資源消費会計
管理会計理論

資源消費会計（RCA）は、経営者に企業最適化のための意思決定支援情報を提供する、動的で統合的かつ包括的な管理会計アプローチを説明する経営理論です。RCAは、主にドイツの管理会計アプローチであるGrenzplankostenrechnung（GPK）に基づいた比較的新しい管理会計アプローチであり、活動基準ドライバーの使用も可能にしています。

背景

RCAは2000年頃から管理会計のアプローチとして登場し、その後、2001年12月にCAM-I（国際先進経営コンソーシアム）のコスト管理セクションRCA利益団体[1]で開発されました。その後7年間にわたり、RCAは実践的なケーススタディ、業界誌の出版物、その他の研究論文を通じて改良され、検証されました

2008年に、関心のある学者と実務家のグループがRCA研究所[2]を設立し、資源消費会計を市場に導入し、規律ある実践を奨励することで管理会計の知識水準を向上させました。

2009年7月までに、国際会計士連盟（IFAC）のビジネス専門会計士（PAIB）[3]委員会は、国際適正実施指針（IGPG）の出版物である組織における原価計算の評価と改善[4]およびその関連文書である原価計算の過程の評価：原価計算レベル連続体成熟モデルにおいて、資源消費会計を認定しました。2013年3月2日にWayback Machineにアーカイブされています。このガイドは普遍的な原価計算の原則に焦点を当てており、原価計算レベル成熟モデル[5]では、RCAのより優れた情報の増分利益が情報を収集、計算、報告するための管理努力とコストの増分を上回る場合、RCAは活動基準原価計算と比較して管理会計情報の精度と可視性のレベルが高いことが認められています。

国際グッドプラクティスガイダンスに記載されているように、[4]

コスト計算手法の連続体における上位レベルの洗練されたアプローチは、運用リソースデータから直接コストを導出したり、未使用のキャパシティコストを分離して測定したりする機能を提供します。例えば、リソース消費会計アプローチでは、リソースとそのコストは、堅牢なコストモデリングと経営上の意思決定支援の基盤とみなされます。これは、組織のコストと収益はすべて、リソースとそれらを生み出す個々のキャパシティの関数であるためです。

— 国際会計士連盟、2009年

資源消費会計は、国際会計士連盟（IFAC）が発行した持続可能性フレームワークレポートでも認められており、組織が「原価計算システムとモデルを通じて環境（および社会）コストの理解を深める」のに役立つとされています。[6] この持続可能性フレームワーク[7]では、「意思決定を支援する情報フローの改善」という小見出しの下でRCAが強調されており、適切なコスト配分を「原価計算システムに直接組み込む」ことで、組織が「有用な方法でコストを特定、定義、分類する」パフォーマンスを向上させることができると読者に伝えています。[6]

資源消費会計の概念

他の管理会計アプローチと区別する RCA の概念は次のとおりです。

  1. ドイツのGPK法は、企業内の資源レベル（コストセンター/資源プールまたはバリューストリーム）で設定された固定費と比例費を使用した数量ベースの運用モデリング手法である。[8]
  2. ゴードン・シリングローの[9]帰属費用の概念[10]
  3. 特定の制限ルールに基づいてアクティビティベースのドライバーを柔軟に使用します (必要な場合のみ)。
  4. 管理会計を業務システムに統合するバリューチェーン[11]
  5. 財務および定量データの主な情報源として、（総勘定元帳ではなく）基本的な業務取引を使用する。
  6. 運用モデリングにおいて、変動性の原則を応答性の原則に置き換えること。 [12]
  7. コストの歪みや不適切な（因果関係の原則に基づかない）コスト配分の複雑さを排除し、経営上の意思決定をサポートする、マルチレベルの貢献利益ベースの損益計算書をサポートします。

RCAの中核要素

RCAがコストモデルに全く異なる基盤を築くことを可能にした中核となる要素は3つあります。[13]

  • リソースの視点 – リソースとそのコストは、適切なコストモデリングと意思決定支援の基盤となると考えられています。組織のコストと収益はすべて、それらを生み出すリソースの関数です。
  • 数量ベースのモデリング – モデル全体は運用数量に基づいて構築されます。運用データは価値創造の基盤であり、経済的成果の先行指標です。
  • コストの動作 – 価値は数量ベースのモデルに表面的な部分として追加され、コスト/ドルの動作は、組織内の価値創造業務に適用されるリソース量の動作によって決まります。

追加情報

RCAを応用するための知識とスキルの習得を促進するRCA研究所の目標は次のとおりです

  • 最適なリソースの使用を通じて企業の意思決定と公共の福祉を向上させる健全な原則を明確にして取り入れることで、管理会計の知識と実践を向上させます。
  • 以下の方法で、資源消費会計 (RCA) に関する知識と実践を深めます。
    • アクティブで質の高い実践者と学者のコミュニティ。
    • 使用法や形式の幅広い変動によって薄められることのない、RCA の知識の中核を中心とした、一貫性と規律のある実践。
    • 採用者、実践者、ベンダーの教育とベンダーの製品およびサービスの認定。
    • 長期的には、企業、政府、非営利団体における主要な管理会計アプローチとして RCA の採用が増加しています。
RCA 研究所の図書館には、現在 4 つのセクションに分かれている注釈付き書誌が収められています。
  1. RCA理論
  2. 管理会計の展望と管理会計哲学
  3. RCA関連の研究と
  4. その他の資料

この注釈付き書誌は、推奨される読書に関する詳細な情報と、そこに記載されている情報を最大限に活用するためのガイダンスを提供します

参考文献

脚注

  1. ^ 「コスト管理セクション – RCA Interest Group」。2017年10月7日時点のオリジナルよりアーカイブ。2008年9月5日閲覧
  2. ^ “ホーム”. RCAInstitue.org . 2021年8月30日時点のオリジナルよりアーカイブ。2021年10月23日閲覧。
  3. ^ 「国際ビジネス会計士センター」。2011年8月26日時点のオリジナルよりアーカイブ。2009年6月6日閲覧。
  4. ^ ab Professional Accountants in Business（2009年7月）。「組織における原価計算の評価と改善」（PDF）。国際優良実践ガイダンス。Professional Accountants in Business委員会、国際会計士連盟：42。 2012年5月24日時点のオリジナルからアーカイブ（PDF） 。 2009年8月21日閲覧。 {{cite journal}}:|author=一般的な名前があります（ヘルプ）
  5. ^ Professional Accountants in Business（2009年7月）「原価計算の過程を評価する：原価計算レベル連続体成熟度モデル」（PDF）。情報ペーパー。Professional Accountants in Business委員会、国際会計士連盟：19。2009年8月21日閲覧。 {{cite journal}}:|author=一般的な名前があります (ヘルプ) [リンク切れ]
  6. ^ ab 「サステナビリティ・フレームワーク – 内部管理」。2010年12月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。2009年6月5日閲覧。
  7. ^ 「IFACサステナビリティ・フレームワーク」。2009年2月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。2009年6月6日閲覧。
  8. ^ フリードル、ギュンター、ハンス＝ウルリッヒ・クッパー、ブルクハルト・ペデル (2005). 「関連性の強化：ABCとドイツ原価計算の統合」Strategic Finance (6月): 56–61 .
  9. ^ 「私のコロンビア：ゴードン・シリングロー教授」www.columbia.edu . 2023年5月10日閲覧。
  10. ^ シリングロー、ゴードン (1963). 「帰属費用の概念」.会計研究ジャーナル. 1 (春): 73– 85. doi :10.2307/2489843. JSTOR  2489843.
  11. ^ バリューチェーン統合（すなわち、業務システムにおける定量モデル）により、経営上の意思決定における総勘定元帳への依存が排除されます。総勘定元帳は、主に一般会計原則（GAAP）に基づく財務報告のためのツールです。（GAAP報告は、内部管理者ではなく、債権者や投資家といった外部ステークホルダーと、投資活動に関連する外部比較のために特別に設計されています。）「RCA Institute – FAQ」。2019年4月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。2008年9月5日閲覧。
  12. ^ Van der Merwe, Anton (2007年9～10月). 「管理会計哲学シリーズII：修復の礎」. Journal of Cost Management . 21 (5): 26– 33. ISSN  1092-8057.
  13. ^ “RCA Institute – RCAについて”. 2019年4月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。2008年9月5日閲覧。

出典

  • クリントン、BD、アントン・ファン・デル・メルウェ（2006年5～6月）「管理会計 ― アプローチ、テクニック、そしてマネジメントプロセス」『コストマネジメント』20 (3): 14–22 . ISSN  1092-8057
  • クリントン、BD、アントン・ファン・デル・メルウェ（2008年5～6月）「資源消費とコスト行動の理解 パート1：混合コスト概念の誤り」『コストマネジメント』22 (3): 33-39 . ISSN  1092-8057.
  • クリントン、BD、アントン・ファン・デル・メルウェ（2008年7～8月）「資源消費とコスト行動の理解 パート2：オペレーションモデリングと応答性の原則」『コストマネジメント』22 (4): 14–20 . ISSN  1092-8057.
  • クリントン、BD、サリー・ウェバー（2004年）「RCA at Clopay」Strategic Finance（10月号）：21-26ページ。ISSN 1524-833X  。
  • クルムヴィーデ、キップ・R. (2005). 「ドイツ型原価計算のメリットと現実」. Strategic Finance (4月): 27–34 . ISSN  1524-833X.
  • ファン・デル・メルウェ、アントン（2007年5～6月）「管理会計哲学シリーズI：基盤にぽっかりと開いた穴」『コストマネジメント』21 (3): 5～ 11. ISSN  1092-8057.
  • ヴァン・デル・メルウェ、アントン（2007年9～10月）「管理会計哲学シリーズII：修復の礎」『コストマネジメント』21 (5): 26～ 33. ISSN  1092-8057.
  • ファン・デル・メルヴェ、アントン（2007 年 11 月～12 月）。 「管理会計の哲学シリーズⅢ：評価の枠組み」。コスト管理。21 (6)  : 20–29。ISSN 1092-8057 。
  • 「RCA研究所公式ウェブサイト」。2019年4月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。2008年9月9日閲覧
  • 「経営会計協会（IMA） - 戦略財務の出版社」。
  • 「トムソン・ロイター – コスト管理の出版社」。
  • 「国際会計士連盟（IFAC）」。
  • 「国際先端経営コンソーシアム（CAM-I）」。
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