個人控除

英国の税制では、個人控除額（通常、 2025～26年度では12,570ポンド[ 1 ]）が個人の課税所得の基準額であり、これを超えると所得税が課税される。課税所得とは、雇用による収入、自営業の利益、一部の公的給付金、公的年金を含むほとんどの年金、賃貸収入、雇用給付金、信託収入、貯蓄利息などである[ 2 ] 。 ある課税年度において、課税所得が個人控除額を下回る人は所得税を支払う必要はないが、そうでない場合は、個人控除額を超える所得に対して税金を支払う必要がある。

視覚障害者には3,130ポンドの追加控除がある。[ 3 ]結婚控除により、12,570ポンド未満の収入がある人は、1,260ポンドの個人控除を夫、妻、またはシビルパートナーに移譲することができる。[ 4 ]結婚したカップルに対する歴史的追加控除[ 5 ]と65歳以上と75歳以上に対する年齢関連の控除[ 6 ]および住宅ローン利息控除[ 7 ] [ 8 ]は段階的に廃止されている。

2010年4月から、年間10万ポンドを超える収入がある人に対する個人控除は段階的に減額されます。10万ポンドを超えて稼いだ2ポンドごとに個人控除が1ポンド減額され、125,140ポンドを超える収入では個人控除がゼロになります。[ 1 ]追加の収入2ポンドと非課税控除から差し引かれる1ポンドには40%の税金が課され、結果として追加の収入2ポンドごとに1.20ポンド（（2 + 1）* 40%）の税金が支払われ、10万ポンドから125,140ポンドの収入に対する 限界税率は60%（1.20 / 2 * 100）になります。

貯蓄利息収入[ 9 ]および居住地主の賃貸収入[ 10 ]には、追加税額控除が適用されます。キャピタルゲイン[ 11 ]および配当金[ 12 ]には それぞれ異なる課税基準があり、所得税とは異なる税率が適用されます。個人はまた、所得に対する追加税として国民保険料を納付します（従業員と雇用主によって税率が異なります）。

テーパリングが限界税率に与える影響

テーパリングにより、10万ポンドから12万5140ポンドの所得は、12万5140ポンドを超える所得よりも高い実効税率で課税されるという異例の状況が生じます。従業員の場合、国民保険料2%を加えると、この所得層における合計限界税率は62%となります。[ 13 ]

財政的制約により、影響を受ける納税者の数は大幅に増加しました。10万ポンドの課税基準は2010年4月の導入以来変更されていませんが、収入はインフレとともに増加しています。[ 14 ]情報公開請求を通じて得られた HMRCの推計によると、以下の通りです。

  • 2021～22年度に122万人の納税者が影響を受けた
  • 2025～26年には195万人の納税者が影響を受けると予測されている。
  • 2028～29年までに229万人の納税者が影響を受けると予測されている[ 13 ]

2021年に発表され、2025年度予算で2031年4月まで延長された所得税の課税最低基準の凍結は、この傾向を加速させている。[ 15 ]

育児給付金との関わり

幼いお子様がいるご家庭にとって、10万ポンドの基準は所得税以外にも重要な意味を持ちます。調整後純所得が10万ポンドを超える場合、以下の控除が受けられません。

  • 30時間の無料保育（1人あたり年間約6,000ポンド相当）[ 16 ]
  • 非課税の育児（子供1人あたり年間2,000ポンドまで）[ 17 ]

例えば、年収10万ポンドで未就学児2人を育てている親は、個人控除額を全額維持し、30時間の無料保育（子供2人で年間約1万2000ポンド相当）と非課税保育（子供2人で年間最大4000ポンド相当）の両方を受けることができます。収入がわずか500ポンド増加して10万500ポンドになった場合、個人控除額が250ポンド減少し、両方の保育制度の対象外となります。したがって、総支給額の500ポンドの増加は、年間少なくとも1万5000ポンドの純損失となります。[ 18 ]

緩和戦略

納税者は、調整後純所得を10万ポンド未満に減額することで、個人控除額の一部または全部を維持することができます。一般的な方法には以下が含まれます。

スコットランド

スコットランドの納税者は、75,001ポンドから125,140ポンドまでの所得に対して40%ではなく45%の先行税率が適用されるため、この税率帯ではより高い実効税率を課せられます。個人控除の段階的減額と合わせると、国民保険料控除前の実効限界税率は67.5%となります。[ 20 ]

歴史

近年の個人控除額の推移は、実質額と収入に対する割合の両方で、財政研究所によって記録されている。[ 21 ] 控除額は2007年4月から2019年4月の間に大幅に引き上げられたが、それ以降はわずかにしか増加しておらず、インフレにより実質額は減少しているものの、（2027年までの予測では）2010年の水準を上回ったままとなっている。

1981年から2026年までの英国の個人控除額

2010年6月22日、新財務大臣ジョージ・オズボーンは、自由民主党の政策に沿って2015年4月から個人控除額を1万ポンドに引き上げることを目指す連立協定の一環として、 [ 22 ] 2011年から2012年の納税年度で最初の1,000ポンドの引き上げを行い、控除額を7,475ポンドとした。[ 23 ] 2011年度の予算では、控除額は2012年4月から630ポンド引き上げられ、8,105ポンドとなった。2013年に、ジョージ・オズボーンは個人控除額を引き上げ、1万ポンドの目標達成日を早める計画を​​修正した。この結果、控除額は2013年4月から9,440ポンドに引き上げられ、その後、当初の計画より1年早い2014年4月から1万ポンドに引き上げられた。[ 24 ] [ 25 ] [ 26 ]一連の引き上げにより、個人控除額は2019年4月までに12,500ポンドに上昇した。2021年3月の予算で、リシ・スナック財務大臣は 2021年4月分の個人控除額を12,570ポンドに引き上げたが、その後は2026年4月まですべての所得税のしきい値を凍結すると発表した。[ 27 ] 2022年11月、ジェレミー・ハント財務大臣は所得税のしきい値の凍結を2028年4月まで延長した。[ 28 ] 2024年10月、レイチェル・リーブス新財務大臣は2028年4月まで個人税のしきい値の凍結を継続する予定であった。[ 29 ]

既婚男性手当

既婚男性控除は、法的に結婚したカップルに支給される控除であった。この控除は男性の最高税率に基づいて支給された。1990年代初頭、当時の財務大臣ノーマン・ラモントはこの控除を全面的に見直し、10%控除を導入した。これは、最高税率に関わらず、すべての男性が同じ金額を受け取れることを意味した。この控除は、 2000年4月から廃止され、ゴードン・ブラウン財務大臣（当時）の1999年度予算で初めて発表された。 [ 30 ] [ 31 ]ただし、結婚している人、または配偶者の一方が1935年4月6日より前に出生したシビル・パートナーシップ（2005年導入）を結んでいる人は対象外であった。

手当の歴史

年 手当（£）
65歳未満65歳以上
1976-77735 [ 32 ]1,010 [ 32 ]
1977-78945 [ 33 ]1,250 [ 33 ]
1978-79985 [ 34 ]1,300 [ 34 ]
1979-801,165 [ 35 ]1,540 [ 35 ]
1980-811,375 [ 35 ]1,820 [ 35 ]
1981-821,375 [ 35 ]1,820 [ 35 ]
1982-831,565 [ 36 ]2,070 [ 36 ]
1983-841,785 [ 37 ]2,360 [ 37 ]
1984-852,005 [ 38 ]2,490 [ 38 ]
1985-862,205 [ 39 ]2,690 [ 39 ]
1986-872,335 [ 40 ]2,850 [ 40 ]
65歳未満65～79歳80歳以上
1987-882,425 [ 41 ]2,960 [ 41 ]3,070 [ 41 ]
1988-892,605 [ 42 ]3,180 [ 42 ]3,310 [ 42 ]
65歳未満65～74歳75歳以上
1990～91年3,0053,670 [ 6 ]3,820 [ 6 ]
1991～1992年3,2954,0204,180
1992～1993年3,4454,2004,370
1993～94年3,4454,2004,370
1994～95年3,4454,2004,370
1995～96年3,5254,2004,370
1996～97年3,7654,9105,090
1997～98年4,0455,2205,400
1998～99年4,1955,4105,600
1999～2000年4,3355,7205,980
2000～2001年4,3855,7906,050
2001–024,5355,9906,260
2002～2003年4,6156,1006,370
2003–044,6156,6106,720
2004～2005年4,7456,8306,950
2005–064,8957,0907,220
2006–075,0357,2807,420
2007～2008年5,225 [ 43 ]7,5507,690
2008～2009年6,0359,0309,180
2009–106,4759,4909,640
2010～2011年6,4759,4909,640
2011～2012年7,4759,94010,090
2012～2013年8,105 [ 6 ]10,500 [ 6 ]10,600 [ 6 ]
2013–149,440 [ 44 ]10,50010,660
2014～2015年10,000 [ 44 ]10,50010,660
2015–1610,600 [ 45 ]-
2016～2017年11,000 [ 45 ]-
2017–1811,500 [ 46 ]-
2018–1911,850 [ 47 ]-
2019–2012,500 [ 48 ] [ 49 ]-
2020～21年12,500 [ 50 ]-
2021～22年12,570 [ 51 ]-
2022～23年12,570 [ 52 ] [ 53 ]-
2023～24年12,570 [ 54 ] [ 53 ]-
2024～25年12,570 [ 53 ]-
2025～26年12,570 [ 53 ]-

参照

参考文献

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