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会計において、「オフバランス」（OBS）、またはインコグニートレバレッジは、通常、企業の貸借対照表に記載されていない資産、負債、または資金調達活動を指します。トータルリターンスワップは、オフバランス項目の一例です。
一部の企業は、多額のオフバランス資産と負債を保有している場合があります。例えば、金融機関は顧客に資産運用や証券仲介サービスを提供することがよくあります。これらのサービスの一環として運用または仲介される資産（多くの場合、証券）は、企業が顧客に管理、保管、またはその他のサービスを提供しているにもかかわらず、通常、個々の顧客に直接または信託されています。企業自体は資産に対する直接の請求権を持たないため、貸借対照表には記録しません（オフバランス資産です）。ただし、通常、顧客に対しては基本的な受託者義務を負っています。金融機関は、会計報告書でオフバランス項目を正式に報告する場合があり、「運用資産」という数値に言及することもあります。この数値には、オンバランス項目とオフバランス項目が含まれる場合があります
米国（US GAAP）および国際（IFRS）の以前の会計規則では、オペレーティング・リースはオフバランス・ファイナンスでした。現在の会計規則（ASC 842、IFRS 16）では、オペレーティング・リースはオンバランスです。非連結子会社の財務債務（親会社が全額所有していないため）もオフバランスとなる場合があります。このような債務は、エンロン の会計不正の一部でした
貸借対照表上の項目と貸借対照表外の項目の正式な会計上の区別は非常に細かく、ある程度は経営陣の判断に依存しますが、一般的に言えば、項目が会社が所有または法的に責任を負う資産または負債である場合、その項目は会社の貸借対照表に表示される必要があります。不確実な資産または負債は、蓋然性、測定可能性、および意義のテストも満たす必要があります。たとえば、損害賠償を求めて訴訟を起こされている会社は、訴訟判決が下される可能性が高く、判決額を見積もることができるまで、潜在的な法的責任を貸借対照表に含めません。リスクのある金額が少額であれば、判決が下されるまで会社の会計に表示されない可能性があります。
オンバランスシートとオフバランスシートの違い
伝統的に、銀行は厳しい融資基準の下で借り手に融資を行い、貸借対照表上に融資を保持し、信用リスク（借り手が債務不履行（融資契約で定められた利息と元本を返済できない）になるリスク）を抱えています。対照的に、証券化により、銀行は貸借対照表から融資を削除し、それらの融資に関連する信用リスクを移転することができます。したがって、オンバランスシートとオフバランスシートの2種類の項目が重要です。前者は、銀行が貸借対照表の資産側に融資を記載するため、従来の融資で表されます。しかし、証券化された融資は、証券化には第三者（融資元と借り手が最初の2つの当事者）への融資の売却が含まれるため、オフバランスシートで表されます。銀行は、証券化された資産の詳細を財務諸表の注記でのみ開示します。[1]
銀行の例
銀行はオフバランスシート口座に多額の金額を保有している場合があり、これらの口座の区別は明らかではないかもしれません例えば、ある銀行の顧客が通常の銀行預金口座に100万ドルを預け入れた場合、銀行は100万ドルの負債を負います。顧客がその預金を同じ銀行がスポンサーとなっているマネーマーケット投資信託口座に移管した場合、その100万ドルは銀行の負債ではなく、顧客のために信託された金額（正式には集合投資信託の株式またはユニットとして）となります。この資金が株式購入に充てられた場合も、同様にその株式は銀行の所有物ではなく、銀行の資産または負債として計上されません。顧客がその後株式を売却し、その売却代金を通常の銀行口座に預金した場合、その売却代金は再び銀行の負債として計上されます。例えば、UBSは2008年に603億1000万スイスフラン（603億7000万米ドル）の未使用取消不能信用枠をバランスシート外に保有していました。 [2]シティバンクは2010年に9600億米ドルのオフバランス資産を保有しており、これは米国のGDPの6%に相当します。 [3]
参考文献
- ^ 「2009 Poramapojn博士論文」（PDF） 。2010年6月1日にオリジナル（PDF）からアーカイブ。2010年3月15日閲覧。
- ^ 「2008年度年次報告書」（PDF）。UBS.com。2009年9月20日。2019年4月16日にオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2019年4月16日閲覧。
- ^ 「Pandit Speaks, Fox Business」。2010年7月18日にオリジナルからアーカイブ。 2010年7月18日閲覧。
外部リンク
- オフバランスシート事業体：良い点、悪い点、そして醜い点 – インベストペディア
- 預金機関：オフバランスシート項目 – 連邦準備制度
