1861年歳入法

1861年歳入法 （正式名称：1861年8月5日法、第45章、第12条292項）には、アメリカ合衆国初の連邦所得税法（第49条参照）が含まれていた。南北戦争の資金調達の必要性を動機として制定されたこの法律は、[ 1 ] 「アメリカ合衆国に居住するすべての者の年間所得に対し、その所得がいかなる種類の財産から得られたか、あるいはアメリカ合衆国内もしくは他の場所で営まれるいかなる職業、貿易、雇用、職業から得られたか、あるいはいかなる他のいかなる源泉から得られたかを問わず、課税、徴収、納付される」所得税を課した。[ 2 ] この税は一律税であり、 800ドル（ 2024年には27,997ドル）を超える所得に対しては3%の税率が課された。[ 3 ] 1861年歳入法はエイブラハム・リンカーンによって署名され、法律として発効した。

所得税規定 (第 49 条、第 50 条、および第 51 条) は、1862 年歳入法により廃止されました。(第 89 条を参照。同条では、定額税率が累進課税に置き換えられ、600 ドルを超える年収 (1862 年の 1 人当たり名目国内総生産 177.69 ドルの 3.4 倍。2021 年の相当所得は 234,000 ドル) には 3%、10,000 ドルを超える年収 (1862 年の 1 人当たり名目国内総生産 56 倍。2021 年の 390 万ドルの所得に相当) または米国外在住者には 5% となりました。さらに重要なのは、この規定が明確に一時的なものであり、「1866 年」に所得税が終了すると明記されていたことです。)

歴史

南北戦争以前、米国は1857年恐慌に続いて金融不況に直面していた。この恐慌は国内経済の過剰膨張とヨーロッパの財政破綻によって促進された出来事であった。南北戦争前の3年間で、連邦政府は4000万ドルを超える財政赤字を抱えた。[ 4 ]連邦離脱の脅威と相まって、連邦政府の赤字は米国政府にかなりの財政的圧力をかけた。1860年、米国財務省は追加資金を調達し、公共支出に充てるため、国債に8～12%の利息を支払った。1861年12月、米国財務省は500万ドルの利付債券を12%で売却しようとしたが、400万ドル分しか処分できなかった。[ 4 ]財務省の苦闘は米国政府の財政状態の不安定さを物語っている。国が戦争に近づくにつれ、義勇兵を動員する必要が生じ、連邦政府にさらなる財政負担が課せられました。魅力的な金利の財務省証券は、米国政府に迅速な歳入増加を可能にしましたが、同時に、利子返済のための新たな歳入源の必要性も生み出しました。[ 5 ]

1861年3月、リンカーン大統領は、連邦政府が南部に対して戦争を遂行できる能力について、兵站面から検討し始めた。彼はエドワード・ベイツ、サーモン・チェイス、ギデオン・ウェルズといった閣僚に書簡を送り、大統領には輸入関税から財産税に至るまで、様々な税金を徴収する憲法上の権限があるかどうかを尋ねた。議会図書館に所蔵されている文書によると、リンカーンは連邦政府が南東部沿岸の港から関税を徴収できる能力について懸念を抱いており、差し迫った南北戦争の脅威を懸念していたことがうかがえる。[ 6 ]

1861年7月4日、リンカーン大統領は南北戦争を立法の観点から解決するという明確な目的を掲げ、議会の特別会期を開会した。議会が直面した主要な懸念事項の一つは資金調達であった。志願兵が過剰だったため、北軍は軍隊の訓練と武装に莫大な費用を費やした。リンカーン大統領は「政府にとって最大の難問の一つは、軍隊を供給できるよりも早く受け入れることを避けることである。一言で言えば、政府自身がその役割を果たせば、国民が政府を救うことになる」と述べた[ 7 ]。歳入を約5,000万ドル増やすため、議員たちは特定の輸入関税の引き上げ、新たに導入された財産税、そして初の個人所得税という三本柱のアプローチを採用した[ 7 ] 。

上院財政委員会委員長を務めたメイン州選出のウィリアム・ピット・フェッセンデン上院議員のリーダーシップの下、議会は比較的短期間で1861年歳入法案を起草した。この法案は事実上、輸入関税、財産税、そして年収800ドル以上の者に対する3%の均一所得税を導入するものの、包括的な執行メカニズムを欠いていた。[ 8 ]議会では、この法案は大きな議論を巻き起こした。下院歳入委員会のタデウス・スティーブンス委員長は、「この法案は非常に不快なものだ。しかし、これを避けて政府を維持する方法は見当たらない。今、この政府を破壊しようとしている、あるいは破壊しようとしている反逆者たちは、この国に多くの不快なものを押し付けてきたのだ」と宣言した。 [ 7 ]スティーブンス委員長のこの発言は、この法案によって課される所得税と財産税は必要悪であるという見解を反映していた。この法案は最終的に議会で可決され、リンカーン大統領によって署名されて成立した。抜本的な改革にもかかわらず、効果のない執行メカニズムと3％の均一税率が相まって、期待した収入を生み出すことができなかった。[ 8 ]

税制

  • 輸入関税：1861年歳入法は、砂糖、茶、ナッツ、硫黄、コーヒー、酒、様々な果物やハーブなど、輸入品に様々な関税を課した。輸入品の大部分は単位当たりの税率で課税されたが、価格変動の激しい皮革、柑橘類、絹、火薬など、特定の輸入品には従価税が課され、税率は皮革とゴムで10%、ワインで50%であった。この法律は、喜望峰以北から外国船で輸入される品物にも10%の従価税を課した。この法律に含まれる規定は、1861年モリル関税法によって確立された保護主義の先例を拡大したものである。 [ 9 ]
  • 財産税：1861年歳入法は、各州の人口に比例して課税される不動産税を制定した。この法律の執行メカニズムは限定的であったものの、課税地区、査定官、徴収官の制度が正式に確立され、 1862年7月1日の内国歳入庁設立の基盤が築かれた。財産税は地方州の代表者から批判を浴びた。彼らは、不動産に課税し、他の動産を除外することで、西部および南西部の人口密度の低い広大な州や準州に過度の負担を課していると主張した。ニューヨーク州のような人口密度の高い州は人口が多いため税率が高く評価されていたが、これらの州では富の大部分が不動産以外の動産に投資されていた。[ 10 ] [ 7 ]
  • 所得税：1861年歳入法は、年収800ドル以上（1861年の一人当たり名目国内総生産144.31ドルの5.6倍、2021年の相当所得は384,000ドル）の個人に3%の均一所得税を課しました。1861年には、少なくとも年収800ドルの人口はわずか3%であったため、この税は立法府の間で比較的広範な支持を得ました。この法律は、リンカーン大統領に州/準州ごとに1人の主任査定官と1人の主任徴収官を任命する権限を与えました。これらの役人は所得税規定の執行を担当しました。ただし、法案の別の部分では、各州が独自の方法で各州に課される直接税の独自の部分を徴収および支払うことができると規定されていました。効果的な執行メカニズムが欠如していたため、所得税規定は1862年に廃止され、より広範な内容を含む1862年歳入法に置き換えられました。その後の歳入法では、内国歳入局（後に内国歳入庁と改称）の設立と累進課税が規定されました。[ 7 ] [ 11 ]

参考文献

  1. ^テレル、エレン（2004年2月）「今月のビジネス史：所得税納税日」アメリカ議会図書館。 2015年6月2日閲覧。
  2. ^ 1861年歳入法第49条、12法令集292、309頁（1861年8月5日）。
  3. ^ 「米国上院：歳入法：注目の文書」www.senate.gov。2015年6月2日閲覧。
  4. ^ a bディングリー、ネルソン (1899). 「国家歳入の源泉」.北米評論. 168 (508): 297– 309. JSTOR 25119157 . 
  5. ^ McGovern, George S. (2011年8月5日). 「戦時国債の利子を支払うための所得税」 . Command Posts . 2011年10月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  6. ^ 「リンカーン、初の連邦所得税を課す」ヒストリーチャンネル、2009年11月16日。
  7. ^ a b c d eニズベット、ジャック、ニズベット、クレア（2011年9月14日）。「エイブラハム・リンカーン大統領は1861年8月5日、初の連邦所得税を含む歳入法に署名した」。HistoryLink 。
  8. ^ a b Dunbar, CF (1889). 「1861年の直接税」.季刊経済学ジャーナル. 3 (4): 436– 461. doi : 10.2307/1879642 . JSTOR 1879642 . 
  9. ^ 1861年歳入法第1-4条（1861年8月5日）。
  10. ^ 1861年歳入法第8-13条（1861年8月5日）。
  11. ^ディングリー、ネルソン (1899). 「国家歳入の源泉」.ノースアメリカンレビュー. 168 (508): 297–309 . JSTOR 25119157 . 
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