納税者番号
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納税者番号（TFN ）は、オーストラリア税務署（ATO）が各納税主体（個人、会社、年金基金、パートナーシップ、信託）に発行する固有の識別子です。[ 1 ]すべての個人がTFNを持っているわけではなく、企業はTFNとオーストラリア事業者番号（ABN）の両方を持っています。[ 2 ] [ 1 ]企業が事業を営むことで収入を得ている場合、TFNの代わりにABNを引用することができます。
TFNは当初、ATOにおけるファイル追跡を容易にするために導入されましたが、その後、所得やその他のデータの照合にも拡張されました。TFNは9桁の番号で構成され、通常はnnn nnn nnnという形式で表示されます。厳格な法律により、TFNは特定の税務関連目的にのみ記録または使用されることが義務付けられています。[ 3 ] [ 4 ]
TFNはアメリカの社会保障番号と同様の目的を果たしますが、アメリカの社会保障番号で問題となっている機能拡張を避けるため、その使用は法律で厳しく制限されています。また、英国では国民保険と同様の機能も果たしています。
歴史
TFNは1930年代からATOで使用されています。[ 5 ] 1972年から1983年の間に、納税者番号の形式が変更されました。以前の形式は1972年まで使用され、新しい形式は1983年まで使用されていました。
後者の形式では、TFN自体は8桁または9桁で、チェックデジットが付きます。個人は9桁のTFN、非個人は8桁のTFNを受け取りました。TFNの引用は、例えば納税申告書を提出する際には必須ではありませんでしたが、引用しないと納税申告書の処理が遅れる可能性があります。
1988年5月、オーストラリアカード制度の廃止を受けて、財務大臣ポール・キーティングは政府が強化されたTFN制度を導入する意向を発表し[ 6 ]、その制度を確立する法律がその年に可決されました[ 7 ] 。
1988年にこの法律が導入された当時は、8桁と9桁のTFN制度がまだ適用されていました。しかし、8桁のTFNが枯渇し始めたため、新規納税者には9桁のTFNが発行されます。[ 1 ]現在、これらの番号には特別な意味はありません。
アムネスティ1988
TFN を使用して利子および配当所得を納税者番号および対応する事業体（または TFN や対応する事業体がない場合）と照合する強化されたシステムの影響の 1 つは、ATO からそのような所得を隠すことがますます困難になることです。また、未申告の過去の税額が大きい場合、違反者が特定され、滞納金と厳しい罰金（滞納金の一定割合と滞納金に対する利息）で追及されるリスクもありました。新しい法律を考慮して、ATO は、影響を受けた人々が、以前申告していなかった利子所得を含めることで前年分の申告を修正し、税額の増加に対して利用可能な罰金を課すことなく未払いの税金を支払うインセンティブとして、これらの罰金の免除を提供しました。
1988年5月から10月31日までの間、ATOはこの恩赦措置を実施しました。これは、銀行利息、株式配当金などの受動的所得をこれまで完全に申告していなかった納税者、および過年度に所得税申告書を提出していなかったその他の非納税者が、遡及的に申告書の修正または遡及的に申告書を提出できるようにするためです。この場合、恩赦に基づく救済措置を申請した者は未納の所得税の支払い義務を負いますが、恩赦措置がなければ課せられていたであろう罰金や罰則は、原則として免除されました。
その後、恩赦は1988年10月31日以降も延長され、遅れて登録した恩赦参加者には、修正した納税申告書を提出するか、以前に申告していなかった追加の所得を明らかにする申告書を1989年4月15日までに提出することが認められた。
2014年、オーストラリア税務局（ATO）は「プロジェクトDOIT（Disclose Offshore Income Today）」として知られる2回目の恩赦を実施しました。この恩赦は海外所得を対象としており、ATOによる最後の恩赦とされています。
データマッチング
強化されたTFNシステムの主な目的は、ATOが納税者の所得やその他の情報を収集できるようにすることです（正式名称は「データマッチング」）。これは、ATOが支払主体（銀行、雇用主、公開企業、年金基金、センターリンクなど）に対し、特定の種類の支払に関する情報と受取人のTFNを電子的にATOに提供するよう要求することで実現されます。納税者が会計年度末に所得税申告書を提出すると、ATOは納税者が申告した所得と支払主体が申告した支払を電子的に照合することができます。
TFN データ照合ルールの対象となる収入支払いの種類は次のとおりです。
- 雇用主からの賃金および給与（PAYGを参照）、福利厚生および年金情報を含む
- 銀行や類似の金融機関からの、定期預金を含むすべての口座タイプからの利息
- 債券および社債からの利息
- 上場企業からの配当
- キャッシュマネジメント信託を含む投資信託からの分配金
- 年金支払い（受給者に支払われる金額）
- 一部の政府給付金、特に失業給付金。
TFN を使用して ATO に提供されるその他の情報には、健康保険情報や、不動産や株式などの資産の売買が含まれます。
中止されたオーストラリアカード制度に対する社会からの反発を受け、TFN（所得税申告番号）の拡大規定は技術的には任意となっています。こうした所得給付を受ける権利のある納税者は、TFNを申告するかしないかを選択できます。原則として、納税者はTFNを申告します。金融機関は通常、新たな収入源（新規口座、新規社債、新規株式保有など）が生じた際に、顧客にTFNの申告を促したり、リマインドしたりすることで支援しています。申告用紙には、制度の主要条項に関する注意書きが含まれています。例えば、Computershareでは以下のようになっています。
- TFN（証券を事業目的で保有している場合はABN）を源泉徴収することは違法ではありません。ただし、TFNまたはABNをご提供いただけない場合、利息の支払い、および配当・分配金の非課税部分から最高限界税率で税金が控除される場合があります。
複数の投資家の名義で口座が保有されている場合、各投資家は見積りを出すかどうかを選択できますが、少なくとも 2 人が見積りを出さない限り、税金は源泉徴収されます。
TFN源泉徴収税
稀ですが、支払期日までに受取人が支払主体にTFNを提供していない場合、支払が免税対象でない限り、支払主体は、支払金額から最高限界税率（現在47%）でTFN源泉徴収税額を源泉徴収することが法的に義務付けられます。顧客にABNを提供しない企業にも、同様の、しかしより厳格な規則が適用されます。
支払主体は、次回の事業活動報告書（BAS）においてTFNおよびABNの源泉徴収額を報告し、ATOへの支払額に源泉徴収額を加算します。また、支払主体は受取人にもTFNの源泉徴収額を通知します。
TFN源泉徴収額は、源泉徴収された納税者にとって、税金の前払いとなります。納税者は所得税申告書を提出する際に、いわゆる「TFN額」を最終的な税額から控除する必要があり、控除額を超えた分は還付されます。納税者は、控除額を超えた税額を取り戻すために、所得税申告書を提出する必要があります。
免除
一部の個人または組織はTFN源泉徴収が免除されます。TFNを記載する代わりに、免除のカテゴリーを明記することができます。これには以下のものが含まれます。
- 所得税免除団体（例：学校、博物館）。
- 非営利団体。
- 80歳以上の公的年金受給者。
- 16 歳未満の子供(2005 年現在、年間の利息収入が最大 420 ドル)。
- 外国人居住者の利子および配当金（代わりに非居住者源泉徴収税が課されます）。
これらのカテゴリに該当する個人および組織は、依然として納税申告書を提出する必要がある場合がありますが、一般的にこれらの免除は、納税申告書を提出する必要がない人は納税者番号を取得する必要がないことを意味します。
児童に対する免税は企業配当には適用されません。また、銀行口座が複数の名義で保有されている場合、すべての口座名義人が16歳未満の場合にのみ免税となります。児童は希望する場合、他の方と同様にTFNを申請し、それを引用することができます。
一部の所得については、口座保有者を問わず、少額の所得はTFN源泉徴収が免除されます。例えば、年間120ドルまでの銀行利息は非課税となります。（ただし、これらの金額は課税対象となります。）
発行
TFNはオーストラリア税務署によって発行されます。新規納税者は、申請と身分証明書の提出から約1ヶ月以内に納税者番号を受け取ります。
センターリンクは、特定の給付金を申請する人がTFNをまだ取得していない場合、同時にTFNを申請できるよう支援しています。例えば、失業給付はTFNを提示しない場合、TFN源泉徴収規則の対象となります。このような給付金を初めて申請する若者は、これまでTFNを必要としたことがないかもしれません。
オーストラリアに滞在する外国人で、就労ビザを保有している場合は、パスポート番号とビザ番号を用いてオンラインでTFNを申請できます。身分証明は、オーストラリア移民局（ATO）がこれらの番号を移民局に確認することで行われます。
チェックディジット
多くの識別番号と同様に、TFNには誤った番号を検出するためのチェックデジットが含まれています。このアルゴリズムは、他の多くの数字チェックサム方式と同様に、単純なモジュロ11演算 に基づいています。
例
例のTFN「123456782」の有効性は、次のプロセスで確認できます。
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 2 | ||||||||||
| × | × | × | × | × | × | × | × | × | ||||||||||
| 1 | 4 | 3 | 7 | 5 | 8 | 6 | 9 | 10 | ||||||||||
| ＝ | ＝ | ＝ | ＝ | ＝ | ＝ | ＝ | ＝ | ＝ | ||||||||||
| 1 | + | 8 | + | 9 | + | 28 | + | 25 | + | 48 | + | 42 | + | 72 | + | 20 | ＝ | 253 |
これらの数字の合計は253（1 + 8 + 9 + 28 + 25 + 48 + 42 + 72 + 20 = 253）です。253は11の倍数です（11 × 23 = 253）。したがって、この数字は有効です。
参照
- IRD番号（ニュージーランドの同様の番号）
- 国民保険番号（英国でも同様の番号）
- PPS番号（アイルランドの同様の番号）
- 社会保険番号（カナダでも同様の番号）
- 社会保障番号（米国における同様の番号）
- オーストラリアの課税
参考文献
- ^ a b c「納税者番号に関する10のヒント」 E-Lodge Taxation Services . 2014年11月14日閲覧。
- ^ 「オーストラリア事業者番号（ABN）」移民・ビザガイド。 2020年8月4日閲覧。
- ^ 「納税者番号」オーストラリア連邦。 2014年11月14日閲覧。
- ^ 「オーストラリアで働く：納税者番号とTFN申告」 www.taxback.com 2015年12月23日閲覧。
- ^クラーク、ロジャー（1991年12月12日）「納税者番号制度：政治的保証と機能の拡大」（PDF） POLICY Magazine 7 ( 4): 2–6 . 2014年11月28日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2014年11月14日閲覧。
- ^ 「30. 識別子」 . オーストラリア連邦. 2014年11月9日閲覧。
- ^ 「1988年税法改正（納税者番号）法」オーストラリア連邦。 2014年11月9日閲覧。
外部リンク
