貸借対照表
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財務会計において、貸借対照表（財務諸表または財政状態計算書とも呼ばれる）は、個人または組織の財務残高を要約したものです。個人または組織には、個人事業主、事業提携、株式会社、非公開有限会社、政府機関や非営利団体などの組織が含まれます。資産、負債、および所有者資本は、会計年度末などの特定の日付時点で記載されます。貸借対照表は、「会社の財務状況のスナップショット」とよく説明されます。[ 1 ]組織 のすべての財務諸表の要約です。
4つの基本的な財務諸表のうち、貸借対照表は企業の暦年のある時点に適用される唯一の財務諸表です。[ 2 ]
標準的な企業の貸借対照表は、左側に資産、右側に財務の2つの側面があり、財務は負債と株主資本の2つの部分から構成されています。資産の主なカテゴリーは通常、最初に、流動性の高い順に列挙されます。[ 3 ]資産の次に負債が続きます。資産と負債の差額は、株主資本、純資産、または会社の純資産または資本金と呼ばれ、会計方程式によれば、純資産は資産から負債を差し引いたものと等しくなければなりません。そして、資産は負債と株主資本の合計と等しくなければなりません。[ 4 ]
貸借対照表の式を別の角度から見ると、総資産は負債と株主資本の合計に等しいといえます。このように式を見ると、資産がどのように資金調達されたかが分かります。借入金（負債）によるものか、所有者の資金（株主資本）によるものかが分かります。貸借対照表は通常、資産を一方のセクションに、負債と純資産をもう一方のセクションに分け、2つのセクションが「バランス」をとった状態で表示されます。
企業は収益から費用を差し引くことで利益を測定できます。しかし、多くの企業はすぐに支払いを受けるわけではなく、商品の在庫を積み上げ、建物や設備を取得します。つまり、企業は資産を抱えているため、たとえ望んでも、各期末にすぐに現金化することができません。多くの場合、これらの企業は仕入先や税務当局に債務を抱えており、経営者は各期末に当初の資本金と利益の全額を引き出すわけではありません。つまり、企業は負債も抱えているのです。
種類
貸借対照表は、組織または個人の特定の時点における資産、資本、負債をまとめたものです。貸借対照表には、報告書形式と会計形式の2つの形式があります。個人や中小企業は、シンプルな貸借対照表を作成する傾向があります。 [ 5 ]大企業はより複雑な貸借対照表を作成する傾向があり、これらは組織の年次報告書に掲載されます。[ 6 ]大企業は、事業セグメントごとに貸借対照表を作成することもあります。[ 7 ]貸借対照表は、比較のために、異なる時点（通常は前年）の貸借対照表と並べて表示されることがよくあります。[ 8 ] [ 9 ]
個人的
個人のバランスシートには、当座預金や普通預金口座の現金などの流動資産、普通株や不動産などの長期資産、借入金や住宅ローンなどの流動負債、そして住宅ローンやその他の借入金などの長期負債が記載されます。有価証券や不動産の価値は、取得原価や取得原価ではなく、時価で記載されます。個人純資産は、個人の総資産と総負債の差額です。[ 10 ]
米国の中小企業
| 資産（現在） | 負債と所有者資本 | |||
|---|---|---|---|---|
| 現金 | 6,600ドル | 負債 | ||
| 売掛金 | 6,200ドル | 支払手形 | 5,000ドル | |
| 資産（固定） | 買掛金勘定 | 2万5000ドル | ||
| ツールと機器 | 2万5000ドル | 総負債 | 3万ドル | |
| 所有者資本 | ||||
| 資本金 | 7,000ドル | |||
| 留保所得 | 800ドル | |||
| 総所有者資本 | 7,800ドル | |||
| 合計 | 37,800ドル | 合計 | 37,800ドル | |
中小企業の貸借対照表には、現金、売掛金、在庫などの流動資産、土地、建物、設備などの固定資産、特許などの無形資産、そして買掛金、未払費用、長期債務などの負債が記載されます。保証などの偶発債務は、貸借対照表の注記に記載されます。中小企業の自己資本は、総資産と総負債の差額です。[ 12 ]
慈善団体
イングランドとウェールズでは、法人ではない小規模な慈善団体は、貸借対照表の代わりに資産負債明細書を提出することが認められています。この明細書には、会計年度末時点における慈善団体の主な資産と負債が記載されます。[ 13 ]
公的事業体の構造
公開企業体の貸借対照表に関するガイドラインは、国際会計基準審議会（ IFRS）および各国の多くの組織・企業によって提供されています。米国企業が使用する基準は、米国で一般に認められた会計原則（GAAP）に準拠しています。連邦会計基準諮問委員会（FASAB）は、連邦財務報告主体のための一般に認められた会計原則（GAAP）を策定することを使命とする米国連邦諮問委員会です。
貸借対照表の勘定科目の名称とその使用法は、組織の所在国と組織の種類によって異なります。政府機関は、個人や企業向けに定められた基準に従わないのが一般的です。[ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]
事業に該当する場合、以下の項目の要約値を貸借対照表に含める必要があります。[ 17 ] 資産とは、企業が所有するすべてのものを指します。これには、不動産、工具、車両、家具、機械などが含まれます。
資産
- 現金および現金同等物
- 売掛金
- 在庫
- 1年以内に利用される将来のサービスに対する前払費用
- 受取手形
- 有形固定資産
- 投資目的で保有する不動産などの投資資産
- 特許、著作権、営業権などの無形資産
- 受取手形などの金融資産（持分法で会計処理されている投資、売掛金、現金および現金同等物を除く）
- 持分法で会計処理された投資
- 生物資産とは、生きた植物または動物のことです。実りある生物資産とは、リンゴを生産するために栽培されるリンゴの木や、羊毛を生産するために飼育される羊など、収穫のために農産物を実る植物または動物のことです。[ 18 ]
- ローン先（複数の会計期間）
負債
- 買掛金勘定
- 保証または裁判所の判決に対する引当金（発生可能性が高く、かつ測定可能な偶発債務）
- 約束手形や社債などの金融負債（引当金および未払金を除く）
- 当期税の負債と資産
- 繰延税金負債と繰延税金資産
- 顧客が支払ったがまだ提供されていないサービスに対する未収収益
- 貸株利息
- 債権者持分
純流動資産
純流動資産とは流動資産から流動負債を差し引いたものである。[ 19 ]
自己資本
貸借対照表に示される純資産は、貸借対照表の3番目の部分、つまり株主資本に相当します。これは以下の項目で構成されています。
正式には、株主資本は会社の負債の一部であり、株主に対して「負っている」資金（他のすべての負債の支払後）です。しかしながら、通常、「負債」は株主資本を除いた負債という、より限定的な意味で用いられます。資産と負債（株主資本を含む）の残高は偶然の一致ではありません。貸借対照表の各勘定の金額は、複式簿記と呼ばれる会計システムを用いて記録されます。この意味で、株主資本は構造上、資産から負債を差し引いたものと等しくなければならないため、株主資本は残余資産とみなされます。
資本セクションの項目に関しては、以下の開示が必要です。
- 発行済株式数、払込済株式数、未払込株式数
- 株式の額面価格
- 期首と期末の発行済株式数の調整
- 株式の権利、優先権、制限事項の説明
- 自己株式（子会社および関連会社が保有する株式を含む）
- オプションおよび契約に基づく発行のために留保された株式
- 所有者資本内の各準備金の性質と目的の説明
実証
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貸借対照表の実証は、主要な会計記録システム（SAP、Oracle 、その他の ERP システムの総勘定元帳など）に保持されている残高が、同じサブシステムまたはサポートするサブシステムに保持されている残高および取引記録と一致している（バランスが取れている）ことを確認するために企業が定期的に行う会計プロセスです。
貸借対照表の立証には、アカウントの調整（取引レベルまたは残高レベル）、調整および関連する裏付け文書の確認プロセス、企業ポリシーによって決定された所定の形式でのアカウントの正式な認証（サインオフ）など、複数のプロセスが含まれます。
貸借対照表の立証は、通常、月次、四半期、および年度末に実施される重要なプロセスです。その結果は、組織の規制上の貸借対照表報告義務の履行に役立ちます。
歴史的に、貸借対照表の裏付けは、スプレッドシート、メール、そして手作業による監視と報告といった、完全に手作業で行われてきました。近年、貸借対照表の裏付けや口座認証プロセスにおいて、プロセスの自動化、標準化、そして管理強化を実現するソフトウェアソリューションが開発されています。これらのソリューションは、口座数が多い組織や、貸借対照表の裏付けプロセスに携わる人員が多い組織に適しており、効率性の向上、透明性の向上、そしてリスクの軽減に役立ちます。
貸借対照表の実証は、 SOX 404 トップダウン リスク評価における重要な管理プロセスです。
サンプル
以下の貸借対照表は、IFRSに準拠して作成された非常に簡潔な例です。すべての種類の資産、負債、資本を示しているわけではありませんが、最も一般的なものを示しています。のれんも記載されているため、連結貸借対照表とみなすことができます。金額は表示されておらず、集計（小計）行も省略されています。
IFRSでは、項目は常に流動性に基づいて表示され、最も流動性の低い資産（通常は土地や建物）から最も流動性の高い資産（通常は現金）へと順に並べられます。負債と資本は、最も即時に支払われるべき負債（通常は未払勘定）から最も流動性の低い負債（通常は住宅ローンや所有者資本などの長期債務）へと順に並べられます。[ 20 ]
XYZ株式会社の連結財務諸表（2025年12月31日現在）
資産非流動資産（固定資産）有形固定資産（PPE） 減価償却累計額 のれん無形資産（特許、著作権、商標など） 減価償却累計額1年後に期限が到来する 金融資産 への投資関連会社およびジョイントベンチャーへの投資 その他の非流動資産、例：繰延税金資産、リース債権、1年後に期限が到来する売掛金流動資産、棚卸資産、前払費用、 1年以内に返済期限が到来する金融資産 への投資売却目的保有の 非流動資産および流動資産、1年以内に支払期限が到来する 売掛金（債務者） 、控除後：貸倒引当金、現金および現金同等物
総資産（これは以下の負債と資本の合計と一致します）
負債と資本流動負債（債権者：1年以内に支払期日が到来する金額）未払勘定 未払法人税等 借入金の現在残高 短期引当金 その他の流動負債（例：繰延収益、保証金）非流動負債（債権者：1年以上後に支払期日が到来する金額）借入金、 発行済債券（例：社債）、 繰延税金負債 、引当金（例：年金債務） その他の非流動負債（例：リース債務）資本金 資本金（普通株、優先株） 資本剰余金自己株式 利益剰余金再評価準備金その他の準備金その他の包括利益累計額非支配持分
負債と資本の合計（これは上記の資産の合計と一致し、バランスが取れます）
参照
参考文献
- ^ヤン・R・ウィリアムズ;スーザン・F・ハカ。マーク・S・ベットナー;ジョセフ V. カルセロ (2008)。財務会計と管理会計。マグロウヒル・アーウィン。 p. 40.ISBN 978-0-07-299650-0。
- ^ 「4種類の財務諸表」ウィリアム・アンド・メアリー大学 2022年11月28日2024年2月15日閲覧。
- ^ダニエルズ、モーティマー（1980年）『法人財務諸表』ニューヨーク市：アーノ・プレス、 pp.13-14、ISBN 0-405-13514-9。
- ^ウィリアムズ、50ページ
- ^ 「米国中小企業庁の中小企業向けサンプルスプレッドシート」 。 2007年7月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。2003年8月10日閲覧。
- ^ 「Microsoft Corporation 貸借対照表、2004年6月30日」。Microsoft.com 。 2012年10月4日閲覧。
- ^ 「International Business Machines「グローバルファイナンシング」バランスシート、2003年と2004年を比較」。IBM.com 。2012年10月4日閲覧。
- ^ 「2つの年度末貸借対照表を比較した貸借対照表」。2012年10月4日閲覧。
- ^ 「2つの年度末貸借対照表を比較した貸借対照表」 。 2007年10月19日時点のオリジナルよりアーカイブ。2010年5月8日閲覧。
- ^ 「個人バランスシート構造」（PDF）。2008年3月7日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。2010年5月8日閲覧。
- ^ウィリアムズ、50ページ。
- ^ 「資金をもっと調達しよう」ビジネスガイド米国中小企業庁2022年7月15日閲覧。
- ^イングランド・ウェールズ慈善委員会、「収入および支払口座の導入ノート」、文書CC16b、2013年6月発行、2017年1月に新しい形式に変更、2023年11月16日にアクセス
- ^ 「個人バランスシート構造」 。 2007年11月19日時点のオリジナルよりアーカイブ。2010年5月8日閲覧。
- ^ 「アラバマ州会計表」（PDF） 。 2007年7月29日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2007年9月21日閲覧。
- ^ 「ニューヨーク州（米国）公益事業貸借対照表」。2017年3月24日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2012年7月24日閲覧。
- ^「財務諸表の表示」国際会計基準審議会。2007年6月24日にアクセス。
- ^エプスタイン、バリー・J.、エヴァ・K・ジャーマコヴィッツ（2007年）『国際財務報告基準の解釈と適用』ジョン・ワイリー・アンド・サンズ、931頁。ISBN 978-0-471-79823-1。
- ^ Accounting Tools, Inc.,純流動資産の定義、2023年10月28日発行、2023年11月15日アクセス
- ^ 「IFRS VS GAAP：貸借対照表と損益計算書」 Accounting-financial-tax.com。2019年4月30日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2016年5月14日閲覧。
