サンプリングリスク
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サンプリングリスクは、監査人が監査サンプリングという必要な手続きを実施する際に直面する可能性のある多くのリスクの一つです。監査サンプリングは、クライアントの記録や帳簿の全て、あるいは100%を検査することが非現実的かつ費用のかかるため存在します。その結果、クライアントの会計帳簿の「サンプル」が検査されます。[ 1 ]サンプリングリスクによって生じる悪影響のために、監査人は追加の手続きを実施しなければならない場合があり、それが監査 全体の効率性に影響を及ぼす可能性があります。[ 2 ]
サンプリングリスクとは、監査人がサンプルに基づいて下した結論が、母集団全体を対象に監査手続きを実施した場合に得られる結論と異なる可能性を指します。監査人は、実際には重大な虚偽表示がないにもかかわらず、重大な虚偽表示が存在すると結論付けたり、重大な虚偽表示がないにもかかわらず、実際には重大な虚偽表示が存在すると結論付けたりする可能性があります。監査人は、サンプリングサイズを増やすことで、サンプリングリスクを低減できます。
監査プロセスに関連するリスクには多くの種類がありますが、それぞれのリスクは主に監査業務全体に影響を与えます。サンプリングリスクの影響は、一般的に監査リスク、すなわち無限定（「クリーン」）な監査報告書を提出したにもかかわらず、企業の財務諸表に重大な虚偽表示が含まれるリスクを増大させる可能性があります。また、サンプリングリスクは、監査人が実証的なテストや分析を通じて財務諸表に関する重大な虚偽表示を発見できない可能性を示唆する検出リスクを増大させる可能性もあります。 [ 3 ]
サンプリングリスクの種類
典型的なシナリオ
監査人は、サンプリングリスクを評価する際に、しばしば専門的な判断を下さなければなりません。サンプルを検査する際、監査人は主にサンプリングリスクの2つの側面に留意します。[ 4 ]
不正確なデータを受け入れるリスク: サンプルは、記録された勘定残高に重大な誤りがある場合でも、重大な誤りがないという結論を裏付けています。
誤った拒否のリスク: 記録された金額残高に重大な誤りがないにもかかわらず、サンプルが、記録された金額残高に重大な誤りがあるという結論を支持するリスク。
さらに、監査人はサンプリングリスクと統制との関係にも関心を持っています。サンプリングリスクと統制リスクには、以下の2種類があります。
評価が低すぎる: サンプルに基づいて評価された統制リスクのレベルが、統制の実際の運用有効性 よりも低いリスク。
評価が高すぎる: サンプルに基づいて評価された統制リスクのレベルが、統制の実際の運用有効性 よりも高くなるリスク。
サンプルの選択
サンプリング手法を選択する場合、監査サンプリングには非統計的手法と統計的手法の2つの手法があります。統計的サンプリングが監査人を支援する3つの方法は、サンプル設計における無駄な労力を最小限に抑えて生産性を最大化すること、監査中に取得された証拠の十分性を測定すること、および結果を分析することです。統計的手法を使用すると、監査人はサンプリングされるリスクを測定し、それを許容レベルまで低減することができます。サンプルの実施に関して、統計的サンプリングには、監査人のトレーニング、要件を満たすための個々のサンプルの設計、検査対象の選択など、さまざまなコストがかかります。監査証拠が不十分な場合、監査人はその有効性と関連コストを考慮して、非統計的サンプリング手法と統計的サンプリング手法のどちらかを選択する責任があります。[ 4 ]
サンプリングプロセスの各ステップにおいて慎重な判断を下すことは不可欠ですが、非統計的アプローチを選択する際には特に重要です。この手法では、表や統計的なパーセンテージは使用されず、監査人の専門的判断と監査事務所が実施する方針に基づきます。このアプローチでは、多くの会計事務所が適切なサンプルサイズを決定するために、監査人向けの統一ガイドラインを作成するのが一般的です。例えば、特定のクライアントの統制リスクが高い場合、会計事務所は通常、記録を選択する際に大きなサンプルサイズを要求します。
サンプルを効果的に収集するには、コレクション全体と個々の項目の関連性を考慮することが重要です。最も一般的な成功方法は、リスト全体を正確に表す偶数個の項目を選択することです。多すぎる数や少なすぎる数だけを選択すると、サンプルが歪んでしまい、リスクが生じる可能性があります。
参照
参考文献
- ^ 「監査サンプリングには監査人の判断が必要」。The Agency Examiner。2017年6月11日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2013年1月30日閲覧。
- ^ 「監査におけるサンプリングリスクとは何か？」 Pak Accountants. 2011年3月16日. 2013年1月30日閲覧。
- ^ 「検出リスク」 Investopedia . 2013年1月30日閲覧。
- ^ a b「AUセクション350」（PDF） .監査サンプリング. AICPA . 2013年1月30日閲覧。
