登録退職所得基金
登録退職所得基金（RRIF 、フランス語： fonds enregistré de revenu de retraite、FERR）は、カナダの税法に基づく課税繰り延べ退職年金制度です。個人はRRIFを利用して、登録退職貯蓄プランで積み立てた貯蓄から収入を得ます。RRSPと同様に、RRIF口座はカナダ歳入庁に登録されます。
RRSPからの変換
RRSPは、71歳になる前であればいつでもRRIFに転換できます。71歳になる年の末までに、RRSPプランから全額を引き出すか、RRSPをRRIFまたは終身年金に転換することが義務付けられています。RRSPから資金を単に引き出すだけでは、全額が通常の所得として課税対象となります。RRSPへの投資をRRIFに移管することで、この課税を繰り延べることができます。
歴史
RRIFの創設は、1978年4月10日にジャン・クレティエン首相によって、1978年4月のカナダ連邦予算の一環として発表されました。[ 1 ]この改革は、所得税法の改正（第146.3条の創設）によって実施され、1978年6月30日に法案C-52が国王の裁可を受けたことで実現しました。[ 2 ]
COVID-19パンデミックに対する連邦政府の対応の一環として、RRIFの最低引出額は2020年には25％削減されました。[ 3 ]この措置は、2020年3月25日に国王の裁可を受けたCOVID-19緊急対応法によって実施されました。 [ 4 ]
機能性
RRIF内の投資は、RRSPと同様に、課税繰り延べ方式で成長します。RRSPとRRIFには主に2つの違いがあります。1つ目は、RRIFへの転換後は、それ以上の拠出ができなくなることです。もう1つは、RRIFの最低引出額と呼ばれる特別な機能です。
RRIFからの最低引出額は、RRIFから引き出され、源泉徴収なしで口座保有者に送金される年間の義務額です。この引出額はカナダの課税所得として扱われますが、保有者が65歳以上の場合、最初の2,000ドルの引出額に対して連邦所得税を15%減額する税額控除の対象となります。ほとんどの州では、州所得税を減額する税額控除も利用可能です。[ 5 ]
毎年のRRIFの最低引出額は、口座保有者の年齢と毎年1月1日時点のプラン総額に基づいて算出されるパーセンテージによって決定されます。[ 6 ] RRIF保有者は、その年のRRIFの最低額を超える金額を引き出すことを選択できますが、この追加額には源泉徴収税が適用されます。
例えば、年初に口座保有者が72歳でRRIFの価値が50万ドルだった場合、年間の最低支払額は37,400ドルとなり、これは年初時点のプラン価値の7.48%となります。[ 6 ]（500,000 0.0748 = 37,400）
2015年度連邦予算では最低引出係数が引き下げられた。[ 7 ]
65歳から78歳までの事前計算表：[ 6 ]
| 1月1日時点の 口座保有者の年齢 | 引き出される RRIF総額の割合 | 2015年に引き出されるRRIF総額の割合[ 7 ] |
|---|---|---|
| 65 | 4.00% | 4.00% |
| 66 | 4.17% | 4.17% |
| 67 | 4.35% | 4.35% |
| 68 | 4.55% | 4.55% |
| 69 | 4.76% | 4.76% |
| 70 | 5.00% | 5.00% |
| 71 | 7.38% | 5.28% |
| 72 | 7.48% | 5.40% |
| 73 | 7.59% | 5.53% |
| 74 | 7.71% | 5.67% |
| 75 | 7.85% | 5.82% |
| 76 | 7.99% | 5.98% |
| 77 | 8.15% | 6.17% |
| 78 | 8.33% | 6.36% |
最低引出額は以下のように定義される: [ 8 ]
| 1月1日時点の 口座保有者の年齢 | 引き出される RRIF総額の割合 | 2015年に引き出されるRRIF総額の割合[ 7 ] |
|---|---|---|
| 71歳未満（「x」） | 1/(90 − x) | 1/(90 − x) |
| 79 | 8.53% | 6.58% |
| 80 | 8.75% | 6.82% |
| 81 | 8.99% | 7.08% |
| 82 | 9.27% | 7.38% |
| 83 | 9.58% | 7.71% |
| 84 | 9.93% | 8.08% |
| 85 | 10.33% | 8.51% |
| 86 | 10.79% | 8.99% |
| 87 | 11.33% | 9.55% |
| 88 | 11.96% | 10.21% |
| 89 | 12.71% | 10.99% |
| 90 | 13.62% | 11.92% |
| 91 | 14.73% | 13.06% |
| 92 | 16.12% | 14.49% |
| 93 | 17.92% | 16.34% |
| 94 | 20.00% | 18.79% |
| 95歳以上 | 20.00% | 20.00% |
参照
参考文献
- ^ 1978年4月の予算案、11ページ。
- ^所得税に関する制定法を改正し、州の売上税減額に関連する支払いを認可する法律、SC 1977-78、ch. 32、s. 35
- ^カナダ歳入庁(2020年7月17日). 「登録退職所得基金（RRIF）の最低引出額が引き下げられる：CRAとCOVID-19」 . 2020年12月12日閲覧。
- ^ COVID-19緊急対応法、SC 2020、ch.5、s.4。
- ^ 「納税申告書314号 - 年金収入額」カナダ歳入庁、2019年11月27日。
- ^ a b c「RRIFの最低引出額」 CIBCウッド・ガンディ。 2014年2月27日閲覧。
- ^ a b c「RRIFからの最低年間引出額に関する規定要因」 TaxTips.ca 2015年5月29日閲覧。
- ^ 「所得税情報通達78-18R6：登録退職所得基金」（PDF）カナダ歳入庁、2002年3月6日。 2014年2月27日閲覧。
外部リンク
