健康払い戻し口座
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医療費償還契約（医療費償還口座（HRA）とも呼ばれる）[1]は、米国の雇用主が資金を提供する医療給付プランの一種であり、従業員の自己負担医療費を償還し、限られた場合には健康保険料の支払いにも充てられる。[2]

HRAは、資金を別個の法的名称の下に保管するものではないため、厳密には口座ではありません。従業員が適格な医療費を雇用主に申請し、払い戻しを受けることができる契約です。[3]

医療費負担適正化法（Affordable Care Act）の施行に伴い、医療保険制度（HRA）は、物品税の罰金を回避するために、適格な雇用主主導の団体医療保険制度と統合される必要がある。[4]医療費償還協定（Health Reimbursement Arrangement）を利用することで、従業員と雇用主の双方にとって「医療費を相殺するための税制優遇措置」が受けられる。[1]

QSEHRA

2016年には、適格小規模雇用主HRA（QSEHRA）[5]が創設され、小規模雇用主は健康保険市場などの個人市場を含む市場で保険料を支払うことができるようになりましたが、従業員は補助金の対象にならない場合があります。[2]平均すると、これらのプランを持つ雇用主は月額387ドルを提供していました。[6]

イクラ

2020年1月、あらゆる規模の企業が利用できる新しいタイプのHRA（個人加入型医療保険制度）が利用可能になりました。この制度では、雇用主は9つの異なるクラスにわたって給付金を段階的に支給できます。この新しい税制優遇措置はICHRA（Individual Coverage HRA）と呼ばれ、制度設計の柔軟性を高め、前身であるQSEHRAの給付内容を拡張し、QSEHRAが抱えていた保険料税額控除とHRA給付の問題に対する潜在的な解決策を提示しています。[7]

ICHRA（個人医療保険制度）は、雇用主が従業員の個人保険料と医療費を非課税で払い戻すことを可能にします。ICHRAを提供する雇用主は、従業員のための団体プランを作成または管理するのではなく、従業員を異なるクラスに分け、それぞれに月額手当を設定します。従業員は希望するプランを選択でき、柔軟な設計基準により、雇用主はニーズに合わせてICHRAをカスタマイズできます。[8]

雇用主は、従業員にICHRAの給付と団体健康保険のどちらかの選択肢を提供することはできません。[9]しかし、最低限の補償範囲で手頃な価格とみなされるICHRAは、適用対象となる大規模雇用主（ALE）[10]がPPACAの雇用主義務を満たすことを可能にします。[11]

健康保険のリーダー、ブローカー、管理者、組織で構成される超党派の擁護団体であるHRA評議会は、2022年10月に最初のICHRAレポートを発表しました。[12] HRA評議会は、BenefitBay、Flyte HCM、HealthSherpa、HRASimple、Nexben、OneBridge Benefits、PeopleKeep、Stride Health、TakeCommand、zizzl healthのデータを使用して、ICHRAの人気は2020年から2022年にかけて350％増加したことを発見しました。

設立

医療費償還制度は雇用主によってのみ資金提供され、従業員の給与天引きによって資金を賄うことはできません。雇用主は医療費償還口座の基準を設定し、未使用の資金は雇用主に留保されます。従業員が新しい雇用先に移っても、その資金は引き継がれません。

貢献

医療費償還口座（HRA）は名目上の口座であり、償還金が支払われるまで資金は費用計上されません。医療費償還制度では、雇用主は従業員が承認された医療費を負担した場合にのみ、従業員に直接償還を行います。IRS（内国歳入庁）によると、HRAは「雇用主のみが資金を拠出する必要がある。拠出金は、給与削減契約（カフェテリアプランなど）を通じて支払うことはできない」とされています。[13]

ICHRAと統合型HRAには年間拠出限度額はありませんが、QSEHRAにはIRSによって上限が設定されています。[14]これらの上限額は、IRSの歳入手続きを通じて毎年更新されます。2023年には、個人事業主の従業員は最大5,850ドルの雇用主拠出を受けることができます。家族がいる従業員は最大11,800ドルの雇用主拠出を受けることができます。[15]

配布

IRS（内国歳入庁）によると、従業員は保険期間中、一定額まで適格医療費を非課税で払い戻しを受けることができます。HRA（高額医療費控除制度）は、雇用主が選択した標準保険プラン（高額医療費控除プランに限らず、あらゆる健康保険プラン）でカバーされない項目（自己負担額、共同保険料、控除額、およびサービス）について、雇用主が合意した費用のみを払い戻します。この制度はIRC第105条に規定されています。

HRA を使用すると、雇用主は従業員の個別の払い戻し口座に資金を提供し、その資金の使用目的（控除額や共同支払額などの特定の自己負担費用）を定義します。

対象となる請求は、HRAプランの開始時、つまり従業員の医療費を払い戻す前に、HRAプランの書類に記載されなければなりません。プランによって内容（医療サービス、歯科サービス、自己負担額、共同保険、控除額、参加）は異なる場合があります。また、雇用主は複数のプランを併用することで、より柔軟な対応が可能です。HRAで支払われる費用の種類は、フレキシブル・スペンディング・アカウント（FSA）で支払われる費用と概ね同じです。[16]

雇用主は、払い戻しのための基金に前払いする必要はありません。その代わりに、雇用主は従業員からの請求が発生した際に払い戻しを行います。

HRA に基づく払い戻しは、次の人に対して行うことができます。

  1. 現従業員および元従業員。
  2. 当該従業員の配偶者および扶養家族。
  3. 従業員が確定申告で扶養家族として申告した可能性のある人物。ただし、以下の場合は除きます。
    1. その人は共同申告をし、
    2. その人の総所得が3,400ドル以上、または
    3. 従業員または配偶者が共同で申告する場合、他の人の納税申告書で扶養家族として申告される可能性があります。
  4. 死亡した従業員の配偶者および扶養家族。

利点

雇用主にとっての HRA の利点は次のとおりです。

  • 適格な請求の払い戻しは雇用主の税金控除の対象となります。
  • 雇用主は医療給付に関連する最大費用を把握しています。

従業員にとっての HRA の利点は次のとおりです。

  • 雇用主が行う拠出金は、従業員の総所得から除外することができます (拠出金は雇用主が行う必要があり、給与削減によるものではありません)。
  • 従業員が適格な医療費を支払った場合、払い戻しは非課税となる場合があります。
  • HRA 内の未使用資金は、将来の年度に繰り越して払い戻しを受けることができます。
  • HRA は、フレキシブル支出口座(FSA)などの雇用主が提供するその他の健康保険給付と組み合わせて提供される場合があります。
  • 標準的な企業プランとは異なり、従業員は自分自身や家族の特定のニーズを満たす医療プランの費用を払い戻すことができます。

デメリット

HRA契約に関するよくある苦情の一つは、その要件が極めて不透明であるというものです。HRAは、 COBRA継続適用要件、ERISA、HIPAAを含む「様々な法定規則および規定」に従わなければなりません。[17]

HRAプランは「主要支払者」とみなされ、メディケア二次支払者（MSP）への報告義務の対象となります。MSPへの報告義務を遵守しない場合、重大な罰則が科せられます。MSPへの報告義務は2009年1月1日より一部の団体健康保険プランに適用され始めましたが、CMSはHRAへの報告義務の適用を延期しています。[18]

払い戻しに関する規則は、会員参加者からいくぶん矛盾していたり​​、一貫性がなかったりすると認識されており、医療費として支払ったはずの拠出金が、後になって（処置や臨床検査の後で）認められなくなるケースも生じています。

HRA のその他の欠点は次のとおりです。

  • 自営業者やS法人の所有者は通常対象外である。[19]
  • 「高額報酬」の参加者は「一定の制限」を受ける可能性がある。

個人事業主は、事業を実際に手伝ってくれる配偶者を雇用することができます。雇用主は、配偶者の雇用を合法とするためにW-2フォームを作成する必要があります。医療費は事業を通して支払うことができ、家族は年間平均3,000ドルを節約できます。中小企業がコスト、特に医療費の削減を目指す中、HRAは1954年の税法制定以来、あまり活用されていない優れたツールとなり得ます。

HRAは団体医療保険として扱われ、メディケア二次支払（MSP）の対象となります。HRAは、年末繰り越し機能の有無にかかわらず、これらの規定の対象となります。

高額控除医療保険と併用されない単独のHRAは、2014年から制限の対象となります。[20]現在、法律では、最大給付限度額のある医療保険プランとして、そのようなHRAのほとんどが存在することが事実上禁止されています。

参考文献

  1. ^ ab 「健康貯蓄口座およびその他の税制優遇医療プラン」（PDF）。米国財務省内国歳入庁。2024年1月5日。
  2. ^ ab 政権、医療費償還制度の促進に着手www.healthaffairs.org (レポート) . 2018年10月26日. doi :10.1377/forefront.20181026.832732.
  3. ^ 「医療費償還協定（HRA）ガイド」www.peoplekeep.com . 2024年8月16日閲覧。
  4. ^ 「医療費負担適正化法の市場改革およびその他の規定のHRA、健康FSA、およびその他の特定の雇用者医療制度への適用」（PDF）。2013年。
  5. ^ スキナー、エイミー. 「QSEHRAとは？」. Take Command HealthのQSEHRAガイド. Take Command Health . 2019年6月3日閲覧。
  6. ^ 「QSEHRA州別ガイド」www.peoplekeep.com . 2018年12月10日閲覧。
  7. ^ 「ICHRA：個人保険HRAの包括的な概要」www.peoplekeep.com . 2020年1月29日閲覧。
  8. ^ スキナー、エイミー. 「ICHRAとは？」. Take Command HealthのICHRAガイド. Take Command Health . 2019年6月3日閲覧。
  9. ^ 「『労働者の選択ICHRA』で従業員に健康保険を管理させる」マンハッタン研究所。2025年6月5日閲覧。
  10. ^ 「雇用主の責任共有規定｜内国歳入庁」www.irs.gov . 2020年8月11日閲覧。
  11. ^ 「ICHRA | 個人向けHRA」。New Edge Solutions 。2020年8月11日閲覧。
  12. ^ 「個人向けHRAは3桁の成長を記録し、医療へのアクセス拡大を継続、新たな報告書で明らかに」（PDF） HRA評議会「2022年ICHRAおよびQSEHRAの成長傾向に関する報告書」HRA評議会。 2022年10月24日閲覧。
  13. ^ 「Publication 969 - Main Content」IRS . 2012年9月22日閲覧。
  14. ^ 「2023年QSEHRA拠出限度額」PeopleKeep . 2022年10月24日閲覧。
  15. ^ 「パートIII 管理、手続き、その他」（PDF） IRS 2022年10月24日閲覧。
  16. ^ Pfeifer, William. 「法律事務所で医療費を経費として控除する方法」About.com Law Practice Management . About.com. 2012年2月2日時点のオリジナルよりアーカイブ。2012年1月23日閲覧。
  17. ^ 「医療費償還契約」（PDF）。IRS。
  18. ^ 米国従業員福利厚生協会 2009年7月7日
  19. ^ 「事業主の種類別のHRA受給資格」PeopleKeep。
  20. ^ “国産原料のセサミン”. www.jaeckle.com。
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