内国歳入法（26 USC § 1、または略してIRC §1 ）第1条は、「課税所得」と題され、課税所得に対して連邦所得税を課し、納付すべき税額を定める 法律です。法人に対する同様の税は、IRC §11に規定されています。
IRC のレイアウト内では、このセクションは次のように表示されます。
- サブタイトルA – 所得税（§§1–1563）
- 第1章 – 通常税および付加税（§§1–1400T）
- サブチャプターA – 納税義務の決定（§§1–59A）
- 第1部 – 個人に対する課税（§§1–5）
- 第1節 課税
- 第1部 – 個人に対する課税（§§1–5）
- サブチャプターA – 納税義務の決定（§§1–59A）
- 第1章 – 通常税および付加税（§§1–1400T）
第1条の基本規定
第 1 条は、個人の「課税所得」（主にサブセクション (a) から (d)）および特定の遺産および信託の課税所得（サブセクション e）に対して連邦所得税を課します。
個人の場合、セクション1は所得者を、共同申告の既婚者、別々に申告する既婚者、未婚者、生存配偶者、または世帯主のいずれかに分類しています。セクション1は、米国に納付すべき課税所得額の算定式を定めています。
現行（2006年半ば）の文言では、(a)から(d)までの項は実際には1993年度の税率表を列挙しています。(f)および(i)項の規定に一部基づき、1994年以降の税率表（税率の変更や生活費調整などを反映）は内国歳入庁（IRS ）によって公布されています。言い換えれば、1994年以降の公式の税率表は、第1条自体の本文には記載されていません。
1993年の「世帯主」の税率表の例
例えば、1993年については、§1(b)は次のように規定しています。
（b）世帯主
これにより、各世帯主（第2条（b）に定義）の課税所得に対して、次の表に従って決定される税金が課せられる。
課税所得が以下の場合: 税金は: 29,600ドル以下 課税所得の15%。 29,600ドル以上76,400ドル以下 4,440 ドル、プラス 29,600 ドルを超える金額の 28% です。 76,400ドル以上127,500ドル以下 17,544 ドル、プラス 76,400 ドルを超える金額の 31% です。 127,500ドル以上250,000ドル以下 33,385 ドル、プラス 127,500 ドルを超える金額の 36%。 25万ドル以上 77,485 ドル、プラス 250,000 ドルを超えた部分の 39.6%。
1993年の課税所得が5万ドルで「世帯主」に該当する人は、表を見て、自分の所得が「29,600ドル以上76,400ドル以下」の所得者層に該当するかどうかを確認したはずです。税額は以下のとおりです。
- 4,440ドル、プラス29,600ドル超過分の28%
- これは次の式に等しい
- 4,440ドル＋（50,000ドル-29,600ドル）の28％
50,000ドルから29,600ドルを差し引くと20,400ドルとなり、20,400ドルの28%は5,712ドルです。したがって、50,000ドルの所得に対する税額合計は（4,400ドル + 5,712ドル）となり、合計10,152ドルとなります。比較対象として、課税所得が100万ドルの場合、同じ期間に課税される税額は374,485ドル（77,485ドル + 39.6%（1,000,000ドル - 250,000ドル））となります。したがって、課税所得が50,000ドルの場合、税引後所得は39,848ドルとなり、課税所得が1,000,000ドルの場合、税引後所得は625,515ドルとなります。
しかし、これらの数字にはいくつかの重要な変数が考慮されていません。例えば、この税金は課税所得にのみ適用されます。課税所得はIRC §63で定義されており、総所得から総所得控除、個人控除、標準控除または項目別控除を差し引いたものとされています。一方、総所得はIRC §61で定義されています。納税者はIRC §165で認められている損失を伴う資産売却控除など、様々な控除を利用できるため、納税者の総所得は課税所得よりも高くなります。
2006年度の「世帯主」の税率表の例
第 1 項の生活費調整および税率変更規定に基づき、2006 年度 (つまり、2007 年 4 月 15 日が納税申告期限) の「世帯主」の同じスケジュールは次のようになります。
| 課税所得が以下の場合: | 税金は: |
| 10,750ドル以下 | 課税所得の10%。 |
| 10,750ドル以上41,050ドル以下 | 1,075.00 ドル、プラス 10,750 ドルを超えた金額の 15% です。 |
| 41,050ドル以上106,000ドル以下 | 5,620.00 ドル、プラス 41,050 ドルを超える金額の 25%。 |
| 106,000ドル以上171,650ドル以下 | 21,857.50 ドル、プラス 106,000 ドルを超える金額の 28%。 |
| 171,650ドル以上336,550ドル以下 | 40,239.50 ドル、プラス 171,650 ドルを超えた金額の 33%。 |
| 336,550ドル以上 | 94,656.50 ドル、プラス 336,550 ドルを超える金額の 35%。 |
出典: 内国歳入庁、出版物 1796 (2006 年 2 月改訂)。
上のセクションと同じ計算を使用すると、2006 年時点で年収 50,000 ドルの人は所得税として 7,857.50 ドルを支払うことになり、2,294.50 ドルの削減となります。年収 1,000,000 ドルの人は 326,864 ドルを支払うことになり、47,621 ドルの削減となります。
遺産および信託の所得税
対照的に、遺産および信託に対する 2005 年の税率表 (法令の本文には記載されていないが、IRS の出版物に記載されている) では、比較的低い所得レベルに対して比較的高い限界税率が規定されています。
| 課税所得が以下の場合: | 税金は: |
| 2,000ドル以下 | 課税所得の15%。 |
| 2,000ドル以上4,700ドル以下 | 300 ドル、プラス 2,000 ドルを超える金額の 25%。 |
| 4,700ドル以上7,150ドル以下 | 975.00 ドル、プラス 4,700 ドルを超える金額の 28% です。 |
| 7,150ドル以上9,750ドル以下 | 1,661.00 ドル、プラス 7,150 ドルを超える金額の 33% です。 |
| 9,750ドル以上 | 2,519.00 ドル、プラス 9,750 ドルを超えた金額の 35% です。 |
出典: 内国歳入庁、2005 年度米国財産および信託所得税申告書フォーム 1041 の説明書、23 ページ。
税法の変更は IRC §1 の規定を対象とすることが多く、各カテゴリで課税される所得の割合と、より高いレベルの課税を引き起こす金額が調整されます。
