インドの税務申告書

インドの納税申告書は、 1961 年の所得税法に準拠し、インドでの所得税申告の手続きを規定する所得税規則 (1962 年に成文化) に従って情報を文書化するために使用されます。

フォーム

フォーム10BA

様式10BAは、インドで所得税申告書を提出する際に、特定の課税対象者が使用する申告書です。この様式は課税対象者による申告であり、その様式はインド所得税局によって定められています。

様式10BAは、第80GG条に基づき控除を申告する必要がある特定の納税者に適用されます。この申告は納税者自身が提出します。様式10BAの使用については、規則11Bが特に適用されます。[1]

10BAコンポーネント

フォーム10BAには、セクション80GGに従って控除を請求するための宣言を希望する納税者が記入する必要がある詳細事項が限られています。[2]

課税対象者の宣言

フォーム 10BA を通じて、課税対象者は、課税対象者、課税対象者の配偶者、課税対象者の未成年の子供、およびヒンズー教徒の分割されていない家族の場合は課税対象者が居住または事業もしくは職業を行っている場所に家族の一員が所有するその他の居住用不動産がないことの宣言も行います。

フォーム15CA

フォーム15CAは、外国法人への送金手続き中に使用されるフォームであり、1961年所得税法で定められた規則に従って提出する必要があります。このフォームは、非居住法人への支払いと、その時点で有効な税率で行われた支払いに対する源泉徴収税（TDS）の控除のプロセスに直接関係しています。[3]

1961年所得税法第195条第6項に基づき、送金を行う前にインド準備銀行に様式15CAを提出する必要があります。これは、非居住者個人または外国企業への送金に関するものです。

注：15CAフォームの提出は、実務経験のある公認会計士（CA）が発行した15CB証明書を添付した場合にのみ処理されます。一方、1961年所得税法第37BB条に基づく特定の条件では、実務経験のある公認会計士（CA）からの証明書の取得は必須ではありません。[1]

含まれる情報

最初のセクションには、送金者の氏名と追加情報が記載されます。PAN番号とTAN番号、および送金者の住所を必ず記入してください。また、主たる事業所の記載も必要です。[4]

2番目のセクションには、送金受取人の詳細が記載されます。氏名、完全な住所、事業所の詳細、PAN番号、送金先の国名を記載する必要があります。法人の形態（会社、企業、その他）は、1、2、3の数字で表されます。

3番目のセクションは会計士の詳細について記載します。会計士の氏名、会計士が代表する会社名または個人事業体名、住所、登録番号、そして証明書の詳細が記載されます。証明書番号と証明書の発行日もこのセクションで重要な記載事項です。

ガイドライン

送金を行う前に、フォーム15CAに必要事項を記入し、署名し、インド準備銀行または認定ディーラーに提出する必要があります。 [5]

このフォームは税務情報ネットワークの公式ウェブサイトにも提出する必要がある。[6]

フォームに記載する情報は、特にPAN番号とTAN番号については有効である必要があります。送金者、送金金額、送金受取人の詳細を必ず記載してください。

フォームおよび添付のTDS証明書の提供を担当する会計士は、1961 年の所得税法第 288 条に定められた定義に適合している必要があります。

フォーム15Gおよび15H

フォーム15Gおよび15Hは、個人が銀行に提出する自己申告書であり、その年度の利子所得に対する源泉徴収税（TDS）が基礎控除限度額を下回っているため控除されないよう申請するものです。フォーム15Hは60歳以上の居住者（高齢者）が記入する必要があり、フォーム15Gは居住者、HUF、信託、その他の納税者が記入できますが、60歳未満の企業や法人は記入できません。[7]

一般的に、銀行は満期時に定期預金（ FD ）の利息に対して源泉徴収税（TDS ）を課す義務があります。Form 15Gは、60歳未満の銀行定期預金保有者がFD利息の源泉徴収税の還付を受けるために提出できる自己申告書です。Form 15HはForm 15Gと類似していますが、Form 15Hは60歳以上の高齢者のみが提出できる点が異なります。このFormを提出するには、当該年度における納税義務がゼロである必要があります。[8]

フォーム16

フォーム16は、給与所得者層が雇用主による給与からの源泉徴収を認めるために発行される証明書です。[9]発行年度の翌年の6月15日までに発行する必要があります。2017～2018年度のフォーム16の発行期限は2018年6月15日です。さらに、雇用主がフォーム16の発行を6月15日までに遅らせたり、発行しなかったりした場合、不履行が続く限り1日あたり100ルピーの罰金を支払わなければなりません。このフォームは、会社や事務所で働く従業員にとって特に重要です。

特徴

以下の特徴により、フォーム 16 はインドでの所得税申告書提出プロセス全体の中で重要な部分となります。

  • 給与所得者にも適用される
  • 雇用主が発行する源泉税控除証明書です。
  • これは、雇用主が従業員に給与を支払う際に源泉徴収税を控除したことを証明するものである。
  • 従業員が受け取る給与の証明です
  • これは、雇用主が従業員に代わって支払った所得税の額を反映しています。
  • 所得税局が所得税申告書を詳細に精査したい場合、従業員はこれを所得証明として使用することができます。
  • TDSを控除できるのはTAN （税控除口座番号）を持つ雇用主のみであり、そのためForm 16を発行する必要がある。
  • 源泉徴収税が控除されない場合、雇用主は従業員にフォーム16を発行する義務はありません。
  • 源泉徴収税が控除される場合、従業員にフォーム16を発行する責任は雇用主にあります。

重要なコンポーネント

フォーム16に含まれる主要な構成要素は以下のとおりです。[10]

  • 名前、永久口座番号 (PAN) などを含む従業員の個人情報。
  • 名前、永久口座番号(PAN)、TAN などの雇用主の詳細。
  • 雇用主による所得税納付の確認番号
  • 総給与額、純給与額、手当、控除額などの給与の詳細。
  • 総所得と控除された税金の合計
  • 教育税または追加課税の詳細
  • セクション191Aに従って控除された税金
  • 源泉徴収税の支払いの領収書番号
  • 従業員が支払うべき、または従業員に払い戻される残税
  • 小切手番号、DD番号、バウチャー番号、請求書番号などの税金支払いの詳細。
  • 雇用主による納税申告

責任

フォーム16に関連する雇用主の[11]

フォーム16は重要な書類であり、雇用主は特に、フォーム16に関連するすべての規則を厳密に遵守することが求められます。これは、雇用主と従業員の利益のためだけでなく、1961年所得税法に基づく法的義務でもあります。

  • フォーム16の署名権限者は、会社または事務所の責任者である必要があります。
  • 給与、控除、その他の財務詳細は慎重に計算する必要があります
  • 誤りがあった場合は訂正し、新しいフォーム16を発行する必要があります。
  • 従業員から差し引かれた税金は、期限内に政府に納付されるべきである
  • PANとTANの詳細を正しく入力する必要があります
  • 政府に支払った税金の領収書、証明書、または請求書番号は正しく記入する必要があります。
  • 従業員には、所得税局に納税申告書を提出するのに十分間に合うように、適切に記入されたフォーム16が発行される必要があります。
フォーム16に関連する従業員の

フォーム 16 文書を提供する責任は雇用主にありますが、従業員も特定の条件を満たす必要があります。

  • 所得税局に所得税申告書を提出するのに間に合うように雇用主からフォーム16を収集する
  • 名前、PANなどの詳細が正しく入力されているか確認する
  • 給与、控除、教育税などに関する詳細を確認します。
  • 80C、80CCC、80CCDの控除を確認する
  • 不一致があった場合は雇用主に通知し、修正してもらう
  • 所得税申告書の提出時に記入した内容を証明する書類としてフォーム16を安全に保管する

フォーム22について

様式22 [12]は、従業員の利益のために設立された承認済み年金基金から源泉徴収された税金に関するものです。この金額は、死亡時、退職時、または年次支払いの代わりもしくは年次支払いとして支払われる場合、非課税となります。

フォーム22は退職年金基金（SAF）に関連しており、1961年所得税法第4条に定められた規則と規制に準拠しています。これは、退職年金基金に関連して従業員に払い戻される金額から源泉徴収された税金（TDS）の明細書です。[13]

コンポーネント

様式22は、年金基金からの支払いが行われる場合の源泉徴収税に関するものです。この様式は、年金基金が承認された場合にのみ有効です。 [14]

  • このフォームでは、次のようなさまざまな情報を開示する必要があります。
  • 年金基金の名称
  • 従業員の氏名や住所などの詳細情報
  • 雇用主が基金に拠出を行った期間
  • 元金と利息の内訳
  • 過去3年間の税額控除の平均率
  • 返済時に控除された税金の合計額
  • フォームに記載された詳細が正確であることを示す基金の受託者による宣言

フォーム22の使用および年金基金に関連する規則や規制は、以下の法律に関連していますが、これらに限定されるものではありません[15]

  • 1961年所得税法第17条第2項は、雇用主が拠出した金額が10万インドルピーを超える場合、従業員側で課税対象となることに関するものである。
  • 第36条第1項(iv) 雇用主の拠出金が事業経費として扱われる場合
  • 第10条第13項従業員の死亡により支払われる給付金は免税となる。

フォーム2Eについて

フォーム2Eは、イン​​ドの特定の課税対象者が所得税申告書を提出する際に使用する書類です。インド所得税局は、1961年所得税法および1962年所得税規則を通じて、このフォームの使用を明確に規定し、その機能に関する関連規則を定めています。

インドにおける所得税申告手続きの一部であるForm 2Eは、NAYA SARAL FormまたはITS-2Eとも呼ばれます。1961年所得税法および1962年所得税規則は、Form 2Eに関する規則と規制を定めています。Form 2Eの使用に適用される具体的な規則は、1962年所得税規則第12条(1)(b)(iii)の2番目の但し書きに記載されています。

インドでの納税申告手続きに関係するほとんどのフォームでは、書類を付録として添付することは許可されていませんが、フォーム 2E は 2 部提出する必要があり、また、関連書類に添付する必要があります。

評価対象者の資格

フォーム2Eは、居住個人[16]およびヒンドゥー教徒の未分割家族（HUF ）である納税者のみが所得税申告に使用できます。事業所得、職業所得、キャピタルゲイン所得、農業所得のない納税者のみがフォーム2Eを使用して納税申告を行うことができます。したがって、フォーム2Eは、給与、家屋、その他の特定の合法的な源泉から所得を得ている個人およびHUFのみが使用できます。[17]

添付ファイル

フォーム2Eは、イン​​ド所得税局への提出時に書類を添付できる数少ない所得税申告書の一つです。フォーム16と、前払税および自己申告税のそれぞれの請求書を添付することができます。 [18]

提出

様式2は2部記入する必要があります。所得税事務所に提出後、受領確認後、1部が納税者に返送されます。この受領確認は通知とみなされ、還付が行われる場合、または納税者が特別な通知を要求した場合にのみ、別途通知が納税者に送付されます。

3CAについて

フォーム3CAは、インドにおける所得税申告手続きで使用される文書です。この文書は監査報告書であり、インド所得税局が定めた様式に準拠しています。

インド所得税局は、納税者が所得税申告書を提出する際に使用する様式のリストを保有しています。1961年所得税法および1962年所得税規則は、これらの各様式の使用に関する規則を定めています。

様式3CAは監査報告書であり、納税者の​​事業または職業が法律で認められた公認会計士による監査を受けた場合に提出されます。この様式の使用は、1961年所得税法第44AB条に定められた規則および規制に準拠します。1962年所得税規則第6G条(1)(a)は、この様式の使用規則を定めています。

3CAコンポーネント

フォーム3CAには、企業や職業が受けた監査の詳細を取得するために必要な重要な要素が含まれています。[19]

  • フォームには、監査が行われた会社の名前と永久口座番号（PAN）を含む詳細が記載されています。
  • 公認会計士の詳細（個人、個人グループ、または法人）が記載されている
  • 監査が実施された年
  • 詳細が提供され、対応する添付書類が真実かつ正確であることを確認する公認会計士による宣言
  • 公認会計士の名前と署名。

1961年所得税法および1962年所得税規則では、様式3CAの署名権限に関して次のように明確に規定されています。[20]

  • 公認会計士は、1949 年公認会計士法 (1949 年法律第 38 号) の規則と規定に従った者でなければなりません。
  • 監査人は、1956年会社法（1956年法律第1号）第226条第（2）項の規定により州に登録された会社の監査人として活動する権限を有する者でもあることができる。
  • 監査人は、他の法律で定められた規則に基づいて課税対象者の会計を監査する資格を有する者となることもできます。
  • 規定された要件のいずれかが満たされていない場合は、その理由を明記する必要があります。
  • フォーム 3CA に署名する監査人は、会員番号や実務証明書番号、監査人としての資格とフォームの署名権限など、関連するすべての詳細を指定する必要があります。

3CBについて

様式3CBは、インド所得税局が定めた規則に基づく監査報告書の指定様式です。この様式の使用は、納税申告手続きに関する一連の規則および規定に基づき、特定の課税対象者にのみ適用されます。

様式3CBは、インドにおける所得税申告書の提出に関連する特定の手続きに関連しています。1961年所得税法および1962年所得税規則の規則および規制は、インド所得税局への納税申告書の提出手続きを規定しており、様式3CBは特に規則6G(1)(b)の規定に準拠しています。この様式は、1961年所得税法第44AB条の規定に基づき、規則6Gの細則(1)の(b)項に規定された個人に対する監査報告書です。 [21]

フォーム3CBの適用範囲

フォーム 3CB は、事業または専門職を営む者に代わって監査機関が提出する必要がある監査報告書であり、1961 年所得税法以外の他の法律に従って企業の会計を監査する義務はありません。

3CBの構成要素

フォーム3CBのさまざまな構成要素は、主に、評価対象者の帳簿を検査し、その結果を宣言した公認会計士または監査機関による宣言です。 [22]

  • 当該会計年度の貸借対照表、損益計算書または収入支出計算書が検査されたことを宣言するものです。このセクションには、納税者の​​氏名、住所、口座番号（PAN）などの詳細情報も記載されます。
  • 貸借対照表、損益計算書または収益および費用計算書が、企業の本社が保管する会計帳簿と一致していることを証明するもの。このセクションには、本社の住所と支店の住所を明記する。
  • 監査機関による詳細な観察、コメント、矛盾、または不一致がある場合にはそれらを記載したレポート。
  • 監査機関は、関連するすべての情報と説明がフォーム 3CB の形式で監査報告書に含まれていることを宣言する必要もあります。
  • このフォームには、会計帳簿が本社および支店で適切に管理されており、帳簿が徹底的に検査されたことを示す監査機関の宣言も含まれています。
  • 監査当局はまた、提出された情報が企業の貸借対照表と全般的な状況の公正かつ正確な概要を示していること、また、評価対象者の損益計算書と黒字または赤字が正確であることを宣言する必要があります。
  • 詳細が正しいことを示すセクション 44AB の規定に基づく付録であるフォーム 3CD への参照があります。
  • 最後のセクションには、監査機関の名前、住所、署名が含まれます。

フォーム3CD

フォーム3CDは、インドの特定の課税対象者に対する 税務監査官が提出を義務付けられている監査報告書の様式です。インド所得税局は、このフォームの使用に関する規則を明確に定めています。

様式3CDは、1961年インド所得税法第6G条(2)および第44AB条に基づく様式である。この様式は、インドにおける所得税申告書の提出手続きの一部であり、監査報告書の付属書類である。様式3CDには41の条項が含まれている。[23]

フォーム3CDの作成

様式3CDは税務監査官のチェックを受けた後、税務監査当局に提出されます。監査当局は提出された情報を検証し、認証します。様式3CDの作成は企業の経営陣の責任となります。

3CEについて

フォーム3CEは監査報告書の規定様式であり、インドの特定の課税対象者に対する所得税申告書の提出手続きの一部です。インド所得税局は、このフォームの使用を規定しており、様々な規則や規制が関連しています。

1961年所得税法および1962年所得税規則は、インドにおける所得税申告手続きを規定しています。Form 3CEは、この手続きの一部であり、監査報告書の形式であり、第44DA条で義務付けられています。[24]

1961 年所得税法第 44DA 条第 2 項および規則 6GA は、フォーム 3CE の使用に特に関連しています。

フォーム3CEの申請

フォーム3CEは、イン​​ド準州で事業を行う非居住者または外国企業が提出する必要がある監査報告書です。これらの監査人は、資格のある会計士または監査機関による検証のために、適切な会計帳簿およびその他の文書を保管する必要があります。会計帳簿は監査を受け、所得税申告書と共に提出する必要があります。この場合の監査報告書は、フォーム3CEに指定された形式に従う必要があります。

フォーム3CEの構成要素

フォーム3CEのフォーマットには重要な要素が含まれています。[25]

  • 非居住者の氏名と住所、および永住口座番号（PAN）を記載します。同じセクションには、インド準州内の恒久的施設または職業上の固定場所の住所も記載します。
  • 監査当局による宣言。必要な情報、関連文書、説明がすべて適切に検証されたことを表明する。また、この宣言は、提供された技術サービスに対するロイヤルティまたは手数料を通じて課税対象者の所得を決定する監査当局の方法についても明らかにする。
  • 技術サービスの代わりに提供されるロイヤルティまたは料金に関する前述の財産権または契約が、インド領土内の職業の恒久的な施設または固定された場所に関連しているという宣言。
  • このフォームには、1961 年所得税法第 44DA 条に基づくロイヤルティまたは手数料の形式での金額も明確に記載されています。このセクションには査定年度も記載されています。
  • また、非居住者が技術サービスを提供することで得たロイヤルティまたは手数料の詳細を規定する、フォーム 3CE の付録に関する宣言もあります。

付録

フォーム3CEには、非居住者が技術サービスを提供することで得たロイヤルティまたは手数料の詳細な説明を記載した付録が添付されています。 [26]

付録のパート A には、非居住課税対象者に関する詳細（名称、インド企業の住所、永久口座番号(PAN)、課税年度およびステータスなど）が指定されています。

パートBでは、会計帳簿の詳細と、それらが適切に検証されたかどうかについて規定しています。会計帳簿の名称と会計方法についてもこのセクションで言及されています。

パートCには、インド政府またはインドの関係機関との契約書の写しが含まれます。技術サービスの内容、支出または手当の詳細、当該収入とインド国内の事業所との関連性といったその他の詳細もこのセクションに記載されます。

参考文献

  1. ^ 「FORM NO. 10BA」（PDF）インド政府所得税局。2012年9月7日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2012年12月29日閲覧。
  2. ^ 「FORM NO. 10BA」（PDF）インド政府所得税局。 2012年12月29日閲覧。
  3. ^ 「FORM NO. 15CA」. Online Services TIN NSDL. 2012年1月17日時点のオリジナルよりアーカイブ。2012年12月31日閲覧。
  4. ^ 「Form No.15CA」（PDF）インド政府所得税局。2013年3月19日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2012年12月31日閲覧。
  5. ^ 「1961年所得税法第195条第6項に基づく情報提供手続き（1962年所得税規則第37BB条を含む）」オンラインサービスTIN NSDL。2013年1月30日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2012年12月31日閲覧。
  6. ^ "TIN". Tin-nsdl.com . 2018年4月16日閲覧。
  7. ^ ClearTax. 「利子所得の源泉徴収税を節約するためのフォーム15Gと15H」. cleartax.in . 2021年7月23日閲覧。
  8. ^ モティアニ、プリティ。「所得税免除：総所得が免税額を超える場合でも、フォーム15G/フォーム15Hを提出できます」。エコノミック・タイムズ。 2021年7月23日閲覧。
  9. ^ 「TDS証明書フォーム16/16A」www.incometaxindia.gov.in . 2021年7月24日閲覧。
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  11. ^ 「所得税申告書：フォーム16の初心者向けガイド」NDTV、2012年7月26日。 2012年11月16日閲覧。
  12. ^ 「退職金の税金を減らす方法」エコノミック・タイムズ、2011年2月7日。2013年8月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。2013年1月2日閲覧。
  13. ^ 「年金基金：構造を見直す時期」Moneycontrol.com、2011年9月2日。 2013年1月2日閲覧。
  14. ^ 「FORM NO. 22」（PDF） 。インド政府所得税局。 2012年5月10日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2013年1月2日閲覧。
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  26. ^ "Form 3CE" (PDF) . CAClubindia.com. 2011年5月16日時点のオリジナル(PDF)からアーカイブ。2012年12月28日閲覧。
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