月28日アーカイブ、ウェイバックマシンにて。テネシー州立図書館・公文書館。（このリストによると、ホールはディクソン郡、ヒューストン郡、ハンフリーズ郡、スチュワート郡を含む第23選挙区を代表する民主党員であった。）
  5. ^ Trotter, TO.「1929年テネシー州所得税法」テネシー州法評論106頁、1929-1930年。
  6. ^ abcdefghijklm スタンレー・チャービンとハリー・A・グリーン、「ホール所得税分配と地方政府財政」、2012年4月4日アーカイブ、ウェイバックマシン、テネシー州政府間関係諮問委員会、2004年4月
  7. ^ 159 テネシー州 349 (1929)。
  8. ^ abc Rose M. Naccarato (2006)、「テネシー州の税制の選択肢：将来的なポートフォリオ分析」（博士論文）。ヴァンダービルト大学大学院。2006年8月。
  9. ^ 所得税申告書の提出手順、テネシー州歳入局、2001年11月。
  10. ^ ab Locker, Richard (2016年5月20日). 「ビル・ハスラム知事、ホール氏の所得税減税と廃止法案に署名」. The Tennessean . 2016年12月11日閲覧。
  11. ^ abc 「よくある質問：個人所得税」（2011年4月11日アーカイブ、Wayback Machine）テネシー州歳入局。2011年5月1日閲覧。
  12. ^ 「個人所得税」テネシー州歳入局。2015年4月12日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  13. ^ 「テネシー州個人所得税申告書ガイダンス」（2011年9月26日アーカイブ、Wayback Machine）テネシー州歳入局。2011年5月16日閲覧。
  14. ^ 「オールド・ヒッコリー在住者が所得税脱税で逮捕される Archived 2011-07-12 at the Wayback Machine」（プレスリリース）。テネシー州歳入局。2010年3月12日。
  15. ^ ハミルトン、アニタ、ワージントン、マーク（2008年7月）「州税連絡会議[永久リンク切れ]」テネシー州公認会計士ジャーナル、p.6-7。
  16. ^ abcde Locker, Richard (2010年3月8日). 「テネシー州には所得税が存在する：課税は投資の『未獲得』収益を対象とする」Memphis Commercial Appeal .
  17. ^ 「カッティング・ホール所得税、テネシー州の都市予算に打撃か」Wayback Machineで2012年3月22日にアーカイブ。WATE -TV。2011年1月25日。
  18. ^ ab Green, Harry A. (2004年1月). 「テネシー州における州税の共有、公平性、そして地方自治体の財政」 2008年10月15日アーカイブ、Wayback Machineにて。テネシー州政府間関係諮問委員会。
  19. ^ 「カッティング・ホール所得税、テネシー州の予算に打撃か：サリバン氏が徴収額上位に アーカイブ 2011年1月28日、Wayback Machineにて」AP通信キングスポート・タイムズ・ニュース 2011年1月25日
  20. ^ 「ホール所得税」は2011年8月13日にWayback Machineでアーカイブされています。住民向けニュースレター。ベルミード市。2011年3月。1ページ。
  21. ^ ハンフリー、トム（2011年1月26日）「ホール所得税による地方自治体への収入一覧（Wayback Machineで2011年6月16日にアーカイブ）」ノックスビル・ニュース・センチネル。
  22. ^ 「テネシー州の税制に関する事実」The Tax Foundation . 2011年5月1日閲覧。
  23. ^ abc Armstrong, Jr., Walter P. (1974). 「テネシー州における所得税の憲法上の制限」27 Vand. L. Rev. 475 .
  24. ^ 「所得税は合憲である（2011年10月6日アーカイブ、Wayback Machine）」Tennesseans for Fair Taxation（公平な課税を求めるテネシー人）2008年。2011年5月8日閲覧。
  25. ^ Davis, Jr., Maclin P. 「テネシー州所得税提案の合憲性」（2011年7月21日アーカイブ、Wayback Machine ） Tennessee Tax Revolt, Inc. 2011年5月8日閲覧。
  26. ^ abcd 「最終報告書」。テネシー州税制構造研究委員会。2004年12月。
  27. ^ 「テネシー州の州税と地方税の納税者は誰か」税制経済政策研究所、2013年1月30日。
  28. ^ ab 「TFT：ホール税を『寛大な免税と適度な累進税率による広範な所得税』に置き換える」（プレスリリース）。公平な課税を求めるテネシー人。テネシー州レポート。2011年1月28日。
  29. ^ 「LWVTNによる税制近代化および財政刺激法案（SB 2054 Tate、HB 2182 Turner）の支持理由（2011年8月20日アーカイブ、Wayback Machineにて）」テネシー州女性有権者連盟、2009年。2011年5月17日閲覧。
  30. ^ ジョンソン、ドリュー、ミッチェル、シャカ、オーウェン、ジャスティン (2009). 「第106回テネシー州議会 議員のための問題ガイド」ウェイバックマシンで2011年7月23日にアーカイブ.テネシー政策研究センター.
  31. ^ オーウェン、ジャスティン、ミロジェビッチ、アリン、コーソー、ジョードン (2011). 「第107回テネシー州議会 議員のための問題ガイド」ウェイバックマシンに2011年7月23日アーカイブ.テネシー政策研究センター.
  32. ^ abcd Sisk, Chas (2011年5月8日). 「ホールの減税は高齢者の助けになるだろう」. The Tennessean .
  33. ^ ハンフリー、トム（2011年5月23日）「テネシー州議会、減税法案を可決」ノックスビル・ニュース・センチネル。
  34. ^ ハンフリー、トム（2011年5月8日）「ハスラム氏、65歳以上のホール所得税減税を支持」 Wayback Machineに2012年10月14日アーカイブ。ノックスビル・ニュース・センチネル。
Retrieved from "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Hall_income_tax&oldid=1278316919"