アメリカ合衆国の売上税

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州および地方の売上税（2021年）
世帯収入の中央値と税金
世帯収入の中央値と税金
州および地方の売上税の平均

アメリカ合衆国の売上税は、アメリカ合衆国内での物品およびサービスの売買またはリースに課される税金です。売上税は州レベルで管理されており、国レベルでの一般売上税は存在しません。45の州、コロンビア特別区、プエルトリコ準州、およびグアムでは、ほとんどの物品および一部のサービスの売買またはリースに適用される一般売上税が課されており、また州は特定の物品またはサービスの売買またはリースに選択的売上税を課すこともできます。州は地方自治体に、追加の一般売上税または選択的売上税を課す権限を付与することができます。

2017年現在、5州（アラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州）は州全体で売上税を課していません。[1] ルイジアナ州は売上税が最も高い州です。一部の地域では12%の売上税が課せられます。[2] [3]

どのような品物が課税対象となるかに関する法律は多岐にわたります。

例えば、テネシー州、アイダホ州、ミシシッピ州など一部の州では、食料品、女性用衛生用品、おむつに課税されています。一方、ミネソタ州やマサチューセッツ州など一部の州では、これらの品目に課税されていません。

売上税は、購入価格に適用される税率を乗じて計算されます。販売者は販売時に税額を徴収します。使用税は、課税対象の購入に対して売上税を支払っていない購入者が自己申告するものです。付加価値税とは異なり、売上税は小売段階でのみ課税されます。中古車のように、商品が小売で複数回販売される場合、同じ商品に売上税が無期限に課されることがあります。

売上税は、地方自治体が課すものも含め、一般的に州レベルで管理されています。売上税を課す州は、アリゾナ州の取引特権税[4]のように小売業者に課税するか、小売業者の購入者に課税し、販売者に徴収を義務付けるかのいずれかです。

いずれの場合も、売主は申告書を提出し、州に税金を納付します。売主が税金を負担する州では、売主が買主に還付を求めるのが慣例です。手続きは州によって大きく異なります。売主は、買主が免税証明書を提出しない限り、州内の買主から税金を徴収しなければなりません。ほとんどの州では、電子納付が認められているか、義務付けられています。

課税対象品目

2007年、全米50州における所得階層別の平均実効売上税率。この実効税率は、1990年国勢調査記録の公開利用マイクロデータサンプルと、内国歳入庁（IRS）の統計データ（非公開年度）に基づくマイクロシミュレーションモデルを用いて算出された。[5]

売上税は、課税対象となる物品またはサービスの譲渡に対してのみ課されます。税率は、課税対象となる取引額に税率を乗じて算出されます。税率は州および州内の地域によって異なります。[6] すべての種類の譲渡が課税対象となるわけではありません。消費税は、消費者への販売と企業への販売の両方に課される場合があります。[7]

課税売上

現金による有形動産の譲渡、または現金支払いの約束（売上）は、例外を除き、多くの場合、売上税の対象となる。[8] 売上税は不動産の譲渡には適用されないが、一部の州では不動産譲渡税または文書税が課せられる。すべての州において、卸売販売、すなわち転売目的の販売については、売上税が免除されている。[9] ただし、一部の州では、自動販売機による転売販売に課税されている。[10]

ギフトカードの購入は、すべての州で売上税の対象外です。これらの購入は現金の交換と同等とみなされます。課税対象の商品やサービスの支払いにギフトカードが使用された場合に、売上税が課されます。ニューヨーク州では、ギフトカードの使用時に売上税を課すのではなく、購入時に売上税を課すという提案がありましたが、否決されました。[11]

ほとんどの州では、事業全体の売却など、大量販売も免税となります。ほとんどの州では、製造工程における原材料や部品として使用するために購入された商品は、売上税が免除されます。免税販売の購入者は、一定の手続きを踏まなければ、課税対象となります。

前項に規定されている場合を除き、事業者向け販売と消費者向け販売は、原則として同じ課税対象となります。事業者は、自社の購入に係る売上税の徴収義務および支払義務を相殺することはできません。この点は、付加価値税とは大きく異なります。

販売場所と販売方法は、特定の商品の販売が課税対象となるかどうかに影響を与える可能性があります。多くの州では、店内で消費される食品には課税されますが、店外で消費される食品には課税されません。[12] 商品の用途も、販売が課税対象となるかどうかに影響を与える可能性があります。製造工程の原材料として使用される商品は課税を免れる可能性がありますが、同じ商品が供給品として使用される場合は課税されない可能性があります。[13]

レンタル

多くの州では、有形動産の賃貸料に課税しています。多くの場合、この税額は物件の用途とは無関係です。フロリダ州とその郡は、商業用不動産の賃貸料に使用税を課しています。アリゾナ州の市や郡は、商業用リースに独自の使用税を課す場合がありますが、すべての州がそうしているわけではありません。

免税団体

多くの州では、慈善団体、宗教団体、その他の特定の団体が団体の使用のために購入した商品に対する売上税または使用税を免除しています。 [14]一般的に、このような免除は団体が行う取引や事業には適用されません。[15]

使用税

売上税を課している州は、課税対象となる財産またはサービスの購入者に対し、売上税が支払われていない場合にも同様の税金を課しています。使用税は機能上、売上税と同等です。売上税と使用税を合わせると、「購入場所を問わず、すべての有形動産の販売または使用に対して均一な税金を課す」ことになります。[16]一部の州では、購入商品に対して他州で支払われた売上税を、納税者の​​州の使用税と相殺することを認めています。[17]

課税価値

売上税の課税対象となる金額は、一般的に正味販売価格です。この価格は、適用される割引後の価格です。[18]ただし、一部の州では、割引クーポンが販売者によって提供されるか、メーカーによって提供されるかによって税制が異なります。[19] [20]

一部の州では、特定の商品の種類について、売上または購入価格の一部を税金から免除しています。[21]

課税対象品

2007 年の州税と地方税の収入構成を、売上税 (茶色)、財産税(白)、免許証およびその他の料金 (灰色)、個人および法人所得税(緑) 別に示します。
2020年の州政府税収総額（種類別）
2020年の州政府税収総額（種類別）

全ての種類の商品に売上税を課す州はありません。課税対象となる商品については、州法によって大きく異なります。家庭で調理・消費される食品は多くの場合課税されません[22]。処方薬も同様です。一方、レストランでの食事は課税されることが多いです[23]。

多くの州では、特定の種類の商品については免税措置を設けていますが、他の種類の商品については免税措置を設けていません。食料品店で家庭用として販売されている場合でも、特定の種類の食品は免税となる一方、特定の種類の食品は課税対象となる場合があります。 [ 24]課税対象となる商品と課税されない商品の一覧は膨大になる場合があります。[25]通常は課税対象となる商品でも、補足栄養支援プログラムを利用して購入すれば免税となる場合があります。[26]

サービス

ほとんどの州は一部のサービスに課税しており、一部の州では多くのサービスに課税しています。しかし、サービスへの課税は例外であり、一般的ではありません。[27]医師、歯科医、弁護士のサービスに課税している州はごくわずかです。有形動産の販売に関連して提供されるサービスは、しばしば課税対象となります。しかし、ほとんどの州では、印刷や家具製作など、物品の生産に不可欠なサービスに課税しています。[28]

ほとんどの州では、通信サービスは売上税に類似した税金の対象となります。インターネットアクセスやその他の情報サービスに課税している州はごくわずかです。建設サービスは州によって課税されることはほとんどありません。不動産の建設に使用される資材は、建設業者、下請業者、または建設業者に雇用された者に対して売上税の対象となる場合もあれば、売上税が全く免除される場合もあります。

無形資産

ほとんどの売上税法は、無形資産に対する支払いのほとんどには適用されません。一部の州では、特定の形態の無形資産の譲渡またはライセンスに課税しています。売上税の対象となる一般的な取引としては、「シュリンクラップ」ソフトウェアのライセンスがあります。[29] 州裁判所は、明確に免税されていない限り、多くの無形資産の権利の譲渡は売上税の対象とみなされるべきであるとの判断を下しています。[30]

転売目的の販売

すべての州において、同一形態で再販される商品の購入に対する売上税または使用税は免除されています。[31]多くの州では、再販には購入資産の賃貸も含まれます。購入資産が再販資産と完全に同一でない場合、購入は課税対象となる可能性があります。さらに、販売前に資産を使用した場合、再販免税が無効になる可能性があります。[32]無償配布目的で購入された商品は、州によっては購入時に課税される場合もありますが、他の州では課税されない場合もあります。[33]

有形動産の製造原料として購入された物品は、一般的に課税されません。レストランによる食品の購入は、レストランの売上に課税する州では、原材料が加工された場合でも、一般的に課税されません。機械の部品として購入された鋼材は、一般的に課税されません。ただし、同じ事業者が消費する物資は課税対象となる場合があります。基準は州によって大きく異なります。[34]

サービス提供の一環として提供される物品の購入は課税対象となる場合があります。航空会社やホテルは、機内食や無料の朝食など、サービスの一環として提供される食品の購入に対しても課税対象となる場合があります。[35]このような物品に別途料金がかかる場合は、転売目的で購入されたものとみなされる可能性があります。[36]

非課税品目と物品の区別

サービスと無形資産は通常課税されないため、課税対象となる有形資産の売却と非課税対象となるサービスまたは無形資産の譲渡との区別は、大きな論争の的となっている。[37]多くの州の税務当局と裁判所は、取引が課税対象となる売却であるかどうかを判断する際に、取引の「真の目的」または「主要な目的」に注目する。[38]一部の裁判所は、提供されるサービスとの関係における資産の重要性を考慮している。[39]資産がサービス提供契約（延長保証やサービス契約など）と共に売却される場合、サービス契約は、別途購入できる場合、一般的に別個の売却として扱われる。ミシガン州とコロラド州の裁判所は、より包括的なアプローチを採用し、特定の取引における様々な要素を考慮している。

徴収、支払い、納税申告

ほとんどの州では、売上税は販売業者によって徴収されます。使用税は購入者が自己申告します。多くの州では、定期的に売上を行う個人および企業に州への登録を義務付けています。売上税を課すすべての州では、徴収した税金を少なくとも年に1回州に納付することが義務付けられています。ほとんどの州では、より頻繁な納付が求められる基準額が定められています。一部の州では、徴収した税金の支払いに対して販売業者に割引を提供しています。

一部の州では、徴収された売上税は州が所有する金銭とみなされており、販売者が税金を納付しない場合は受託者責任違反とみなされます。課税対象資産の販売者は、売上税の徴収義務がある各管轄区域に納税申告書を提出する必要があります。ほとんどの管轄区域では、申告書は毎月提出することが義務付けられていますが、納税額が少額の販売者は、それよりも少ない頻度で提出することが認められる場合があります。

売上税申告書には通常、すべての売上、課税売上、免税区分別の売上、および納税額が記載されます。複数の税率が適用される場合（売却された資産の種類が異なる場合など）、これらの金額は通常、税率ごとに報告されます。州によっては、州売上税と地方売上税の申告をまとめて行うところもありますが、多くの地方自治体では別々に申告する必要があります。また、一部の地域では、電子申告が認められているか、義務付けられています。

自国の管轄区域で売上税を支払っていない商品を購入した人は、課税対象となる購入を報告するために使用税申告書を提出する必要があります。多くの州では、個人が個人所得税申告書の一部としてこのような申告を行うことを認めています。

免除証明書

購入者は、販売者に購入品が免税であることを証明する証明書（免税証明書）を提示しない限り、売上税を支払う義務があります。免税証明書は、州が承認した様式でなければなりません。38州が、マルチステート税務委員会（Multistate Tax Commission）の統一売上税・使用税証明書の使用を承認しています。

免税は通常、使用に基づく免税と事業体に基づく免税の2つのカテゴリーに分類されます。使用に基づく免税は、本来課税対象となる物品またはサービスが、免税とみなされる方法で使用される場合に該当します。最も一般的な使用に基づく免税は、再販免税です。その他の使用に基づく免税には、製造、研究開発、またはテレプロダクションに使用される物品またはサービスが含まれます。事業体に基づく免税は、購入者が州が免税ステータスを付与したカテゴリーに該当するという理由のみで、物品またはサービスが免税となる場合に該当します。免税対象となる事業体には、政府機関（連邦、州、または地方自治体）、非営利団体、宗教団体、部族政府、または外国の外交官などが挙げられます。各州は、使用に基づく免税と事業体に基づく免税のどちらを付与するかを独自に決定します。

罰則

売上税または使用税の申告義務があるにもかかわらず申告を行わない者は、罰金の対象となります。また、売上税および使用税を期限内に適切に納付しない者も罰金の対象となります。罰金は未納税額に基づいて算出されることが多く、管轄区域によって異なります。

税務監査

売上税を課しているすべての州は、毎年、多くの納税者の売上税および使用税の申告書を審査します。監査の結果、州は納税額の調整を提案することがあります。納税者は一定の控訴権を有しますが、その権利は管轄区域によって異なります。州によっては、控訴前に税金の支払いを義務付けているところもあれば、税金の支払いを納税義務の承認とみなすところもあります。

憲法上の制限

最高裁判所が現在覆している2つの判決、クイル・コーポレーション対ノースダコタ州（1992年）とナショナル・ベラス・ヘス対イリノイ州（1967年）では、州内に物理的な拠点や「ネクサス」を持たない販売業者（通信販売、オンラインショッピング、電話によるホームショッピングを行う企業など）に対して、州は売上税を課すことができなかった。一部の州では、代わりに消費者に同一の取引ごとの使用税を課そうとしているが、執行の難しさから遵守率は比較的低い。2018年6月のサウスダコタ州対ウェイフェア判決は、この通商条項の解釈を覆し、消費者が州内にいる場合、州外の販売業者から州が売上税を徴収することを許可した。[40]

いくつかの州憲法は売上税に制限を設けており、これらの制限により、食品などの特定の品目への課税が制限または禁止されています。[41]

管轄区域別

売上税率と課税対象は管轄区域によって異なります。以下の表は、各州における特定の商品区分に対する税金を比較したものです。その他の重要な違いはありますが、表の後に、州別の売上税率の概要を示します。[42] [43]

要約表

色 説明
免除 一般消費税免除
50ドル未満は免除 50ドル未満の購入は免税、高い税金がかかる
課税対象 一般消費税の対象
7%（高い） 一般税率よりも高い税率で課税される
3%（低い） 一般税率よりも低い税率で課税される
3%以上 地域によっては税金が高くなる
最大3% 一部の地域では税金が軽減される
該当なし 州全体の一般売上税なし
管轄 基本売上税 最大地方税を含む合計 食料品 調理済み食品 処方薬 市販薬 衣類 無形資産 女性の衛生
§ アラバマ州 4% 13.5% 2%以上（下限）[44] [45] 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ アラスカ 0% 7% 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし
§ アリゾナ 5.6% 10.725% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ アーカンソー州 6.5% 11.625% 0.125%以上（下限） 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 課税対象
§ カリフォルニア 7.25% 10.5% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 免除
§ コロラド州 2.9% 10% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 免除
§ コネチカット州 6.35% 6.35% 免除 7.35%（高い） 免除 免除 課税対象 1%（低い） 免除
§ デラウェア州 0% 0% 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし
§ コロンビア特別区 6% 6% 免除 10%（高い） 免除 免除 課税対象 課税対象 免除
§ フロリダ 6% 7.5% 免除 最大9％（それ以上） 免除 課税対象 課税対象 免除 免除
§ ジョージア 4% 8% 最大4％（低）[46] 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 課税対象
§ グアム 4% 4% 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ ハワイ 4.166% 4.712% 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ アイダホ州 6% 8.5% 課税対象 課税対象 免除[47] 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ イリノイ州 6.25% 10.25% 1%以上（下限） 8.25%以上（それ以上） 1%以上（下限） 1%以上（下限） 課税対象 免除 免除
§ インディアナ州 7% 7% 免除 最大9％（それ以上） 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ アイオワ州[48] 6% 7% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 免除
§ カンザス州 6.5% 11.6% 0～5％（ローカルのみ）[49] 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 課税対象
§ ケンタッキー州 6% 6% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ ルイジアナ州 4.45% 11.45% 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 免除
§ メイン州 5.5% 5.5% 免除 8%（高い） 免除 課税対象 課税対象 課税対象 免除
§ メリーランド州 6% 6% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 免除
§ マサチューセッツ州 6.25% 6.25% 免除 最大7％（それ以上） 免除 課税対象 175ドル未満は免除 免除 免除
§ ミシガン州 6% 6% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 免除
§ ミネソタ州 6.875% 7.875% 免除 最大10.775%（それ以上） 免除 課税対象 免除 課税対象 免除
§ ミシシッピ州 7% 7.25% 5～5.25%（下限）[50] [51] 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ ミズーリ州 4.225% 10.85% 1.225%（下限） 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 免除 課税対象
§ モンタナ 0% 0% 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし
§ ネブラスカ州 5.5% 7.5% 免除 9.5%（オマハ、それ以上） 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 免除
§ ネバダ州 6.85% 8.375% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 免除
§ ニューハンプシャー州 0% 0% 該当なし 8.5%（高） 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし
§ ニュージャージー州 6.625% 12.625% 免除 課税対象 免除 免除 免除 課税対象 免除
§ ニューメキシコ州 5.125% 8.688% 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 免除[52]
§ ニューヨーク 4% 8.875% 免除 課税対象 免除 免除 110ドル未満は免除 免除 免除
§ ノースカロライナ州 4.75% 7.50% 2%（低い） 最大8.50%（それ以上） 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ ノースダコタ州[53] 5% 8% 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 免除 課税対象
§ オハイオ州[54] 5.75% 8% 免除 店内飲食は課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 免除
§ オクラホマ州 4.5% 11% 0～6%（ローカルのみ）[55] [56] 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 免除 課税対象
§ オレゴン州 0% 0% 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし 該当なし
§ ペンシルベニア州 6% 8% 免除 課税対象 免除 免除 免除 課税対象 免除
§ プエルトリコ 10.5% 11.5% 1%（低い） 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象
§ ロードアイランド州 7% 7% 免除 8%（高い） 免除 課税対象 250ドル未満は免除 免除 免除
§ サウスカロライナ州 6% 9% 免除 10.5%（高） 免除 課税対象 課税対象 免除 免除
§ サウスダコタ州 4% 6% 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ テネシー州 7% 9.75% 4%以上（下限） 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ テキサス 6.25% 8.25% 免除 課税対象 免除 免除 課税対象 課税対象 免除
§ ユタ州 6.1% 8.35% 3%（低い） 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ バーモント州 6% 7% 免除 9%以上（それ以上） 免除 免除 免除 課税対象 免除
§ バージニア州 5.3% 7.0% 1.0%（低下） 5.3%以上（それ以上） 免除 免除 課税対象 免除 免除
§ ワシントン 6.5% 10.6% 免除 最大10％（それ以上） 免除 課税対象 課税対象 課税対象 免除
§ ウェストバージニア州 6% 7% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 免除 課税対象
§ ウィスコンシン州 5% 7.9% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象
§ ワイオミング州 4% 6% 免除 課税対象 免除 課税対象 課税対象 課税対象 課税対象

注:

アラバマ州

アラバマ州には州の一般売上税が4%あり、これに地方の市と郡の税金が加算されます。[57] 2015年8月現在、アラバマ州で最も高い一般売上税率は、カルマン郡にあるアラブ[update]の部分で、合計13.5%となっています。[58]アラバマ州では食料品にも税金が課せられており、これは一般売上税率よりも低い3%ではありますが、少数民族や低所得の子供がいる家庭に不均衡な影響を与えています。[44] [45]

市税率

  • モンゴメリーの売上税総額は10％であり、[59]バーミンガム[60] [61]やモバイルも同様である。
  • ハンツビル市はマディソン郡に属し、市域の大部分で合計9%の売上税が課せられます。ライムストーン郡に属するハンツビル市の一部地域では、ライムストーン郡の売上税が2%高いため、売上税は10.5%となります。これは、州間高速道路565号線沿いの少数の小売店にのみ影響します。
  • ディケーター市では、市域の大部分で総売上税が 9% ですが、ライムストーン郡にある市の小さな部分では郡税の方が高いため、総売上税が 10% になります。
  • アラバマ州で最も高い売上税はフロマトンで、売上税は11％である。[62]

アラスカ

アラスカ州には州売上税はない。[63]しかし、地方自治体（アラスカ州では郡に相当する行政区、市町村を含む）は最大7.5%を課税することができる。2009年1月現在、108の自治体が課税している。[64]市町村売上税は、行政区売上税に加えて徴収される。規制や免除は州によって大きく異なる。[65]二大都市であるアンカレッジとフェアバンクスは地方売上税を課していない。[64]州都ジュノーの売上税率は5%である。[66]

アリゾナ

アリゾナ州には取引特権税（TPT）があり、これは総収入税であり、販売者の総収入に課される税金であり、消費者の負担ではないという点で、真の売上税とは異なります。[67]販売者は税額を消費者に転嫁することが認められていますが、州に対する税金の責任者は変わりません。[68] TPTは16の税区分で課せられますが、[69]ほとんどの小売取引には6.6％の税が課せられます。

市や郡は、合計税率に最大6%を上乗せすることができます。[70]家庭用食品、処方薬（処方薬および特定のホメオパシー療法を含む）、その他多くの有形動産は、州の小売TPTの対象外です。市は食品に課税することができ、実際に多くの市が課税しています。アリゾナ州のTPTは、建設資材の販売ではなく、請負活動に課される国内でも数少ない物品税の一つです。[71]州都であり最大の都市である フェニックスのTPT税率は2%です。[72]

州外のオンライン小売業者やカタログ販売店での購入には使用税が適用されます。2011年7月に可決された法律により、アリゾナ州の住民は納税額を申告することが義務付けられました。[73]

アリゾナ州のインディアン居留地には独自の売上税があり、これは米国で最も高い売上税率の一つである。[74] 2012年時点で全米で最も高い売上税は、トゥバシティで13.725%であった。[75]

アーカンソー州

アーカンソー州の州売上税は6.50%です。市税はさらに0.25%から3.5%の範囲で加算され、郡税は最大3.25%となります。[76]市税と郡税を含めると、スコット郡に属するマンスフィールド地域では最高売上税率が11.625%となります。[77]

2019年1月1日より、アーカンソー州では未調理食品（食料品）に対する州売上税が1.5%から0.125%（8ドルにつき1セント）に引き下げられました。食料品に対する売上税は、2011年7月1日に2%から1.5%に、2009年7月1日に3%から2%に、2007年7月1日に6%から3%に引き下げられていました。食料品に対する地方売上税は変更されていません。

カリフォルニア

カリフォルニア州では、1991年から2012年までと2017年以降、基本売上税は7.25％で、6％の州税と1.25％の均一地方税で構成されています。[78]カリフォルニア州は、州と地方を合わせた平均売上税率が8.25％で、米国で10番目に高い州と地方を合わせた売上税率を持っています。[78] 2019年7月現在、市の税率は7.25％から10.5％（サンタフェスプリングス）まで変化しています。[79]売上税と使用税は、カリフォルニア州税金および料金管理局によって徴収されます（2017年7月より前は、これらの税金はカリフォルニア州均等化委員会によって徴収されていました）。所得税とフランチャイズ税は、カリフォルニア州フランチャイズ税委員会によって別途徴収されます。

一般的に、最終消費者への有形動産の購入には、すべて売上税が課せられます。義歯や歯科インプラント器具などの医療機器は、義歯、歯科矯正器具／整形外科用器具、歯冠などの義歯を除き、売上税が免除されます。これらは州によって動産として扱われます。[80]食料品、パン、温かい飲み物、キャンディー、家畜、作物と種子、食料生産に使用される肥料、代替エネルギーに関連する特定の機器、および一回限りの販売も売上税が免除されます。[81]

コロラド州

コロラド州の州売上税は2.9％で、一部の市や郡では追加税を課している。[82] デンバーの有形固定資産税は3.62％で、外食で食べる食べ物には4％の税金がかかり、ほとんどの未調理食品（食料品）は免税である。フットボールスタジアム税は2011年12月31日に期限が切れたが、公共交通機関税と科学文化施設税は残っている。売上税の総額は市や郡によって異なる。コロラド州ファルコンで購入した商品の合計売上税は​​5.13％（州2.9％、郡1.23％、PPRTA 1％）となる。ラリマー郡の売上税率はおよそ7.5％である。デンバーと周辺地域でのほとんどの取引には合計で約8％の税金が課せられる。デンバーの食品以外の商品の売上税率は7.62％である。食品・飲料は合計8.00％、レンタカーは合計11.25％です。[83]

コネチカット州

コネチカット州の売上税は6.35%で、2011年7月1日より6%から引き上げられ、州税が6.25%、郡税が0%、市町村税が0.1%となっている。[84]調理されていない食品のほとんどは免税で、処方薬、すべてのインターネットサービス、すべての雑誌と新聞の定期購読、教科書（大学生のみ）も免税となっている。[85]また、コネチカット州法により、 電球型蛍光灯も免税となっている。

小売業者が顧客に請求する配送料および配達料（米国郵便料金を含む）は、課税対象となる有形動産またはサービスの販売に関連して提供される場合、売上税および使用税の対象となります。この税金は、料金が別途記載されている場合であっても適用され、配送または配達が販売者自身によって提供されるか第三者によって提供されるかに関わらず適用されます。売上税または使用税の対象とならない販売に関連する配送料および配達料には税金はかかりません。転売目的の販売または免税品目の販売に関連する配送料または配達料は課税されません。同様に、郵送または配達サービスの料金は、非課税サービスの販売に関連して提供される場合、課税されません。[86]

デラウェア州

デラウェア州は消費者に売上税を課していません。ただし、ほとんどの事業体の総収入に対しては売上税が課せられており、車両登録には4.25%の書類手数料が課せられます。事業税および職業免許税の税率は、事業活動の種類に応じて0.096%から1.92%の範囲です。

コロンビア特別区

ワシントンD.C.の売上税率は、2018年10月1日現在6%である。[87]この税は、有形動産および特定のサービスの販売に課せられる。（ボトル入り飲料水やペットフードなどの調理されていない食品は売上税の対象外であるが、ソーダやスポーツドリンクは売上税の対象である。）店外消費用の酒類には10%、レストランでの食事（持ち帰りを含む）とレンタカーには10%、駐車場には18%、ホテルの宿泊料金には14.5%の税が課せられる。ホテルとレストランでの食事に対する税率の一部は、コンベンションセンター基金に充てられる。食料品、処方薬と市販薬、住宅用ユーティリティサービスは、地区の売上税が免除される。[88]

この地区ではかつて、年に2回の売上税免除期間がありました。1回は「新学期」期間中、もう1回はクリスマス直前でした。この「新学期」免除期間は2009年5月12日に廃止されました。[89]

2010年1月1日、地区は、食品またはアルコールを販売する小売業者が販売時に提供するプラスチック製または紙製の袋1枚につき5セントの税金を課し始めました。小売業者は税金の1セントを受け取りますが、顧客がマイバッグを持参した場合に払い戻しを行う場合は2セントを受け取ります。残りの3セントまたは4セントは、地区のアナコスティア川浄化基金に寄付されます。[90]

フロリダ

フロリダ州の一般売上税率は6%です。マイアミ・デイド郡は、フロリダ州のほとんどの郡と同様に、郡売上税として1%が課せられます。[91] この税は、商品の販売またはレンタル、入場券の販売、不動産のリース、ライセンス、またはレンタル、一時滞在用宿泊施設のリースまたはレンタル、そして商業用害虫駆除、商業用清掃、特定の保護サービスなど、限られた数のサービスの販売に課せられます。食料品や処方箋など、様々な商品には免税対象商品があります。

上記のサービスだけが売上税の対象となるわけではありません。フロリダ州には「一滴の油」ルールと呼ばれる課税ルールがあります。フロリダ州の税理士ジャネット・モファ氏によると、

「オイル一滴」ルールは、オイル交換を例に挙げています。車を整備士に持ち込み、整備士が車を点検し、エンジンをチェックし、オイルの量をチェックした場合、これは純粋な労働サービスであり、売上税は発生しません。しかし、整備士が何らかの有形動産、たとえオイル一滴でも追加した瞬間、オイルと労働力を含む取引全体が課税対象となります。[92]

売上税と裁量的売上付加税は、課税対象となる各取引ごとに計算されます。フロリダ州では、取引額が2つの整数ドルにまたがる場合、売上税の計算にブラケット方式が採用されています。1ドル未満の金額については、整数ドルに税率（6%に郡の付加税率を加えたもの）を乗じ、ブラケット方式を用いて税額を計算します。歳入局は、住民を支援するために税率表（様式DR-2X）を用意しています。[91] [認証失敗]

郡は「裁量的売上追加税」を最大2.5%まで課すことができ、仕向地郡（出荷先の場合）の税率で課税されます。これは、ほとんどの郡では1%、多くの郡では0.5%、レオン郡など一部の郡では1.5%です。2019年にヒルズボロ郡の追加税率は2.5%に引き上げられました。追加の追加税を課さない郡もいくつかあります。ほとんどの郡には有効期限がありますが、有効期限のない郡もいくつかあります。高額購入の場合、最初の5,000ドルのみが追加税の対象となります。[93] ほとんどの郡は、教育または交通改善のために追加税を課しています。

毎年、売上税の免除期間が設定されています。例えば、8月には新学期を祝うための免税期間が設定されており、衣料品、靴、学用品は一定価格（毎年変更される場合があります）以下となります。また、2007年6月にはハリケーン対策を促進するための免税期間が設定されました。2008年の議会では、売上税の免除期間は制定されませんでした。

フロリダ州では、郡がホテル、アパートホテル、モーテル、リゾートモーテル、アパート、アパートモーテル、下宿屋、トレーラーハウス、RVパーク、コンドミニアム、またはタイムシェアリゾートに6ヶ月以内滞在する場合、最大13％の「観光開発税」を課すことも許可されている。[94]

2010年5月、フロリダ州は、購入価格に関わらず、ボートや船舶の売上税を最高18,000ドルに制限する法律を可決しました。[95]これは、所有者が購入後に州外に出国したり、「オフショア」で船籍を登録したりすること（この法律が可決される前はほとんどの所有者がそうしていました）を控えるよう促すためのものでした。その結果、フロリダ州歳入局はボート販売による売上税収入が劇的に増加しました。[要出典]

フロリダ州は、商業用不動産および住宅用不動産の賃貸に売上税を課す唯一の州であり、年間10億ドル以上の売上税を徴収しています。住宅用不動産の賃貸は6か月を超える期間に限り免税となります。[96]

ジョージア

ジョージア州は、1989年4月1日に3％から引き上げられて以来、州の売上税率が4％となっている。[97]サービス（郵便料金は含まれるが配送料は含まれない）と処方薬には全く課税されないが、市販薬、ドラッグストアの 医療機器、その他の生活必需品には全額課税される。1990年代以降、食料品（店内での消費を目的としない包装食品）は州の売上税が免除されているが、依然として地方の売上税率の対象となっている。2010年代初頭以降、パン屋の焼きたてのパンなど、食料品店（カフェのない店も含む）で調理される商品は、明らかに家庭での消費に不可欠なものであるにもかかわらず、食料品ではないかのように課税される。

ジョージア州の郡は、1%、2%、または3%の地方売上税を課すことができます。これらの税は、ジョージア州法で認められている5種類の1%の地方オプション売上税のうち最大3種類までです。これらの税には、特定のプロジェクトリストのための特別目的税（SPLOST）、一般目的のLOST、住宅免税（HOST）、そして公立学校のための教育目的税（ELOST）が含まれます。ELOSTは、他の税金とは異なり、郡委員会（市議会と協力）ではなく、教育委員会（郡および郡内の都市の同意が必要）が住民投票に付すことができます。また、アトランタ市は、ジョージア州議会の特別法により認められ、2016年2月の大統領予備選挙で有権者により2020年まで最後に更新された通り、1％の追加的な市町村選択売上税（MOST）を課している。これは[98]、主に雨水下水道を衛生下水道から分離することにより、上下水道システムを改修するためのものである。[97] 2016年4月、11月に行われたMARTAに対する追加の0.5％の住民投票が法律として署名されたが、裕福な北部郊外の議員が自分たちの地区を除外しない限り法案を進めることを拒否したため、アトランタ市のみを対象としていた。これにより、基本的に2057年までの資金の使用がアトランタ・ベルトラインに制限され、市域内で必要な唯一の拡張プロジェクトとなり、渋滞緩和に最も必要なロズウェルとアルファレッタへの北（レッド）ラインの延伸が阻止される。

2016年3月現在、[99]ジョージア州の全159郡のうち107郡では食料品に対する売上税率が3%、その他の品目に対する売上税率が7%となっている。7つの郡では地方税2%（食料品以外の品目は合計6%）のみを課しており、0%または1%を課している郡はないが、TSPLOSTsにより45郡で現在4%（合計8%）を課している。一部の郡では、レストラン以外の食品には他の品目よりも1%低い税率を課すことで、食料品を地方税から部分的に（ただし完全には免除していない）免除している。 フルトン郡とディカルブ郡（および2015年からはクレイトン郡）ではMARTAに1%を課しており、隣接するメトロアトランタ郡も希望すれば住民投票で同様にすることができる。アトランタ市内のフルトン郡とディカルブ郡では、食料品に対する税率はそれぞれ4%と3%、その他の品目に対する税率は8%です。これは、MOST（地方税法）と、ディカルブ郡がHOST（地方税法）の食料品に対する免税措置を受けているためです。 タウンズ郡とマスコギー郡は、3つの1%税のうちの1つとして「その他の税」を挙げています。

2012年から、新しい法律で定義された各地域では、公共交通機関や高速輸送機関（アトランタ大都市圏でのみ重要な役割を果たしており、州の燃料税収入を使用することは憲法で禁止されている）を含む交通プロジェクトの資金を調達するためのTSPLOST売上税に投票できるようになりました。コロンバスからオーガスタまでのジョージア州中部の3つの地域を除き、ほとんどの地域が反対票を投じました。TSPLOSTは地方税の3％制限の対象ではないため、これらの郡の地方税率は最大8％になります。2015年には、ガロンあたりの物品税が引き上げられ、ガソリンの売上税が廃止されたため、州の代替交通機関の状況はさらに悪化し、通勤鉄道などの交通量を減らす投資に州の資金が使用できなくなりました。

フロリダ州や他の一部の州と同様に、ジョージア州も2002年から年2回の売上税免除期間を設けていました。1回目は8月の最初の週末に行われる新学期セールで、7月末に始まることもありました。2回目は通常10月に行われ、エネルギースター認証を受けた省エネ 家電製品が対象でした。2010年と2011年には売上税免除期間は設けられませんでしたが、2000年代後半の不況のピークが過ぎた後、2012年に復活しました。[100]

2013年より、ジョージア州では州内で販売されるすべての車両（ディーラー販売と個人売買の両方がこの税金に含まれます）に1回限りの所有権税（TAVT）を課しています。TAVTは車両の公正市場価格に基づいています。ただし、ジョージア州では自動車に売上税を課さなくなり、TAVT課税制度の対象となる購入では、車両に対する年間の従価税を支払う必要がなくなりました。基本的に、新しいTAVTは、年間の車両従価税と車両売上税を組み合わせたものです。非自動車はTAVT制度の対象外であるため、年間の従価税の対象となります。州外から持ち込まれる車両もTAVTの対象となります。他州に支払われた車両売上税または使用税は、ジョージア州のTAVTに控除されません。

ジョージア州では、特定の企業や業界向けに多くの免税措置が設けられており、慈善団体や教会などの非営利団体も免税の対象となっています。免税対象となる可能性のあるものを特定するには、企業と消費者は売上税と使用税に関する法律と規則​​を調査し、最新の免税申請書を確認する必要があります。[101]

グアム

グアムでは、入場税、使用税、ホテル宿泊税を除き、消費者に課される一般的な売上税はありません。ただし、事業者は月間総収入の5%を納税する必要があります。市町村税、郡税、学区税、改善地区税は別途ありません。[102]

グアムに輸入される免税対象外の動産には5%の使用税が課せられます。宿泊税は宿泊料金の11%です。酒類税は飲料の種類によって異なります。さらに、タバコ税、不動産税、娯楽税、レクリエーション施設税、液体燃料税が課せられます。[103]

事業特権税は、2018年6月1日より4%から5%に引き上げられました。当初は、グアムが2%の売上税と使用税を制定する予定だった2018年10月1日に4%に戻る予定でした。しかし、この法案は廃止され、軽減された事業特権税率の期限も撤回され、5%の税率が引き続き適用されました。

ハワイ

ハワイ州には本来、売上税はありませんが、総収入税（一般物品税）と使用税があり、これらはほぼすべての種類の取引（サービスを含む）に適用され、厳密には消費者ではなく事業者に課税されます。ハワイ州法では、事業者が売上税と同様に消費者に転嫁することが認められています。

他の州とは異なり、家賃、医療サービス、生鮮食品は物品税の対象となります。また、他の州とは異なり、消費税は技術的には販売価格の一部であるため、企業は領収書に別途消費税を記載する必要はありません。しかし、ハワイのほとんどの小売業者は、消費税を別項目として記載しています。小売価格には4.0%の消費税が課され、ホノルル市郡では0.5%の追加料金が加算されます（オアフ島での売上は合計4.5%）。卸売価格には0.5%の消費税が課されます。[104]しかし、州は「消費税に税金をかける」ことも認めており、これは実質的に顧客に4.166%（オアフ島では4.712%）もの消費税を請求できることを意味します。加算される正確な金額または割合は、価格内または価格と併せて顧客に提示する必要があります。オアフ島での0.5%の追加料金は、新しい鉄道輸送システムの資金調達のために導入されました。他の州の売上税と同様に、非営利団体は消費税の免除を申請することができます。[105]補足栄養支援プログラムを通じて購入された食品は、連邦法により物品税が免除されます。[106]

ハワイ州では、ハワイに「土地を所有」するサービスを提供する事業者にも「使用税」が課せられます。例えば、ハワイの不動産所有者が、ハワイの自宅の設計を本土の建築家に依頼した場合を考えてみましょう。建築家はすべての作業を本土で行っているかもしれませんが、設計した住宅はハワイに所在するため（たとえ実際に住宅が建設されなくても）、建築家はハワイ州に建築家報酬の4%の使用税を支払う必要があります。この税金は、設計図と提供された建築図面という生産物に課せられます。これは商業用不動産の設計にも適用されます。

アイダホ州

アイダホ州は1965年に3.0%の売上税を導入し、現在は6.0%となっている。一部の地域では、追加の地方売上税を課している。[107]

イリノイ州

イリノイ州の売上税および使用税制度は、小売業税、使用税、サービス業税、サービス使用税の4つの主要な区分から構成されています。[108] これらの税金はそれぞれ、イリノイ州歳入局によって管理されています。小売業税は、有形動産を購入者に使用または消費目的で販売する事業に従事する者に課されます。税率は小売業者の総収入によって算出されます。基本税率は6.25%で、州税5%、市税1%、郡税0.25%の内訳となっています。地方自治体は追加税を課す場合があり、その結果、2013年5月現在、州の最低税率6.25%から9.00%までの税率が適用されます。[109] [110]

スプリングフィールドでは、合計8.00%（州税を含む）の消費税が課せられます。小売業者から小売販売で購入した商品を使用または消費する権利に対して、補完的な使用税が課されます。イリノイ州の登録小売業者は、顧客から使用税を徴収し、それを小売業税法に基づく義務の相殺に充当する権限を有しています。使用税の税率は対応する小売業税の税率と等しいため、小売業者が徴収した税額は、小売業者がイリノイ州歳入局に納付しなければならない税額と一致します。これら2つの税を合わせたものが、一般に「売上税」と呼ばれています。購入者が小売業者に直接使用税を支払わない場合（例えば、インターネット販売業者から購入した商品の場合）、購入者はイリノイ州歳入局に直接納付しなければなりません。[111]

サービス職業税は、サービス事業に従事する特権に対して課され、サービスの提供に付随して譲渡された有形動産の販売価格によって測定されます。サービス使用税は、サービスの提供に付随して譲渡された有形動産を使用または消費する特権に対して課されます。例としては、名刺の印刷業者が挙げられます。印刷業者は、印刷された名刺の形で顧客に譲渡された紙とインクの価値に対してサービス職業税を負います。サービス提供者は、紙とインクの供給者に使用税を支払うことでこの税金を支払うことができます。または、代わりに、名刺の購入者にサービス使用税を請求し、徴収された金額をサービス提供者の納税申告書でサービス職業税として納付することができます。ただし、サービス自体は課税対象ではありません。

対象となる食品、医薬品、医薬品、医療機器[112]には、購入場所に応じて1%の売上税に加え、地方税が課せられます。新聞や雑誌は、イリノイ州、アメリカ合衆国政府、または外国政府が発行した法定通貨、通貨、メダル、地金、金貨、銀貨と同様に、売上税が免除されます。イリノイ州は、すべての処方薬に売上税を課している唯一の州です（ジョージア州は処方薬には課税しませんが、医師の処方箋があっても市販薬には課税します）。[106] [113]

タンポンやナプキンなどの生理用品は売上税の対象外です。イリノイ州は、このような免税措置を設けている3州のうちの1つです（他の2州はコネチカット州とニューヨーク州です）。[114]

シカゴ市は、米国の主要都市の中でも総売上税が最も高い都市の1つである（10.25%）。[115]以前もこの高さ（10.25%）であったが、クック郡が2010年7月に0.5%、2012年1月にさらに0.25%、2013年1月にさらに0.25%、売上税を引き下げたため、引き下げられた。[116]シカゴでは、通常の食料品と医薬品の購入に2.25%の食品税が課せられ、さらに3%のソフトドリンク税（合計13.25%）が課せられる。ループ地区および近隣地域（ダイバーシー・パークウェイ、アッシュランド・アベニュー、スティーブンソン・エクスプレスウェイ、ミシガン湖にほぼ囲まれた地域）での調理済み食品および飲料の購入には、さらに1%の税金が課せられる。

イリノイ州では、オンラインで商品を購入したり、州外へ旅行したりした住民は、州所得税申告書にその購入内容を申告し、使用税を納付することが義務付けられています。2014年、イリノイ州は「カタログ販売、通信販売、その他類似の小売業者、そしてオンライン販売業者…前年度の売上高が1万ドル以上の場合」に売上税を徴収することを義務付ける法律を可決しました。この法律は2015年1月1日に施行されましたが、小売業者には法令遵守のための猶予期間としてさらに1ヶ月が与えられました。[117]

インディアナ州

インディアナ州の州売上税は7%です。[118]州全体の固定資産税改革による歳入減を補うため、2008年4月1日に税率が6%から引き上げられました。この改革により固定資産税が大幅に引き下げられると見込まれています。それ以前は、1983年から2002年までは5%、2002年から2008年までは6%でした。現在の税率は7%です。非課税の小売品には、医薬品、水、氷、調理されていない生の主食やフルーツジュースなどがあります。インディアナ州の多くの地域（郡や市を含む）では、レストランで消費される、または持ち帰りで購入される飲食物にも売上税が課せられています。

収益は通常、経済開発や観光事業に充てられます。この追加税率は、事業所が所在する郡によって1%、2%、あるいはその他の税率となる場合があります。例えば、マリオン郡では、レストランの売上税は9%です。マリオン郡では、ルーカス・オイル・スタジアムとインディアナ・コンベンションセンターの拡張費用を賄うため、レストランの売上には2%の追加税が課せられます。

アイオワ

アイオワ州では、州の売上税は6%で、ほとんどの市とほとんどの郡の非法人地域では1%の任意的な地方売上税が課せられており、合計で最大7%となります。キャンディーとソーダを除き、ほとんどの調理されていない食品には税金がかかりません（アイオワ州ではソーダ容器1つにつき5セントの預かり金が課せられます）。アイオワ州歳入局は、地方の任意的な売上税に関する情報を提供しており、[119]売上税率の検索も可能です。アイオワ州では、サービスの提供、提供、または実施に対しても売上税が課せられます。[120]

カンザス州

カンザス州では、2015年7月1日より州全体で6.5%の売上税が導入されました。州内の900以上の管轄区域（市、郡、特別区）では、追加税を課すことができます。例えば、州都トピーカでは、小売業者は州税として6.5%、ショーニー郡税として1.35% 、市税として1.5%を徴収する必要があり、合計税率は9.35%となります。

カンザス州は、2023年に食品売上税に対する州レベルの売上税を4％に引き下げました。さらに2024年1月1日に2％に引き下げられ、2025年1月1日に完全に廃止されます。地方売上税は引き続き課税されます。[121]

処方薬には消費税はかかりません。[122] [123]

現在までに、売上税の最高税率はオタワのホリデイ・イン・エクスプレスで11.6%となっている。[124]

ケンタッキー州

ケンタッキー州の州売上税は6%です。ほとんどの主要食料品は免税です。アルコール飲料の販売は以前は免税でしたが、2009年4月1日よりこのカテゴリーにも6%の税率が適用されました。

ルイジアナ州

ルイジアナ州では、2018年7月1日現在、4.45%の州売上税が課せられる。[125]州売上税は、調理されていない食品には課せられない。また、教区（郡）レベルと市レベルにも税金があり、バトンルージュでは5%の売上税が課せられる。[126] 教区は最大5%の地方税を追加することができ、教区内の地方自治体はさらに追加することができる。アレン教区では、合計売上税は​​最大9.45%（教区議会0.7%、教育委員会3%、市/町1%～1.3%）である。[127] ニューオーリンズ（オーリンズ教区と境界を接する）では、一般用途の品目に対して最大5%の税率を徴収し、合計9.45%となる。[128]食品と医薬品の税率は4.5%で、合計8.95%となる。ルイジアナ州は消費税監査を民間企業に委託しており、その多くは徴収額の割合に基づいて支払われている。

メイン州

メイン州では、一般税、サービス提供税、使用税が5.5%（2013年10月1日より5%から一時的に引き上げ[129] 、追って通知があるまでの間引き上げられました）です。 [130]宿泊費と調理済み食品に対する税金は8%、短期レンタカーは10%です。これらはすべて正式には「売上税」と呼ばれています。2021年7月、メイン州は女性用衛生用品を課税対象から除外し、「食料品」に分類し直しました。[131]

メリーランド州

メリーランド州では、2008年1月3日現在、州の売上税と使用税は6%（2007年の5%から引き上げ）となっているが、医薬品、[132]、住宅用エネルギー、およびほとんどの非調理食品（アルコール飲料、キャンディー、ソーダ、個包装アイスクリーム、氷、ボトル入り飲料水（無炭酸水と炭酸水の両方を含む）、スポーツドリンクは主な例外となる）は対象外となっている。[133]ほとんどの物品には課税されるが、多くのサービス（例えば、修理、[134]、ヘアカット、会計など）には課税されない。メリーランド州の売上税には、インターネットでの購入や雑誌の定期購読などの郵送物も含まれる。[要出典] メリーランド州では、一部の消費財に対して「新学期」税免除措置が実施されている。[要出典] 2011年7月1日、アルコールに対する選択的売上税が6%から9%に引き上げられた。[要出典]

2012年1月1日、モンゴメリー郡は、小売業者が販売時、集荷時、または配達時に提供するプラスチック製および紙製の袋（食料品店のバラ売りの農産物用袋、処方薬用袋、ファストフード店の紙袋など、いくつかの例外を除く）に、1袋につき5セントの税金を課し始めました。この税金のうち4セントは郡の水質基金に寄付され、1セントは小売業者に還元されます。[135]

マサチューセッツ州

マサチューセッツ州では、ほとんどの商品に6.25%の州売上税が課せられます（2009年に5%から引き上げられました）。食料品には売上税はかかりませんが、レストランで購入された調理済み食事には6.25%の食事税が課せられます（一部の町では、住民投票で0.75%の地方税が加算され、食事税が7%に引き上げられ、その増収分が町に還元されています）。酒類に対する売上税は、2010年の住民投票で廃止されました。175ドル以下の衣料品の販売は原則免税となりますが、175ドルを超える商品については、175ドルを超える金額に対してのみ売上税が課せられます。[136]マサチューセッツ州の選挙では、マサチューセッツ州内全体、または特定の種類の販売品目に対する売上税のレベルを変更するために、住民発議による住民投票の投票が行われてきました。例としては、 2010年の州総選挙で投票にかけられた前述のアルコール飲料への課税の廃止や、同年に 州内のほとんどの販売に対する売上税を3％に全体的に引き下げることなどが挙げられます。

ミシガン州

ミシガン州の売上税は6%です。ミシガン州には6%の使用税があり、これはミシガン州外で購入され、州内に持ち込まれた商品に対して、購入時に州内で売上税が支払われていない限り適用されます。住民は年次所得税の申告時にこの税金を申告し、納付する必要があります。[137]食料品、定期刊行物、[138]、処方薬には課税されませんが、レストランの食事やその他の「調理済み食品」には全額課税されます。この税金は、送料を含むオンライン注文の合計金額に適用されます。2022年2月には、女性用衛生用品は非課税となりました。[139]

地方自治体は消費税を課すことはできません。

ミシガン州は1994年に売上税率を4%から6%に引き上げました。有権者の80%が反対したミシガン州投票提案2015-1は、売上税と使用税を7%に引き上げるものでした。2007年には、ミシガン州は売上税をサービスにも適用する法律を可決しましたが、施行日に廃止されました。

ミネソタ州

ミネソタ州では現在、州全体で6.875%の売上税が課せられています。州全体の売上税は、州の一般会計に充てられる6.5%の売上税と、芸術・環境プロジェクトに充てられる0.375%の売上税の2つの部分で構成されています。0.375%の売上税は、2008年11月4日に行われた州民投票で可決され、2009年7月1日に施行されました。[140]一般的に、食品（調理済み食品、炭酸飲料などの一部の飲料、キャンディーなどのその他の商品は除く）、処方薬、衣料品は売上税が免除されます。[141]

地方自治体は、立法府の承認を得て、追加の一般消費税を課すことができます。2008年7月1日より、ミネアポリス・セントポール都市圏の5つの郡で、交通整備のため、0.25%の追加の交通改善税が段階的に導入されました。これらの郡は、ヘネピン郡、ラムジー郡、アノーカ郡、ダコタ郡、ワシントン郡です。ヘネピン郡では、ミネソタ・ツインズの新しいターゲット・フィールドの資金として、0.15%の消費税が課されています。ミネアポリス、セントポール、ロチェスター（すべて0.5%）、ダルース（1%）など、いくつかの都市では独自の市全体の消費税を課しています。これらの追加税により、一般消費税の合計税率は、ダルースで7.875%、ミネアポリスで7.775%、セントポールで7.625%、ロチェスターで7.375%に増加します。

マンケートでは1991年から0.5%の売上税が課せられています。自動車はこの税金が免除されています。[142] 2016年4月1日より、ブルーアース郡は郡全体の交通需要に対して0.5%の売上税を課し始めました。[143]

2019年10月1日より、以下の市で市消費税が課せられます：エルクリバー市0.5%、エクセルシオール市0.5%、ロジャーズ市0.25%。ウェストセントポール市は2020年1月1日より0.5%の消費税を課します。[144]

地方自治体は、一般的な売上税に加えて、やはり立法府の承認を得て、特定の品目に売上税を課すことができます。現在、地方自治体が選択できる税には、ダルース（3%）、ミネアポリス（3%）、ロチェスター（4%）の「宿泊税」と、ダルースの「飲食税」（2.25%）があります。

アルコール税は、州全体の売上税率6.875%に2.5%の売上税率を上乗せした税率で課税され、合計税率は9.375%となります（適用される地方税は含まれません）。ダルースでは10.375%、ミネアポリスでは10.275%、セントポールでは10.125%、ロチェスターでは9.875%となります。

ミシシッピ州

ミシシッピ州では州売上税は7%です。市町村は、レストランやホテルの売上に対して追加の観光税を課すことができます。テューペロ市では、他の税金に加えて0.25%の観光税が課せられます。ジャクソン市では、特定の小売売上に対して1%の観光税が課せられます。レストランとファストフードの売上税は、例えばハッティズバーグ市と同様に9%です。 [51]州全体の食料品売上税は5%で、一般売上税より2%低くなっています。[50]

ミズーリ州

ミズーリ州は、有形動産のあらゆる売上に加え、一部の「課税対象サービス」にも売上税を課しています。[145]また、「州内で有形動産を保管、使用、または消費する権利」に対しても使用税を課しています。[146]州の税率は、保存税などの税金を含めて4.225%で、郡、市、その他の行政区分は独自の税率を課しています。[147]これらの地方税に「コミュニティ改善地区」、「交通開発地区」、「博物館地区」の税を合わせると、商品売上税が10%を超える場合があります。[148]特定の食品に対する州の売上税率は1.225%です。[149]

ミズーリ州では、慈善団体や一部の公共運送業者（「契約運送業者」とは対照的に）による購入など、いくつかの売上税免除措置を設けている。[150] ミズーリ州はまた、小売販売ではないという理由で、一部の購入を課税対象から除外している。これには行政区画への販売が含まれる。[151] 2009年8月、ミズーリ州最高裁判所 は、販売が課税対象外（課税免除ではなく）となる場合、販売者は商品の購入にかかる売上税を自ら計上し、納税しなければならないとの判決を下した。[152] この判決は、2010年の州議会定例会で追加された2つの類似する（ただし同一ではない）法令によって覆された。

購入者は税金を支払う義務がありますが、販売者には納付義務があり、販売者が納付しない場合、納付義務は販売者に課されます。税金を徴収し納付したことに対する補償として、また、税金を期限内に納付するインセンティブとして、販売者は各期に徴収した税金の2%を留保することができます。[153] 販売者が売上税を徴収しなかった場合、販売者は売上税を支払わなければならないという一般的なルールには、2つの例外があります。

まず、登録が必要な自動車を購入する際には、売上税は発生しません。購入者は購入後1ヶ月以内に税務局に直接税金を支払います。購入後1ヶ月以内に車両を州外に持ち出し、別の場所で登録すれば、ミズーリ州では消費税は発生しません。次に、購入者が販売時に免税証明書を提示した場合、その証明書が悪意を持って発行されたとみなされ、購入者は購入に対して税金を課される可能性があります。

モンタナ

モンタナ州には州税はありませんが、ホワイトフィッシュ、レッドロッジ、ビッグスカイ、ウェストイエローストーンなど、主要な観光地となっている一部の自治体では、州税（最大3%）が課せられています。ホテル、キャンプ場、その他の宿泊施設では、「宿泊税・利用税」が課せられており、通常は7%です。レンタカー会社は、基本レンタル料金に対して4%の税金を課しています。

ネブラスカ州

ネブラスカ州では5.5%の州売上税が課せられますが、食料品は免税となります。市町村は最大1.5%の追加売上税を課すことができ、その結果、最高税率は7.0%となります。郡ごとの具体的な税率はウェブサイトで確認できます。[154]オマハ州では、調理済み食品と飲料にも2.5%の売上税が課せられます。[要出典]

ネバダ州

ネバダ州の州売上税率は6.85%である。郡は有権者の承認または議会の承認を通じて追加税率を課すことができるため、適用される売上税は郡によって異なり、クラーク郡では6.85%から8.375%となる。ラスベガスを含むクラーク郡では、1.525%の追加税率が適用される。内訳は、公共交通機関に0.5%、洪水対策と南ネバダ水道局への資金提供にそれぞれ0.25%、郡の警察官の増員に0.4%、教育プログラムに0.125%である。ワショー郡（リノを含む）では、洪水対策、ReTRAC鉄道溝流しプロジェクト、公共交通機関に対する郡の選択税率、および1991年地方自治体税法に基づいて承認された郡の追加税率により、総売上税率は8.265%となる。[155] [156]

ラスベガスへの旅行者は、ラスベガスストリップを含むクラーク郡の非法人地域の宿泊税率が、ホテルからラスベガスコンベンションセンターまでの距離、ストリップとアレジアントスタジアム（ラスベガスレイダースの本拠地スタジアム）への近さに応じて10.5％から13.38％の範囲であることに注意してください。[157]ラスベガスでは、ストリップ近くの特定のホテルの宿泊税率は13.38％、その他のすべてのホテルは13％です。[158]ただし、ヘンダーソン市では、場所に関わらずすべての部屋に13％の税率がかかります。[159]

ニューハンプシャー州

ニューハンプシャー州には州全体の売上税はありません。ただし、不動産の売却には1.5%の譲渡税が課されます。課税対象となる食事には、店外で消費される飲食物は含まれませんが、ケータリングやレストランでの食事には9%の税率が課されます。

ニューハンプシャー州では、ガソリンに1ガロンあたり0.196ドル、タバコに1箱あたり1.78ドル、ビールに1ガロンあたり0.30ドルの物品税を課しています。[160]電力消費税は1キロワット時あたり0.00055ドルでしたが、2019年から廃止されました。[161]

ニュージャージー

ニュージャージー州の売上税と使用税の税率は、2018年1月1日より6.625%です。[162]衣料品、履物、食品など、一部品目は免税となります。ただし、この州全体の税率には例外があります。都市企業特区、UEZの影響を受ける商業地区、セーラム郡では、一部品目に対して通常税率（現在3.3125%）の50%の売上税が徴収されます。さらに、アトランティックシティとケープメイ郡の一部で販売される一部品目には地方売上税が課せられます。[163]州内で最も高い売上税はアトランティックシティで12.625%です（ただし、一部品目は追加税が免除されます）。[164]

都市企業ゾーンの全リストはニュージャージー州のウェブサイトに掲載されています。[165]

ニュージャージー州では、未調理食品（一部の菓子類およびペットフードを除く）、家庭紙製品、医薬品、衣料品には売上税が課せられません。また、転売目的または設備投資目的で購入された商品には売上税が課せられませんが、特定のサービスには売上税が課せられます。[166]

ニュージャージー州ではガソリンには売上税はかかりませんが、1ガロンあたり0.375ドルの物品税が課せられます。タバコには売上税に加えて、1箱あたり2.70ドルの物品税が課せられます。

ニューメキシコ

ニューメキシコ州では、ほとんどの小売販売、不動産のリース、またはサービス提供に対して5%の総売上税が課せられます。この税は売り手に課されますが、売り手が購入者に転嫁することが一般的です。州の税率は5.125%です。地方自治体は追加の総売上税を課す場合があり、その場合の税率は5.375%から8.8625%の範囲となります。[167]多くの特定の免除および控除が適用されます。この税率は、州の経済成長に応じて増加する可能性があります。[168]

ニューヨーク

ニューヨーク州の州売上税率は4%です。

デフォルトでは、すべての郡は州の 4% の課税率に加えて追加の 3% の売上税を徴収する権限があります。州の自治法の下では、郡やその他の地方自治体は、ニューヨーク州議会で承認された場合にのみ、より高い売上税 (またはより低い売上税、ただしこのオプションは行使されない) を課すことができます。また、この承認は 2 年ごとに繰り返さなければなりません。2017 年現在、ニューヨーク州のサラトガ郡、ウォーレン郡、ワシントン郡、ウエストチェスター郡を除くすべての郡では、3% のデフォルトの税率よりも高い売上税率が課されています。たとえば、ユティカの合計売上税は​​ 8.75% です。ニューヨーク市では、合計売上税は​​ 8.875% で、これにはメトロポリタン通勤交通地区 (MCTD)で課される 0.375% が含まれます。

2007年9月1日、ニューヨーク州は、単価110ドル未満の衣料品および履物すべてに課せられる4%の州売上税を廃止しました。ほとんどの郡および市は、衣料品および履物に対する地方売上税を廃止していません。しかし、5つの市（特にニューヨーク市）と9つの郡（ニューヨーク市を構成する5つの郡、すなわちニューヨーク郡、クイーンズ郡、キングス郡、リッチモンド郡、ブロンクス郡を除く）は廃止しています。

衣料品と履物について、単価110ドル未満の場合に地方消費税を廃止している郡は、シャトークア郡、チェナンゴ郡（ノーウィッチ市外）、コロンビア郡、デラウェア郡、グリーン郡、ハミルトン郡、マディソン郡（オナイダ市外）、タイオガ郡、ウェイン郡です。ビンガムトン市、グローバーズビル市、ニューヨーク市、オレアン市、シェリル市は地方消費税を徴収していません。ニューヨーク州では、大学の教科書も消費税が免除されています。

2008年6月1日以降、オンラインで購入された商品がニューヨーク州に発送された場合、一部の小売業者は、商品の発送先となる地域に該当する税額を請求するとともに、送料および手数料にも該当する税額を請求する必要があります。この法案では、州内の販売代理店を通じて1万ドル以上の売上高を上げているオンライン小売業者は、ニューヨーク州の売上税を徴収する必要があると規定されています。過去4四半期の売上税期間において、販売業者の居住者である販売代理店全員による紹介によるニューヨーク州の顧客への販売による累計総収入が1万ドルを超えています。

2010年10月1日から2011年3月31日まで、110ドル未満の衣料品および履物に対する州全体の売上税および使用税の免税が廃止されました。ニューヨーク市では、110ドル未満の衣料品には4.375%の税が課せられました。[169] 55ドル未満の衣料品および履物に対する州の売上税の免税は、2011年4月1日から2012年3月31日まで復活しました。当初の110ドルの免税は、2012年3月31日以降復活しました。[170]

ノースカロライナ州

ノースカロライナ州では、2011年7月1日より州が徴収する売上税は4.75%で、ほとんどの郡で2%が加算されるため、100郡のうち51郡では合計6.75%の税率となっている。メクレンバーグ郡とウェイク郡では、ライトレールシステムの財源として0.5%が加算され、合計7.25%となっている。他の45郡の売上税は7%である。ダーラム郡とオレンジ郡では、公共交通機関の財源として7%の税率に0.5%が加算され、合計税率は7.5%となっている。[171] ウェイク郡委員会は、1993年1月1日より、調理済み食品および飲料の販売価格の1%の調理済み食品および飲料税を徴収しており、合計税率は8.25%となっている。[172]

ガソリンには1ガロンあたり40.5セント、[173]タバコ1箱あたり45セント、ワインには1ガロンあたり79セント、ビールには1ガロンあたり53セントの税金が課せられます。調理されていない食品のほとんどは、郡税率2%で均一に課税されます。アルコール、電気、その他の特定の商品には、州税と2.25%の郡税を合わせた「合算税率」7%が課せられます。キャンディー、ソフトドリンク、調理済み食品には、6.75～7.5%の合算税率が適用されますが、郡によっては調理済み食品に1%の追加税が課せられる場合もあります。 8月の第1金曜日から翌日曜日までの売上税免除期間は、学用品、学校教材、衣料品、履物、スポーツ・レクリエーション用具、コンピューターおよびコンピューター周辺機器を対象としていましたが、2002年から実施されていましたが、2014年に廃止されました。

ノースダコタ州

ノースダコタ州では、一般販売に対して5％の州売上税がかかりますが、カテゴリーによって異なります（ほとんどの小売販売に対して5％、アルコールは7％、農業生産専用の新しい農業機械は3％、新しい移動住宅は3％）。[174]

  • タイオガでは8.50%
  • マンダンでは8.25%
  • ビスマルク、クロスビー、エッジリー、フィンリー、グラフトン、ハンキンソン、ヒルズボロ、ホープ、ラモア、リーズ、リジャーウッド、ニューセーラム、ノースウッド、レイ、ローラ、タートルレイク、ウェストファーゴ、ウィリストン、ウィルトン、ウィンドミアでは 8.00 %
  • ファーゴとパークリバーで7.75%
  • バッファロー、キャッスルトン、デビルズレイク、エンダーリン、フォーマン、ハーウッド、ハットン、ホレス、ジェームズタウン、ケンメア、キンドレッド、レナード、リスボン、メープルトン、マックス、メドラ、ミルナー、マイノット、モット、ニューイングランド、ニューロックフォード、ページ、ペンビナ、リージェント、リチャードトン、スティール、サリー、タワーシティ、バレーシティでは7.50%
  • グランドフォークスでは7.25%

オハイオ州

オハイオ州の州売上税は5.75%である。[54]郡は0.25%から1.5%までの許容売上税を課すことができ、交通局、つまり通常1つの主要郡を中心とする大量輸送地区は0.25%から1.5%までの売上税を課すことができる。カイヤホガ郡は州全体で最も高い売上税率(8%)である。税額の増分は0.25%未満であってはならず、州の税率を含めた合計税率は8.75%を超えてはならない。郡の許容税は郡政委員会の緊急決議によって課されることができる。交通局税および郡の許容税は地区または郡の選挙人の投票によって課されることができる。

送料と手数料も課税対象となります。オハイオ州法では、ほぼすべての種類の事業者がオハイオ州売上税証明書番号を取得することが義務付けられています。eBayやインターネットで商品を販売し、居住州内の人に商品を発送する場合、購入者から売上税を徴収し、徴収した税額を月ごとまたは四半期ごとに州に納付する必要があります。年間売上高が400万ドル未満の場合は、州外での売上に対して売上税を徴収または納付する必要はありません。

オハイオ州売上税再販証明書の例：オハイオ州に居住し、オハイオ州内の人に商品を販売または発送する場合、オハイオ州に売上税を徴収し納付する必要があります。ただし、同じ商品をオハイオ州外の人に販売する場合は、売上税を請求する必要はありませんが、免税販売としてオハイオ州に報告する必要があります。オハイオ州には、商業活動税（CAT）と呼ばれる総収入税もあります。これは企業にのみ適用されますが、売上税といくつかの類似点があります。

「販売場所外での人間の消費のための食品」は、ソーダ類とアルコール飲料を除き、売上税が免除される。ただし、ソーダ類とアルコール飲料には、全額課税される。[175] [176]

オクラホマ

オクラホマ州の売上税率は4.5%です。郡と市はそれぞれ追加の売上税を課しており、税率は異なりますが、郡では最大2%、市では2～5%の範囲で、合計で7.5%から8.5%となります。[177]

オレゴン

オレゴン州には州全体の売上税はないが、アッシュランドの5%の調理済み食品税のように、地方自治体が売上税を課す場合がある。[178]

オレゴン州では、事業税および物品税[179]を徴収しており、これらは何らかの形で消費者に転嫁される（あるいは徴収しなければならない）可能性があります。これには、1%の州宿泊税[180] 、各種タバコ税[181] 、通信税[182]、そしてビール、ワイン、蒸留酒、新車に対する「特権税」（物品税）[183]​​ [184]が含まれます。 多くの地方自治体では、さらに宿泊税も徴収しています。[185] [186]

ペンシルベニア州

ペンシルベニア州の売上税率は6%です。アレゲニー郡では、ペンシルベニア州の売上税率7%に加えて、地方売上税1%が加算されます。 フィラデルフィア郡では、ペンシルベニア州の売上税率8%に加えて、地方売上税2%が加算されます。この税率は2009年10月8日に施行されました。

食品、ほとんどの衣料品、履物は、最も頻繁に免税となる品目です。[187]ただし、ソフトドリンクや粉末ミックス、スポーツドリンク、温かい飲み物、温かい調理済み食品、サンドイッチ、サラダバーの食事などは、フードスタンプで購入されない限り、課税対象となります。さらに、食品自体が課税対象である場合、ケータリングや配達料金も課税対象となります。

追加の免除対象には、インターネットサービス、[188] 、 新聞、教科書、使い捨ておむつ、女性用衛生用品、トイレットペーパー、ウェットティッシュ、処方薬、多くの市販薬と用品、口腔衛生用品（歯ブラシと歯磨き粉を含む）、コンタクトレンズと眼鏡、ヘルスクラブと日焼けサロンの料金、埋葬品（棺、骨壺、墓石など）、生産従業員の個人用保護具、作業服、獣医サービス、ペット用医薬品、住宅用燃料（石炭、薪、燃料油、天然ガス、木質ペレット、蒸気、電気を含む）、多くの農業用品と機器、氷、[189]、お茶[190]（粉末、温かい、冷たい、フレーバー付きを含む）などがあります。

アルコール飲料への課税は少し複雑です。ペンシルベニア州では、アルコールはペンシルベニア州酒類管理委員会（PLCB）を通じて事業者や消費者に販売されます。PLCBは常に購入者に直接売上税を請求します。したがって、消費者がPLCBの店舗でアルコールを購入する場合、売上税は購入時点で課税されますが、消費者が認可を受けた事業者（バーやレストランなど）でアルコールを購入する場合、事業者がPLCBからアルコールを購入した時点で既に売上税が支払われているため、売上税は適用されません。PLCBは酒類とワインに18%の追加税を課しますが、この税金は購入場所に関係なく、常に価格に含まれています。ビールには1ガロンあたり0.08ドルの物品税が課されます。

ペンシルベニア州ではガソリン税は1ガロンあたり58.7セント、軽油税は1ガロンあたり75.2セントです。どちらの税率も、カリフォルニア州に次いで全米で2番目に高い税率です。

プエルトリコ

プエルトリコでは、商品とサービスの両方に10.5%の連邦売上税が課せられますが、例外はごくわずかです（未加工食品、処方薬、B2Bサービスなど）。さらに、ほとんどの自治体では1%の市売上税が課せられており、合計11.5%となります。連邦売上税が免除されている品目（特に未加工食品）は、各自治体で市売上税の対象となります。[191] [192]

ロードアイランド州

ロードアイランド州の州売上税は7%です。1970年代に一時的な措置として5%から6%に引き上げられましたが、その後引き下げられていません。ロードアイランド州は、破綻した信用組合の救済に充てるため、1990年代初頭に売上税を6%から7%に引き上げました。この変更は当初一時的な措置として提案されましたが、後に恒久化されました。州のレストラン税1%など、他の税金も適用される場合があります。多くの品目は州売上税が免除されており、例えば、食品（個包装のものは除く）、処方薬、衣類および履物（250ドルを超える単品[193]を除く）、新聞、棺、オリジナルアート作品などがあります。

サウスカロライナ州

サウスカロライナ州の州消費税は 6% ですが、地方税、郡税、ホスピタリティ税を合わせると、サウスカロライナ州の最高消費税は 10.5% になります。

チャールストンでは、州税、郡税、地方オプション税、ホスピタリティ税を合わせた税率は10.5%です。マートルビーチ市では、混合酒類には最大16.5%の税金が加算される可能性があると規定されています。[194]

2007年6月1日より、郡および一部の市では1%から3%の売上税が追加で課される場合があります。2005年半ば現在、46郡のうち35郡で同様の措置が取られています。また、一部の地域では、レストランが調理済み食品（ファストフードやテイクアウト）に対して1～2%の追加税を課す場合もあります。州の未調理食品に対する売上税は、2007年11月1日をもって完全に廃止されました。ほとんどの車両に対する売上税は300ドルが上限となっています。

さらに、多くの事業所に掲示されている標識には、サウスカロライナ州の 85 歳以上の住民は消費税を 1% 減額される権利があることが記されています。

新学期の買い物客の便宜を図るため、8 月の第一金曜日から翌日曜日まで、学用品、学校教材、衣類、履物、スポーツおよびレクリエーション用具、コンピューターおよびコンピューター付属品などの消費税が免除されます。

サウスダコタ州

サウスダコタ州では、州の売上税は4.2%で、これに地方税が加算されます。夏季には、州観光局が管轄する観光関連事業の売上に対して、さらに1.5%の売上税が加算されます。

市政府は、地方自治体（特にミネハハ郡スーフォールズ）で使用するために最大2%の売上税を課すことができます。ただし、宿泊、アルコール、レストラン、入場料などには総収入税を課すことができます。これらの総収入は事業者によって転嫁されるため、売上税とみなされる可能性があります。

部族政府は州との特別協定により、より高い地方税率を課すことが認められている。

テネシー州

テネシー州ではほとんどの品目に7%の売上税がかかりますが、食料品には4%の売上税がかかります。[195]

郡も0.25%刻みで最大2.75%まで課税します。ほとんどの地域では郡の税率は約2.25%で、売上税の合計は約9.25%となります。郡が最高税率を課さない場合、郡内の市が課税し、残りの税額の全部または一部を留保することができます。複数の郡にまたがる市もありますが、これらの市はいずれも市税を課していません。[196] [197]

州税の統一税率は以前は6%でした。2002年7月1日より、食料品を除き税率は7%に引き上げられました。食料品の税率は2008年1月1日より5.5%に引き下げられ、2013年7月1日より5%に、そして2017年7月1日より4%に引き下げられました。

テキサス

テキサス州の売上税および使用税は1990年以降6.25%ですが、地方課税管轄区域（市、郡、交通局、および特別目的地区（市が特定の目的のために課税する「消防税」および「犯罪対策税」を含むが、学区は除く）も売上税および使用税を課すことができます。ただし、上記の追加管轄区域は、管轄区域全体で最大2%までしか売上税を課すことができません。したがって、課税対象となる購入に対する売上税率は8.25%を超えることはできません。[198]レストランの食事などの調理済み食品は課税対象ですが、医薬品（処方薬および市販薬）、女性用衛生用品およびベビー関連製品（おむつや哺乳瓶など）、食品、種子などは課税対象ではありません。[198] [199]

自動車およびボートの販売には、州税率6.25%のみが課せられ、地方消費税および使用税は課されません。さらに、州外で購入された自動車またはボートには、州内で購入された場合と同じ税率の使用税が課されます。消費税は、特定の購入（主に認可ディーラーまたはオークションでの購入）を除き、実際の購入価格または州が定める車両の「標準推定価格」のいずれか高い方に基づいて計算されます。[200]

宿泊料金は州レベルで6%の税率が適用され、地方自治体は追加で料金を徴収することが認められています。例えば、オースティン市はホテル・モーテル税として9%を課しており、合計税率は15%となります。これは、州全体で宿泊税が最も高いヒューストン市の17%に次ぐものです。[201]公務で宿泊する旅行者の宿泊は免税となっていますが、旅行者はホテル・モーテルに免税申請書を提出し、公務員としての身分を証明する必要があります。[202]

テキサス州では、売上税の納税前納と期限内申告を奨励するため、商店に2種類の割引が認められています。1つは、売上税申告書を期限内に提出し、納税が完了した場合の0.5%の割引、もう1つは、申告前に税金を前払いした場合の1.25%の割引です。後者の割引を受けるには、商店は「合理的な見積額」を支払う必要があります。これは、前年度の当該期間（月次または四半期）の未払い額の100%（例えば、2024年10月に未払い額が発生した場合、商店は2023年10月分の未払い額を前払いする必要があります）または当期の未払い額の90%のいずれかと定義され、月次納税の場合は毎月15日まで、四半期納税の場合は四半期の2ヶ月目の15日までに支払う必要があります。[203]

テキサス州では、年間4回の売上税免除期間を設けています。最も大きな2回は4月で、懐中電灯や電池などの「緊急時対策」商品と、8月で100ドル未満の衣料品（ゴルフシューズなど一部商品を除く）や学用品などの「新学期用品」が対象となります。

ユタ州

ユタ州の売上税の基本税率は6.1%で、州の売上税4.85%と均一な地方税1.25%で構成されています。さらに、地方税務当局は独自の売上税を課すことができます。現在、ユタ州の総売上税の大部分は6.1%から8.35%の範囲にあります。ユタ州では、ソルトレイクシティのレンタカーに16.350%の売上税が課せられています。[204] 食品および食品原料に対する売上税は州全体で3.0%です。これには、州の税率1.75%、地方の任意税率1.0%、郡の任意税率0.25%が含まれます。

バーモント州

バーモント州の一般売上税は6%です。[205]食料品、衣料品、処方薬、市販薬は免税です。ホテルや会議室のレンタルには9%の宿泊税が課され、調理済み食品やレストランの食事には9%の食事税が課されます。すぐに消費するために販売されるビール、ワイン、その他の酒類には10%の酒類税が課されます。

市や町は、さらに1％の地方オプション税を徴収することができ、実質的には7％の売上税、10％の宿泊税と食事税、11％の酒類税が課せられる。地方オプション税はすべて、ブランドン、コルチェスター、ドーバー、キリントン、マンチェスター、ミドルベリー、ラトランドタウン、サウスバーリントン、セントオールバンズタウン、ストラットン、ウィリストン、ウィルミントン、ウィンホールで課税される。ブラトルボロ、モントピリア、ストウ、ウッドストックの各コミュニティは、地方オプションの宿泊税、食事税、酒類税を課税するが、地方オプション売上税は課税しない。バーリントン市とラトランド市は、地方オプションの宿泊税や食事税を課税しない。両市は、それぞれの憲章により、食事、宿泊、娯楽に独自の税金を課す権限を与えられている。バーリントン市は地方オプション売上税を徴収する。[206]

自動車販売には6%の購入税または使用税が課せられます。短期レンタカーには9%の税金が課せられます。[207]ガソリンには1ガロンあたり20セントに加え、州全体の平均小売価格の2%に相当する金額が課税されます。ガソリン税には、自動車燃料輸送インフラ評価料も加算されます。[208]

2009年7月1日以降、アルコール度の高い酒類の小売販売には6%の一般売上税が課せられている。[209]バーモント州酒類管理委員会が設定する価格には、酒類と強化ワインの販売に対する州の25%の総売上税が含まれており、ビールとワインの価格には瓶詰め業者や卸売業者が支払う1ガロンあたり55セントの物品税が反映されている。[210]

バージニア州

バージニア州の売上税率は5.30%（州税4.3%、地方税1%）です。バージニア州北部地域（アレクサンドリア市、フェアファックス市、フォールズチャーチ市、マナサス市、マナサスパーク市、アーリントン郡、フェアファックス郡、ラウドン郡、プリンスウィリアム郡）、ハンプトン・ローズ地域（チェサピーク市、フランクリン市、ハンプトン市、ニューポートニューズ市、ノーフォーク郡、ポクォソン郡、ポーツマス郡、サフォーク郡、バージニアビーチ市、ウィリアムズバーグ市、アイルオブワイト郡、ジェームズシティ郡、サウサンプトン郡、ヨーク郡）、そしてクリスチャンズバーグでは、さらに0.7%の州税（合計6.0%）が適用されます。クリスチャンズバーグは現在、米国で最も高い12.8%の食事税を課しています。シャーロット郡、ダンビル郡、グロスター郡、ハリファックス郡、ヘンリー郡、ノーサンプトン郡、パトリック郡では、州の一般税率（合計6.3%）に1%の追加税が課せられます。ジェームズシティ郡、ウィリアムズバーグ郡、ヨーク郡では合計7%の税率が課せられます。[211]家庭用食品および特定のパーソナルケア用品には、州税が廃止された2023年以降、一律1%の地方税が課せられます。[211] 市や郡は、レストランの食事や食料品店で販売される調理済み食品（16オンス未満のアイスクリームのパッケージを含む）に、郡で最大4%、市で最大6.5%の「食品飲料税」を課すこともできます。[212]バージニア州では、アルコールにも11.5%の税金が課せられます。

バージニア州の使用税は、州外からの年間100ドルを超える「通信販売カタログ」による購入（食品および衛生用品は1%、食品以外のものは5.3%から7%）にも適用されます。[213] 処方薬および市販薬、ガソリン[要出典]、切手、または自動車修理の人件費[要出典]など、様々な免税対象商品があります。「原価」には、別途記載された「送料」は含まれませんが、販売請求書にまとめて記載されている場合は、別途「手数料」または「送料と手数料」が含まれます。

しかし、メリーランド州やウェストバージニア州の消費者使用税申告書とは異なり、バージニア州の消費者使用税申告書CU-7は、他州で課税が不足している可能性を考慮しておらず、非課税品目のみを対象としています。メリーランド州が四半期ごとに提出するのとは異なり、バージニア州のCU-7は毎年1月1日から5月1日までの間に提出する必要があります。また、任意でスケジュールAをフォーム760に、またはスケジュールNPYをフォーム760PYに添付して提出することもできます。他の州と同様に、バージニア州でも未申告に対する罰金と利息が課せられますが、バージニア州の使用税は他の州と比べて実質的に執行力が高いわけではありません。

バージニア州のいくつかの都市と郡では、5セントのプラスチック袋税を追加で課しています。[214]

ワシントン

ワシントン州では州全体で6.5%の売上税が課せられます。[215]地方税率は購入場所によって異なり、合計で最大3.1%、合計で9.6%となります。[215]さらに、州内には多くのネイティブアメリカン居留地があるため、売上税率（もしあれば）は、州が各部族と締結した条約に基づいて異なります。[216] [217]

2010年12月2日以降、未調理の食品と処方薬は売上税が免除されます。調理済み食品、市販薬、医療用マリファナは売上税の対象となります。

道路使用目的の自動車の売却またはリースには0.3%の追加税が課せられ、30日未満のレンタカーには8.9%の州税／地方税が課せられます。[218]シアトルで30日未満のレンタカーを借りる場合、合計売上税は​​18.6%です。自動車を購入する際に下取りに出した場合、州は自動車にかかる売上税を計算する際に下取り価格を差し引きます（例えば、4万ドルの自動車を購入し、1万ドルの自動車を下取りに出した場合、新車の全額ではなく、差額の3万ドルに対してのみ課税されます）。

カナダおよび米国の州または領土のうち、売上税が3%未満の州（例：オレゴン州、アラスカ州、アルバータ州）の居住者は、州外で使用するための有形動産の購入にかかる売上税が免除されます。国境の商店では居住地を尋ね、条件を満たした購入者は売上税を免除されます。[219]

住宅または不動産の売却者は、売却価格全額に対して物品税を支払います。税率は郡によって異なります。キング郡とスノホミッシュ郡では最大1.78%です。例えば、住宅を50万ドルで売却した場合、8,900ドルの税金がかかります。

ワシントン州居住者がワシントン州内で使用するために商品を購入する場合、以下の4つの条件のいずれかに該当する場合、売上税の代わりに使用税を支払わなければなりません。ワシントン州居住者が、売上税を課さない、またはワシントン州の売上税率よりも低い売上税率を課す他州で商品や特定のサービスを購入する場合、または州外の販売者がワシントン州の売上税を徴収しない場合、居住者はワシントン州内で使用されるすべての商品に対して使用税を支払わなければなりません。また、ワシントン州居住者が売上税を徴収する権限のない販売者から商品を購入した場合、または不動産の購入時に動産を取得した場合にも、使用税を支払わなければなりません。[220]ワシントン州は通常、ほとんどの購入に対して使用税を徴収しません。しかし、2005年にワシントン州歳入局は他州で取得された美術品に対する使用税の徴収に積極的に取り組み始めました。[221]

シアトルのホテル（客室数60室以上）に宿泊する場合、消費税は15.6%です。

ワシントン州における州、郡、自治体の合計売上税の最低税率は、クリッキタット郡とスカマニア郡のほとんどで7％である一方、ワシントン州における合計売上税の最高税率は、スノホミッシュ郡の一部で10.4％である。[222]

ワシントン州で最も高い売上税は酒類です。酒類の売上税は、購入された商品の価値の20.5%です[223]。また、消費者に販売される酒類には、1リットルあたり3.7708ドルの酒類税が課されます[224] 。

2008年4月1日にはキング郡（+.001）、キティタス郡（+.003）、メイソン郡（+.001）、ユニオンギャップ市（+.002）で増税が行われた。[225]

2008年7月1日、ワシントン州は原産地ベースの売上税の課税を廃止し、仕向地ベースの売上税の課税を開始しました。この変更は、州境内で開始および終了する取引にのみ適用され、他の州には適用されません。[218] さらに、ワシントン州は、未払い税金の訴訟を回避し、売上税の徴収に自主的に同意したオンライン小売業者からの税金徴収を開始しました。[226]

シアトル市は公共交通機関への資金提供を目的として、駐車場料金に10%の税金を課しています。現在、駐車場における税金の総額は19.5%です。この税率は2011年1月1日に12.5%に引き上げられる予定で、駐車税の総額は22%となります。

2008年11月4日、キング郡（シアトル）の有権者は、売上税の0.5%引き上げを承認しました。これにより、シアトル市内の小売購入に対する税率は9.5%に引き上げられました。この引き上げは2009年1月1日に発効する予定でしたが、2009年4月に延期されました。（2009年第1四半期のシアトルの税率は9%でした。）

2010年11月2日に行われた中間選挙では、住民発議1107号が可決され、有権者による抜本的な税制改革が行われた。この発議により、州議会が2010年6月1日に課していたキャンディー、ガム、スナック食品、炭酸飲料、ボトル入り飲料水への課税がすべて撤廃された。また、発議1107号は、肉を含む食品に対するB&O税の引き下げも規定した。歳入局は、すべての税制緩和措置が2010年12月2日に発効すると発表し、小売業者に対し、その時点で売上税の徴収を停止するよう指示した。発議の文言には、州に対し、既に徴収された税金の返還を命じるものは含まれていなかった。[227]

2017年4月1日以降、キング郡、ピアース郡、スノホミッシュ郡の売上税は、サウンドトランジットのライトレール拡張の第3フェーズ[228]の資金調達のために0.5％引き上げられました。 [229]

ウェストバージニア州

ウェストバージニア州はアメリカ合衆国で初めて売上税を制定した州であり[230]、現在は6%です。食品に対する売上税は、2006年1月から2013年7月にかけて段階的に廃止されました[231]。ただし、調理済み食品には引き続き全額課税されます。処方薬には売上税はかかりません。購入に関して他州に支払った売上税または使用税は、控除の対象となります。

ウェストバージニア州自動車局に自動車の登録を行う個人は、10ドルの登録料と5%の登録特権税（6%の売上税ではなく）を支払う必要があります。ウェストバージニア州住民が新車を購入する場合、この税額は車両の正味販売価格に基づきます。中古車および他州で登録済みの車両の場合、この税額は登録時の全米自動車販売協会（ NADA ）の帳簿価格に基づきます。他州に支払った税金は控除されません。トレーラー、モーターボート、全地形対応車（ATV）、スノーモービルもこの税の対象となります。[232] 2007年以降、ウェストバージニア州に新たに居住する住民は、州内に自家用車を持ち込む際に5%の登録特権税を支払う必要がなくなりました。[233]

ウィスコンシン

ウィスコンシン州は5%の州売上税を課しており、72郡のうち10郡を除く全郡が0.5%の売上税を独自に課しています。これは主に郡道の維持管理を含む郡の財政活動に充てるためです。ミルウォーキー郡は0.9%の郡売上税を課しています。

州は、ミルウォーキー・ブルワーズの新スタジアム（現在はアメリカン・ファミリー・フィールドとして知られている）の建設費用を賄うため、1996年1月1日より5つの郡（ミルウォーキー、オザキー、ラシーン、ワシントン、ウォキショー）に0.1%の売上税を導入した。この税は当初2014年に廃止される予定であったが、終了日は複数回延期された。[234]南東ウィスコンシン・プロ野球パーク地区委員会は、スタジアム建設費用の大半とその他さまざまな設備投資に充てられる6億900万ドルを集めた後、2020年4月1日より最終的にこの税を廃止した。[235]ミルウォーキー・バックスの新本拠地であるファイサーブ・フォーラムの建設費を賄うためにこの税を延長する話があったが、この計画は勢いを増さず、代わりにアリーナ地区周辺の固定資産税の引き上げがその会場の資金に充てられた。[236]

ブラウン郡は、すべての購入に対して0.5％の郡売上税を徴収し、その資金でランボーフィールドの2億9,500万ドルの改修の残費用を賄うとともに、 2031年までのスタジアムの運営および維持費の一部を賄うためにグリーンベイ・パッカーズに支払いました。この税金は2015年9月30日で終了しましたが、2018年1月1日から、グリーンベイ市内の郡のプロジェクトに対して新たに0.5％の郡売上税が徴収されています。

レイクデルトン、ウィスコンシンデルズ、ベイフィールド、ストックホルム（2013年に議会で可決）、イーグルリバー、ラインランダー（2017年現在）の各自治体も、人気の観光地としての地位により、追加の「プレミアリゾートエリア税」を導入する権限を与えられている。レイクデルトンとウィスコンシンデルズは、2014年現在、1.25％の売上税（合計税率6.75％）を課しており、ベイフィールド、ストックホルム、イーグルリバー、ラインランダー（2017年現在）はさらに0.5％を課しており、合計税率は6.0％である。[237] 2024年現在、ミルウォーキー市は、ミルウォーキー郡のミルウォーキーの一部で合計税率7.9％、他の郡で7.5％の2％の市売上税を追加で徴収することが許可されている。[238]

ミルウォーキー郡では、ホテルの客室、レンタカー、飲食物に対しても地方博覧会税が課されており、ウィスコンシン・センター税務地区の資金となっている。[239]

いずれの場合も、処方箋、ほとんどの食品（キャンディー、栄養補助食品、ソフトドリンク、調理済み食品を除く）、新聞などは消費税が免除されます。ただし、市販薬や特定の修理・設置サービスには5％の消費税が課されます。[240]

ワイオミング州

ワイオミング州では州の売上税は4%で、郡によって3%が加算されるため、特にララミー郡のシャイアンでは最大7%の税率となります。さらに、リゾート地区では3%の追加税を課す選択肢があります。免除対象には、店内飲食を目的としない食品と農業機械の販売が含まれます。[241] 他の州とは異なり、ワイオミング州では労働が売上税の対象となります。有形資産と無形資産の両方に対する労働はすべて課税対象となりますが、不動産に恒久的な変更を加える労働は免税となります。[242]

インターネット取引

インターネットの歴史を通じて、米国内でのインターネットを通じた購入は一般的に売上税が免除されてきた。これは、州がインターネットで製品を販売する事業者から売上税を徴収できるのは、その事業者が州内に物理的な場所を持っている場合のみとする、最高裁判所のQuill Corp. v. North Dakota (1992) の判決を裁判所が踏襲しているためである。この判決は、議会によって権限が付与されない限り、州が州際通商に介入することを禁じる休眠通商条項に基づいていた。 [243] Amazon.comなどの一部の小売業者は、物理的な拠点がない州からの購入についても自主的に売上税を徴収し始めていた。[243]多くの州では、州所得税が個人または法人によって申告された場合に、州の売上税を支払うことを許可する項目が納税申告書に設定されている。

2013年5月、上院は、オンライン購入に対して州が売上税を徴収できるようにする市場公正法案を可決した。 [244]この法律により、州をまたぐ販売取引で売上税を徴収する手段が州に与えられる。[245]この法案は、ウォルマートやアマゾン・ドットコムなどの小売業者から支持を受けており、彼らはオンライン業者に売上税の徴収を義務付けないのは不公平だと主張している。[245] [ 246]全米小売業協会や小売業指導者協会などの団体は、オンライン業者に売上税の徴収を義務付けることで、実店舗の小売業者の競争力を高めることができると述べている。[247] しかし、米国下院議長ジョン・ベイナーは、州によって税法が異なるため、このようなシステムの導入は難しいと述べた。[245] 全米納税者連合（NTU）はこの法案に反対し、[248]ヘリテージ財団と共に、この法案はインターネット商取引と中小企業に悪影響を与えると指摘した。[249] オンライン小売業者のeBayは、この法律が一部の販売業者に悪影響を与えると考え、州外での売上高が1000万ドル未満または従業員数が50人未満の企業を免除するよう議会に働きかけた。[246]この法律は、第112議会でも第113議会でも可決されなかった。

2017年10月、サウスダコタ州は、1992年当時のインターネットの状況と比較すると、現在ではオンライン小売業者が購入場所と適切な売上税を決定することが容易になったことを理由に、クイル判決の破棄を最高裁判所に申し立てた。ウェイフェア、オーバーストック・ドットコム、ニューエッグなど複数のオンライン小売業者は、これらのツールに容易にアクセスできない中小規模の小売業者への影響は大きいと主張し、サウスダコタ州に反対する申し立てを提出した。2018年1月、最高裁判所はサウスダコタ州対ウェイフェア社の訴訟を2018年会期中に審理することに同意した。[243] 2018年4月17日、最高裁判所は口頭弁論を行った。口頭弁論において、サウスダコタ州のマーティ・ジャクリー司法長官と米国司法長官代理のマルコム・L・スチュワートは共に、最高裁がクイル判決を覆す場合、その判決は将来的なものではなく、遡及的なものでなければならないと主張した。複数の判事は、未納税や継続的な売上税・使用税の納税義務が中小企業に課す負担を懸念していた。[250]

2018年6月21日、最高裁判所は、たとえ販売者が課税州内に物理的な拠点を有していなくても、州外の販売者からの購入に対して州が課税できるとの判決を下しました。最高裁判所は5対4の多数決でクイル判決を覆し、クイル判決で下された物理的な拠点に関する規定は、現在のインターネットサービス時代には「不合理かつ不正確」であると 判断しました。

国際販売

付加価値税

アメリカ合衆国には付加価値税はありません。一部の連邦税を付加価値税に置き換える提案がなされています。[要出典]

歴史

米国の州による売上税の導入は、少なくとも1821年に導入されたペンシルベニア州の商取引免許税にまで遡るが、この税を含め初期の税制は広範な適用範囲をカバーしていなかった。ビューラー[251]は、現代の州売上税の発展は大恐慌時代に起因するとしている。彼は、小売業者のみに課税された最初の税はケンタッキー州であると考えている。1930年に制定された最初の税は累進課税であったが、1934年に3%の定率税に変更され、その後1936年に廃止された。現在のケンタッキー州売上税は1960年に導入された。コマース・クリアリング・ハウスは、最初の売上税は1930年にミシシッピ州で導入されたとしている。現在、45の州とコロンビア特別区で売上税が課されている（表1参照）。 24州は1930年代に初めて消費税を課税し、6州は1940年代、5州は1950年代、11州は1960年代に課税しました。バーモント州は1969年に初めて消費税を課税しました。アラスカ州、デラウェア州、モンタナ州、ニューハンプシャー州、オレゴン州は一般消費税を課税していません。[252]

参照

州税：

一般的な：

参考文献

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  10. ^ 例えば、ルイジアナ州出版物20165では、ルイジアナ州RS47:301(10)を引用し、自動販売機の運営者が商品を購入した時点で売上税が課せられるのであって、商品が自動販売機を通じて再販された時点では課せられないと規定している。
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  21. ^ 例えば、ルイジアナ州出版物 R-1002 ( Wayback Machineで 2011-07-21 にアーカイブ) に記載されている、原材料ではないが製造工程で消費される有形動産 (コンベア ベルトやエンジン オイルなど) に対するルイジアナ州部分免除を参照してください。
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  23. ^ 一部の食品にのみ課税するという規定は、課税対象品と非課税品を区別する必要があり、この区別はしばしば困難です。コンビニエンスストアで販売される包装済み食品など、店内で消費される食品と店外で消費される食品の区別は特に困難です。Hellerstein, 13.09[5]参照。オハイオ州憲法第12条第3項は、「販売場所以外で食用の食品を販売または購入する場合、物品税は課税または徴収されない」と規定しています。この規定に基づき、オハイオ州最高裁判所は、ショッピングモールのフードコート（課税対象）での販売とスタジアムでの販売（免税）を区別する判例を制定しました。
  24. ^ 課税対象および非課税の食品と飲料の不完全なリストについては、例えば、 Wayback Machineにある New York Publication 880 Archived 2010-12-20 を参照してください。
  25. ^ 例えば、一部は売上税が免除される「焼き菓子」という用語の定義において、テキサス州行政法典第3.293条(a)は、「(1) ベーカリー製品 - パン、ロールパン、バンズ、ビスケット、ベーグル、クロワッサン、ペストリー、ドーナツ、デニッシュ、ケーキ、トルテ、パイ、タルト、マフィン、レモンバーなどのバー、クッキー、大きなプレッツェル、トルティーヤなど、ベーカリーで一般的に製造される焼き菓子。この用語には、キャンディー、チップス、小さなプレッツェル、クラッカーなどのスナック菓子、サンドイッチ、タコス、ピザは含まれません」と規定しています。
  26. ^ 「クーポンとフードスタンプ」。
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  28. ^ 例えば、ニューヨーク州売上税規則527.4の例を参照してください。
  29. ^ しかし、カスタマイズされたソフトウェアやコンピュータプログラミングサービスに課税する州はごくわずかです。ソフトウェアのライセンスという法的扱いと、著作権で保護された物品の販売という連邦所得税の扱いを比較してみましょう。連邦規則集26編1.861-17を参照してください。一部の州では、売上税についても同様の見解を採用し、ソフトウェアの販売を書籍の販売と同様に扱っています。
  30. ^ヘラースタイン判例集710ページに引用されている、 Navistar International Transportation Corporation対State Board of Equalization事件（カリフォルニア州最高裁判所、1994年、8 Cal.4th 868）を参照。最高裁判所は、Navistarが事業部門全体の売却の一環として行った知的財産（タービンエンジンの設計）の売却は課税対象となる売却であると判断した。ヘラースタイン判事は、「州裁判所が無形資産を含む売却の分類について判決を下した事例は文字通り数百件ある」と指摘している。
  31. ^ Hellerstein 14.02。これは、ニューヨーク州など一部の州では「小売」販売の定義において行われ、カリフォルニア州など他の州では再販目的の購入を明示的に除外することで行われている。
  32. ^ カリフォルニア州とジョージア州の裁判所は、ディーラーがデモ車として使用する車両に関して、この問題に関して反対の結論に達している。
  33. ^ ミズーリ州では課税されないのに対し、ルイジアナ州とワシントン州では携帯電話サービス契約の一環として低価格または無償で提供される携帯電話の購入に対して課税される。
  34. ^ Sta-Ru Corp. v. Mahin , 64 Ill. 2d 330, 356 NE2d 67 (1976)において、イリノイ州は、レストランによるファストフード容器の購入に課税したが、その容器で販売された食品は後に課税された。ニューヨーク州の裁判所も同様の判決を下した。アリゾナ州の裁判所は、容器やナプキンなどは食事の費用の一部とみなされるべきであり、レストランはそれらの購入に対して売上税を支払っていないと判断した。アーカンソー州とネブラスカ州の裁判所は、反応性化学物質やホットドッグの皮自体は最終製品には含まれていないため、製造業者によるその購入は課税対象であるとの判決を下した。対照的に、ニューヨーク州とワシントン州の裁判所は、特定の製造工程で使用される化学物質や燃料の購入は原材料として免税となる判決を下した。Hellerstein 14.03[1]および14.03[2]を参照。
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  • 州売上税率、税務管理者連盟
  • 米国の売上税率検索
  • 郵便番号による売上税計算機
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