非課税貯蓄口座
カナダ人向けの登録非課税貯蓄プラン

非課税貯蓄口座（TFSA 、フランス語：Compte d'épargne libre d'impôt、CELI ）は、カナダで利用可能な、貯蓄に対して税制優遇措置が適用される口座です。TFSAで得られる投資所得（キャピタルゲインや配当金など）は、ほとんどの場合、引き出した場合でも課税されません。TFSAへの拠出金は、登録退職貯蓄プラン（RRSP） への拠出金とは異なり、所得税の控除対象にはなりません。

TFSAという名称にもかかわらず、TFSAは必ずしも現金貯蓄口座である必要はありません。RRSPと同様に、TFSAには現金のほか、ミューチュアルファンド、セクレゲートファンド、特定の株式、債券、保証付き投資証券（GIC）などの適格投資資産を保有することができます。[1] TFSAに保有されている現金から得られる利息は非課税です。

歴史

最初の非課税貯蓄口座は、2008年の連邦予算において、当時のカナダ連邦財務大臣ジム・フラハティ氏によって導入され、2009年1月1日に施行されました。[2]

この措置はCDハウ研究所によって支持され、「この税制の宝石はカナダ国民にとって非常に良いニュースであり、フラハティ氏と彼の政府は斬新な計画に対して称賛に値する」と述べた。[3]さらに、カナダ独立企業連盟[4] 、 [5]、カナダ銀行協会、[6] 、モントリオール銀行の経済学者ダグ・ポーター氏、[7]、カナダ商工会議所[8]、カナダ納税者連盟[9]もこの税制を支持した。

カナダの特徴

TFSAは、有効なSIN（納税者識別番号）を有する18歳以上のカナダ居住者が貯蓄または投資できる口座です。拠出金から得られる所得またはキャピタルゲインは非課税です。TFSA口座保有者は、いつでも口座から税金を免除して資金を引き出すことができます。引き出した金額は、TFSAの拠出枠規則に従って再入金できます。

寄付ルーム

2013年以前の各年度の拠出限度額は5,000ドルでした。2013年以降、拠出限度額は5,500ドルに引き上げられました。[8]この5,500ドルの拠出限度額は、インフレ率を考慮して、消費者物価指数（CPI）に連動して500ドル刻みで増額されました。[9]

2015年度の連邦予算では、拠出限度額が1万ドルに引き上げられ、2015年度からインフレ調整が廃止された。[10] しかし、2015年12月に新たに選出された政府は、2016年度については2015年以前の5,500ドルの拠出限度額を復活させ、それ以降はインフレ調整を行うことを提案した。[11] [12] [13]

2026年1月1日現在、TFSAへの累積拠出限度額は、18歳以上かつ全ての対象年度においてカナダ居住者であった場合、109,000ドルです。[14]カナダ居住者は、18歳に達した時点で拠出限度額の積み立てを開始できます。18歳になると、その年の最大限度額まで拠出できます。その後の年間拠出限度額は、TFSAの累積拠出限度額に積み立てられます。[15]

年 TFSA年間限度額 累計
2009～2012年 5,000ドル 2万ドル
2013～2014年 5,500ドル 3万1000ドル
2015 1万ドル 4万1000ドル
2016～2018年 5,500ドル 57,500ドル
2019～2022年 6,000ドル 81,500ドル
2023 6,500ドル 8万8000ドル
2024～2026年 7,000ドル 10万9000ドル

上限額以下の未使用拠出枠は、上限なく翌年度以降に繰り越すことができます。[16]

対象となる投資

TFSAは、RRSPの対象となるあらゆる投資を保有することができ、対象となる取引所で取引される株式、民間企業の対象となる株式、特定の債務、分割払いの領収書、あらゆる通貨建ての金銭、投資信託や不動産投資信託を含む信託権益、年金契約、ワラント、権利およびオプション、登録投資、ロイヤルティユニット、パートナーシップユニット、預託証券などが含まれます。[17]

債権者保護

TFSA内の資産は、破産や口座保有者に対する法的手続きの結果としての財政判決の場合には債権者から保護されませんが、RRSP内の資産は例外を除いて保護されます。[18]債権者保護は、TFSA内の資産が保険会社の分離基金に保有されている場合にのみ適用されます。

報告

TFSAは課税所得を生み出さず、拠出金は税控除の対象外であるため、通常、TFSAは個人の確定申告には影響しません。そのため、TFSAへの拠出者は、米国市民または米国居住者（後述）でない限り、納税証明書や領収書を受け取ることはありません。ただし、拠出額と口座残高は毎年カナダ歳入庁（CRA）に報告されます。拠出者は、次のセクションで説明するように、自身の拠出額が適用される限度額を超えていないことを確認する責任があります。[19] [20]

過剰寄付

TFSAへの拠出は、引き出しを行った年ではなく、翌年の1月1日に、利用可能な拠出枠が増加します。TFSAへの拠出額が既に最大限に引き上げられている個人が、引き出しによって直ちに拠出枠が確保されると誤解し、同じ暦年内に引き出した資金を再拠出した場合、超過拠出が発生します。年間を通じて、TFSAの拠出枠を超えて拠出した場合、TFSAへの超過拠出とみなされ、超過額が口座に残っている月ごとに、その月のTFSAの最高超過額の1%に相当する税金が課されます。[21]

2012年の納税年度では、CRAは2012年末時点で存在していた約900万のTFSAのうち、約74,000人の納税者にTFSAの過剰拠出に関する通知を送付した。2011年には約76,000件、2010年には約103,000件の通知が送付された。[22]

外国配当源泉税

RRSPとは異なり、TFSAは米国国税庁（IRS）によって年金制度とはみなされません。したがって、米国とカナダ間の租税条約に基づく登録年金制度の配当に対する米国源泉税の免除はTFSA口座には適用されず、多くの場合、カナダ人は米国企業の株式に支払われる配当に対して15%の米国源泉税を源泉徴収されます。この源泉税は、非登録口座の場合のように、他の納税額から控除することはできません。

この問題を回避するために、ファンドの対象となる配当株を実際に保有することなく、そのリターンを再現する契約が提供される場合があります。しかし、スワップ契約の相手方が請求する手数料とファンド自身の運用手数料により、TFSAで直接保有した場合に発生する費用は、対象となる株式に対して実際に支払うべき源泉徴収税を上回ります。[23] [24] [25] [26] [27] [28]

米国市民と米国居住者に対するリスク

TFSAに保有されているカナダの投資信託は、一般的にIRS （内国歳入庁）によって受動的外国投資会社（PFIC）への投資とみなされ、米国市民はPFICとして申告（フォーム8621）する必要があります。PFICは、特定の選択がない限り、「超過」分配金は常に最高限界税率で課税されるため、非常に不利な場合があります。また、収益は投資期間にわたって平均化され、収益が発生したとみなされる日から利息が課されるため、実効税率は最大50%以上になります。[29] [30] TFSAは、米国の観点から見ると、受益者外国信託となる場合もあります。受益者外国信託を保有する米国市民は、IRSフォーム3520A（3月15日提出期限）および3520（フォーム1040と同時に提出期限）を提出する必要があります。これらのフォームはどちらも複雑で、提出が遅れると高額な罰金が科される可能性があります。他の米国外口座と同様に、TFSAも米国市民の外国銀行口座報告書（FBAR）および税務FBARに記載する必要がある場合があります。TFSAの収益は米国で課税されます。

RRSPとの比較

TFSAの税務上の取り扱いは、登録退職貯蓄プラン（RRSP）とは逆です。非登録口座は課税対象となり、課税後の資金を保有します。一方、TFSAは課税後の資金を保有する非課税口座であり、RRSPは課税前の資金を保有し、引き出し時に課税される課税繰り延べ口座です。RRSPへの拠出金には所得税控除があり、拠出金の引き出しと投資収益はすべて課税対象となります。一方、TFSAへの拠出金には所得税控除はありません。さらに、TFSAからの投資収益の引き出しや拠出金には課税されません。[31]

保有者が 71 歳になると登録退職所得基金(RRIF)に変換する必要がある RRSP とは異なり、TFSA には有効期限がありません。

口座保有者がTFSAから資金を引き出すと、引き出し後の1月1日に拠出枠が増額されます。RRSPでは、引き出しに応じて拠出枠は増額されません。

CRAはTFSAとRRSPの違いを次のように説明しています。「RRSPは主に退職後の生活資金のために用意されています。TFSAはRRSPのように、人生のあらゆる場面で活用できます。」[32] TFSAまたはRRSPへの投資のために借り入れた資金に対する利子は、税控除の対象とはなりません。[33]

他の国での同様のアカウント

TFSAは米国のロスIRA（個人退職年金口座）に似ていますが、TFSAにはロスIRAのような無資格引き出しペナルティのような引き出し制限はありません。 [34] 英国では、1986年から個人株式プランと個人貯蓄口座で同様の税制優遇措置が提供されています。 [35]

南アフリカでは、2015年3月1日に非課税投資口座が導入されました。[36]

参照

参考文献

  1. ^ カナダ歳入庁（2014年2月14日）「TFSA：投資の種類」CRA.gc.ca 。 2014年6月14日閲覧。
  2. ^ 「新しい非課税貯蓄口座に備えよう」、Oakville Today、2008年6月19日。2008年6月20日閲覧。
  3. ^ 「TFSA：RRSP以来最大のもの」、ナショナル・ポスト、2008年2月27日。2008年6月23日閲覧。
  4. ^ ab 「予算：報告書カード」、ナショナル・ポスト、2008年2月26日。2008年6月23日閲覧。
  5. ^ 「今日の経済状況に適した連邦予算」、カナダ銀行協会、2008年2月26日。2008年6月23日閲覧。
  6. ^ 「2008年度予算」、カナダ商工会議所、2008年2月26日。2008年6月23日閲覧。
  7. ^ 「新たな節税計画と控えめな支出増加」、カナダ納税者協会、2008年2月26日。2008年6月23日閲覧。
  8. ^ 「非課税貯蓄口座」カナダ歳入庁. 2012年12月30日閲覧。
  9. ^カナダ歳入庁（2010年3月2日 ）「拠出金」www.canada.ca
  10. ^ エヴァンス、ピート（2015年4月21日）「2015年度予算：選挙予算に特典が少ないため、TFSAの限度額が1万ドルに引き上げられる」CBC.ca . CBC/ラジオ・カナダ. 2015年4月21日閲覧。
  11. ^ “所得税法改正のための議案通知”. 2016年3月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  12. ^ O'Hara, Clare (2015年12月7日). 「自由党、TFSA拠出限度額の撤廃方法を詳細に説明」The Globe and Mail . 2023年8月18日閲覧。
  13. ^ 「ビル・モルノー財務相、中流階級向けの減税実施を明言」CBC 2015年12月7日2023年8月18日閲覧。
  14. ^ カナダ歳入庁（2007年4月25日）「MP、DB、RRSP、DPSP、TFSAの限度額とYMPE」aem . 2021年1月1日閲覧。
  15. ^ カナダ歳入庁（2008年7月3日）「TFSAを開設できるのは誰ですか？」aem . 2020年8月13日閲覧。
  16. ^ 「保守党が非課税貯蓄口座を導入」CTV、2008年2月26日。2008年6月20日閲覧。
  17. ^ 「投資の種類」2011年6月15日。
  18. ^ Marr, Garry (2017年2月7日). 「RRSPは債権者があなたのお金を決して奪えない場所の一つです」. ファイナンシャル・ポスト. 2025年12月24日閲覧。
  19. ^ コンテンツチーム（2019年4月2日）「TFSAの納税申告書は届くべきでしょうか？」Inspired Investor、RBCダイレクト・インベスティング。 2025年2月17日閲覧。
  20. ^ 「私の口座のうち、どれが税金控除の対象となるのでしょうか？」タンジェリン銀行。 2025年2月17日閲覧。非課税貯蓄口座では、利息が非課税となるため、税金控除の対象となる領収書は発行されません。
  21. ^ カナダ歳入庁（2010年3月2日）「拠出金」aem . 2019年2月15日閲覧。
  22. ^ Carrick, Rob (2014年2月26日). 「このシンプルなTFSAルールを誤解すると、大きな損失を被る可能性があります」. The Globe and Mail . 2015年10月10日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2017年9月15日閲覧。
  23. ^ 「税金とRRSPに関する質問への回答」グローブ・アンド・メール、2010年12月1日。
  24. ^ 「『米国配当株はどこで保有すべきか？』」ファイナンシャルポスト、2013年4月16日。 2023年8月18日閲覧。
  25. ^ 「スワップベースETFを理解する」MoneySense、2011年6月6日。 2023年8月18日閲覧。
  26. ^ 「外国配当源泉税とTFSA」グローブ・アンド・メール紙、2013年4月4日。 2023年8月18日閲覧。
  27. ^ 「More Swap Talk With Horizo​​ns」. Canadian Couch Potato . 2011年6月10日. 2023年8月18日閲覧。
  28. ^ 「HXS Horizo​​ns S&P 500 Index ETF」。2014年1月27日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  29. ^ “Passive Foreign Investment Company”. 2017年10月25日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  30. ^ 「アーカイブコピー」（PDF） 。 2014年7月14日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2014年6月11日閲覧。{{cite web}}: CS1 maint: アーカイブされたコピーをタイトルとして (リンク)
  31. ^ カナダ歳入庁（2012年3月7日）「非課税貯蓄口座」aem . 2020年8月13日閲覧。
  32. ^ 「非課税貯蓄口座（TFSA）」（PDF） 2008年10月1日。 2022年4月28日閲覧。
  33. ^ 「2015 TFSAアップデート」www.taxclinic.ca . The Tax Group . 2016年2月10日閲覧。
  34. ^ 「『TIFSA』を非課税の貯蓄にする方法」
  35. ^ Lavecchia, Adam M. (2018年1月). 「非課税貯蓄口座：誰がどのように利用しているのか？」(PDF) .オタワ大学. 2020年4月25日閲覧.
  36. ^ 「非課税投資」南アフリカ歳入庁、2018年6月。 2019年4月27日閲覧。
  • カナダ政府によるTFSAに関する情報
  • カナダ歳入庁のTFSAに関する情報
  • CRA IT-320: 適格投資 – 登録退職貯蓄プラン、登録教育貯蓄プラン、および登録退職所得基金によって管理される信託
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