帰属賃貸価値税（ドイツ語：Eigenmietwert ）は、スイスの課税における不動産税であり、 1940年代以降、不動産の帰属賃貸価値に基づいて不動産所有者に課せられます。
説明
2024年現在、この税はスイス、アイスランド、ルクセンブルク、オランダ、スロベニアといった比較的小規模な国でのみ課税されています。[1]これは、所有者が居住している（賃貸されていない）不動産からの推定所得を、賃貸されているものとして課税するものです。したがって、課税所得は架空のものであり、不動産の推定賃貸価値に基づいて計算され、仮想的であるにもかかわらず、実際の所得として扱われます。[2]この税はスイスのすべての州で適用されます。[2]
この推定賃貸収入に対する税金と引き換えに、不動産所有者は維持費や住宅ローン利息の控除を請求することができます。[3]
この税金の根拠はいくつかの原則に基づいています。
- 所有者が自分のニーズに完全には必要のない広い建物を占有している場合、個人的な快適さのためにそれらの建物を賃貸市場から排除します。住宅不足の時代には、賃貸されていない不動産に課税することで、所有者がそれらを賃貸に出すことを促します。
- この税金は、所有者の住居を維持するための費用を相殺します。
- 裕福な不動産所有者の税負担が増大します。
- これは職業上の流動性を促進する。所有者が移転して別の場所に家賃を支払わなければならない場合、所有者は不動産を賃貸し、賃貸収入の全額（追加の税額控除なし）を自分の家賃の支払いに充てることができるため、移転する所有者にとって一種の税中立性が生まれる。[1]
- これにより、賃貸活動を申告していなくても税金を支払わなければならないため、賃貸収入を過少申告しようとする所有者による脱税が減ります。
歴史
この税は第一次世界大戦中にスイスで導入され、後に廃止され、1934年に暫定措置として再導入され、1958年に恒久化されました。スイス議会の右派政党や様々な納税者団体、地主協会から定期的に批判を受けています。[4]
2018年、経済課税委員会は、持ち家住宅に対する帰属賃貸価値税の廃止を提案したが、セカンドハウスについては存続させた。[5]その代わりに、維持費、省エネ対策、歴史的建造物の修復に対する控除は廃止されるが、州はこれらの控除の一部を維持できる。[3] 2021年9月、州議会はこの税の廃止を決議した。[6]
固定資産税における帰属賃貸価値税の役割
不動産譲渡税（売却、相続、贈与）に加え、不動産譲渡益に対する税金を含む3種類の年間税金が不動産所有に影響を与えます。[7]
- 課税基盤に比例する税金：地租。
- 富に基づいた累進課税: スイスの一部の州、ノルウェー、スペインの富裕税、およびフランスの不動産富裕税。
- 所得に基づく累進課税（所得税とも呼ばれます）: 帰属賃貸価値税はこのカテゴリに分類されます。
この問題に関するスイスの国民投票
- 1999年2月7日に行われた国民発議「すべての人に住宅を」では賛成41.3%、反対58.7%であった。[8]
- 2004年5月16日の増税パッケージ（反対65.9％）[9]
- 2012年6月17日、国民投票で「住宅貯蓄による住宅所有」が可決された（反対68.9％）。[10]
- 2012年9月23日に国民投票で「退職後の安全な住居」が提案された（反対52.6％）。 [11]
- 2023年6月、スイス国民議会は、住宅ローンの利子と維持費が全額控除されなくなるというトレードオフを条件に、帰属賃貸価値税の廃止を承認した。[12]
批判
この税は理論上の所得に課税するため、特に退職者などの低所得者にとって大きな負担となる可能性があります。[2]この所得の正確な金額を決定することは複雑で、実施も困難です。[2] IMFとOECDは、この税によるスイスの家計債務水準について懸念を表明し、特に2024年の住宅ローン債務総額がスイスのGDP8000億スイスフランの150%を超えることから、改革を強く求めています。[13]このように、スイスの制度は返済よりも借入を奨励しています。[13]
廃止後の補償
帰属賃貸価値税が廃止された場合、その分を補うためにセカンドハウスの固定資産税が引き上げられる可能性があります。維持費は控除できなくなり、受動的利子は課税所得の40%までしか控除できなくなります。[14]
比較
ベルギーでは、帰属賃貸価値税は地籍所得と呼ばれています。フランスでは、地籍賃貸価値とは、「通常の条件下で賃貸した場合に、建築済みまたは未建築の不動産から得られる理論上の年間賃料」です。これは、地方自治体に課税される税金、すなわち住民税、経済的地域貢献税（従来の「事業税」に代わる）、そして建築済みまたは未建築の不動産（例：農業経営）に対する土地税の計算に使用されます。[15]
全世界における推定賃貸価値税
2024年現在、この税はスイス、アイスランド、ルクセンブルク、オランダ、スロベニアといった比較的小規模な国でのみ課税されています。[1]
フランス
フランスでは、中流階級の住宅所有を奨励するために1914年に導入され、1965年に廃止されました。[1]
参照
参考文献
- ^ abcd de Guigné, Anne (2024年2月15日). 「L'improbable retour de l'imposition des loyers fictifs」[帰属地代課税のあり得ない復活]. Le Figaro (フランス語) . 2025年10月4日閲覧。
- ^ abcd オバーソン、ザビエル (2019 年 4 月 10 日)。 「La saga de l'imposition de la valeur locative」[帰属賃貸料税の物語]。ビラン（フランス語） (7): 27.
- ^ ab Wuthrich、バーナード (2019 年 1 月 18 日)。 「L'impôt sur la valeur locative vacille」[帰属賃貸料税が揺れている]。ル・タン（フランス語）。2025 年10 月 4 日に取得。
- ^ “La valeur locative en toute simplicité” [帰属レンタル価値をシンプルに]. Raiffeisen.ch (フランス語) 。2025 年10 月 4 日に取得。
- ^ “Valeur locative abolie: les gagnants et les perdants” [帰属賃貸価値の廃止：勝者と敗者]. Le Matin (フランス語). 2018年8月22日. 2018年8月22日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2025年10月4日閲覧。
- ^ ATS (2021年9月21日). 「Le Conseil des États accepte d'abolir la Taxe sur la valeur locative」[不動産所有者への課税 – 国家評議会は帰属賃貸料税の廃止に同意]。トリビューン・ド・ジュネーブ。2025 年10 月 4 日に取得。
- ^ "Imposition des biens immobiliers en Suisse" [スイスにおける不動産課税] www.ch.ch (フランス語). 2019年9月12日. 2025年10月4日閲覧。
- ^ “Volksabstimmung vom 7. Februar 1999” [1999 年 2 月 7 日の国民投票]. Bundescanzlei (ドイツ語) 。2025 年10 月 4 日に取得。
- ^ “Steuerpaket” [税パッケージ]. Eidgenössisches FinanzDepartement (ドイツ語)。 1998 年 11 月 29 日のオリジナルからアーカイブ。2025 年10 月 4 日に取得。
- ^ “Volksinitiative "Eigene vier Wände dank Bausparen" vom 17. Juni 2012" [2012 年 6 月 17 日の人気イニシアチブ「住宅貯蓄による住宅所有権」]。Eidgenössisches FinanzDepartement (ドイツ語)。 1998 年 11 月 29 日のオリジナルからアーカイブ。2025 年10 月 4 日に取得。
- ^ “イニシアチブ「Sicheres Wohnen im Alter」vom 23. September 2012” [2012 年 9 月 23 日の人気イニシアチブ「退職後の住宅の確保」]。Eidgenössisches FinanzDepartement (ドイツ語)。 2018年8月24日のオリジナルからアーカイブ。2025 年10 月 4 日に取得。
- ^ “Le Conseil national accepte la suppression de la valeur locative” [国民議会、帰属賃貸価値税の廃止を承認] RTS（フランス語）2023年6月14日。 2025年10月4日閲覧。
- ^ ab Langlo、1 月 (2024 年 1 月 17 日)。 「La valeur locative a de beaux jours devant elle」［帰属家賃税には明るい未来がある］。Le Journal de l'immobileier (フランス語) (106): 6.
- ^ ラングロ、ジャン (2024 年 1 月 17 日)。 「La valeur locative a de beaux jours devant elle」［帰属家賃税には明るい未来がある］。Le Journal de l'immobileier (フランス語) (106): 7.
- ^ 公共金融の方向性 (2014)。パンフレット pratique impôts locaux 2014 [地方税実践ガイド 2014 ] (フランス語)。パリ: 公共金融の方向。 p. 27.
