ベルギーの課税

ベルギーの課税は、州レベルと地方レベルの両方で徴収される税金で構成されています。最も重要な税金は連邦レベルで徴収され、これらの税金には所得税、社会保障税、法人税、付加価値税が含まれます。地方レベルでは、固定資産税と地方税が徴収されます。2012年の税収はGDPの48%でした。^[1]

ベルギー在住者が支払う税額は、その国の居住者であるかどうかによって異なります。居住者（職場または自宅がベルギーにある人）の場合は明確です。しかし、非居住者の場合は2つのシナリオがあります。非居住者で、年間6か月（183日）以上ベルギーに居住し、地方自治体に登録されている場合は、居住者と分類されます。つまり、世界中の所得に対してベルギーの所得税が課されます。しかし、非居住者で、年間6か月（183日）未満しかベルギーに居住していない場合は、ベルギーで得た所得（家賃やキャピタルゲインを含む）に対してのみベルギーの所得税を支払う必要があります。^[2]

税金に関する事項と法律は、財務省を通じて政府によって管理されています。課税権は議会のみにあります。法律は国王によって署名された後、官報に掲載されます

ベルギーの実効税率は、世界で最も高い水準にあると一般的に言われています。税率別の国別リストをご覧ください。

所得税

納税

ベルギーの個人所得に対する課税年度は、1月1日から12月31日までです。^[2]ベルギー居住者と、上記のように所得税を支払う非居住者の両方が、ベルギーで毎年納税申告書を提出する必要があります。前年の所得に関連する納税申告書は、通常5月または6月に提出されます。通常、6月末までに提出する必要があります（正確な日付は各納税申告書に記載されています）。期限までに申告書を提出しない場合は、罰金が科せられます。さらに、税務当局は納税額を決定することができます

通常の所得税の支払いに関しては、非常に簡単です。雇用されている場合、雇用主は定期的に（毎月）給与から所得税を差し引きます。自営業者または有給の会社役員の場合も、手続きは同様で、税金は徴収機関または銀行を通じて毎月前払いされます。ベルギーでは、郵送またはオンライン（ベルギー政府の税務ポータルを使用）で税金を支払うことも可能です。ベルギーで稼いだ所得のある非居住者の場合は、少し複雑です。管轄の税務署に通知するとすぐに納税申告書が送付されます。一方、郵送またはオンラインで支払うこともできます。^[2]

所得税率

所得税は、課税所得に累進税率を適用して計算され、税率は25%から最大50%までです。2015年時点の税率は次のとおりです。^[3]

年収	税率
0～10,860ユーロ	25%	2,715ユーロ
10,860ユーロから12,470ユーロまで	30%	483ユーロ（合計3,198ユーロ）
12,470ユーロから20,780ユーロまで	40%	3,324ユーロ（合計6,522ユーロ）
20,780ユーロから38,080ユーロまで	45%	7,785ユーロ（合計14,307ユーロ）
38,080ユーロを超える場合	50%

2019年から税率が変更され、30%の税率は撤廃されました。^[4]課税前に10,570ユーロの免税額が適用されます。この免税額は、納税者に扶養家族がいる場合など、特定の状況下で増加する可能性があります。2025年現在、税率は次のとおりです。^[5]

年間課税所得	税率
0ユーロから15,820ユーロまで	25%	3,955ユーロ
15,820ユーロから27,920ユーロまで	40%	4,840ユーロ
27,920ユーロから48,320ユーロまで	45%	9,180ユーロ
48,320ユーロを超える場合	50%

自治体は所得税に2.5%から9.0%の追加課税を課すことができ、ほとんどの自治体では6%から8%の税率が適用されます。^[6]これは所得税と一緒に支払われます。

給与所得も社会保障税の対象となります。従業員の拠出金は13.07%で、雇用主によって控除されます。さらに、雇用主は従業員の賃金の約35%を拠出します。^[7]従業員と雇用主のどちらにも、拠出金の上限はありません。^{[8 ]}

所得税からの控除

さらに、一般控除、給付金控除、扶養控除など、雇用主と従業員の両方から、多くの税額控除を受けることができます。税額控除は次の表に従って認められます。^[3]

給付の例

給付の種類	従業員控除	雇用主控除
子供	---	7%
失業	0.87%	1.46%
医療／病気	1.15%	2.35%
職業病	---	1%
労働災害	---	0.3%

事業税

ベルギーには、法人所得税（所得税法典でより詳細に規定されています）、従業員および取締役に支払われる報酬に対する給与税、付加価値税、譲渡税、保険料税など、事業に関連する多くの税金があります。企業が事業を展開している地域によっては、特定の地域税または地方税が課される場合もあります。^[9]

税金は、企業が居住者か非居住者かによっても異なります。居住企業の場合、法人所得税は企業のキャピタルゲイン、全世界の利益、および所得に対して課税されます。非居住企業は、ベルギー源泉所得に対して税金を支払う必要があります

標準的な法人税率は25%です。厳しい条件を満たす中小企業は、課税所得が10万ユーロまでの場合、20%の減税が適用される場合があります。^[10]

デロイトの調査「ベルギーにおける課税と投資 2017」によれば、課税所得は次のように定義できる。「居住企業の課税所得は、全世界での年間所得から控除可能な控除を差し引いたものとなる。居住企業がベルギーと租税条約を締結している国にある外国の不動産や支店から得た所得は免税となる。補助金は原則として課税所得の一部だが、特定の雇用創出補助金、資本交付金、金利補助金は法人税の目的で免税となる。」^[9]ただし、課税所得を計算する過程で、企業は正当かつ独立企業間価格とみなせるすべての事業経費を控除できる。控除できる経費には、ロイヤルティ、手数料、投資、雇用主が拠出する年金拠出金、従業員給付の一部、場合によってはローンの利息も含まれる。

有形および無形固定資産を売却することで、企業はキャピタルゲインを生み出します。このキャピタルゲインには通常、標準の法人税率25%が課税されます。「ただし、資産が処分前に5年以上保有され、売却代金全体が再投資されている場合、当該資産のキャピタルゲインに対する課税は繰り延べられ、納税額は売却代金が再投資された資産の耐用年数にわたって分散されます。」^[9]さらに、「固定利付証券からのキャピタルゲインは利益として課税されます。ただし、他の会社の株式保有から得られた利益は、(i) 株式が受取配当金控除の適用のための「課税対象」要件を満たしている場合、および(ii) 株式が少なくとも1年間、継続して完全所有されている場合、免税となります。」^[9]

ベルギーの企業向け税制
法人税率	25%（対象となる中小企業は20%）
公平税	5%
秘密手数料税	50%/100%
支店税率<​​extra_id_1> 間接税	25%（対象となる中小企業は20%）

Indirect taxes

付加価値税（VAT）は、「生産から販売時点までのサプライチェーンの各段階で価値が付加されるたびに製品に課される消費税です。ユーザーが支払うVATの額は、製品のコストから、すでに課税されている製品に使用された材料費を差し引いた金額です。」^[11] VATは輸出には課税されず、標準のVAT率は21％です。た​​だし、場合によっては税率が多少異なる場合があります。日刊紙や週刊誌、特定のリサイクル品の場合は0％、ほとんどの生活必需品（水、食料など）には6％、社会住宅やレストランサービスには12％の税率が適用されます。^[12]付加価値税申告書は、毎月または四半期ごとに提出する義務があります。支払いに関しては、通常、VAT申告書の提出時に納税する必要があり、前払いを求められる場合もあります。ベルギーのVATは、欧州連合の付加価値税制度の一部です。 2016年1月1日以降、売上高が25,000ユーロ未満の中小企業のほとんどは免税を申請できます。

ベルギーには 譲渡税があります。

資本税の場合、固定料金は50ユーロのみです。

ベルギーには、主にエネルギー使用に関連する 環境税もあります。

参考文献

1. 「EU - 税収統計」
2. 「ベルギーの税金ガイド：外国人のためのベルギーの税金の理解」ベルギー駐在員ガイド | Expatica 。 2019年4月28日閲覧。
3. 「ベルギー - CountryPedia - Papaya Global」
4. 「ベルギーの個人所得税」
5. 「連邦金融監督庁」2025年
6. 「地方税」2015年10月16日
7. 「KPMG - 納税カード」（PDF）。2022年10月27日
8. 「ベルギーの社会保障」（PDF）。
9. ベルギーの税制と投資 2017」（PDF）。
10. 「ベルギー法人 - 法人所得税」 2021年5月13日閲覧
11. Kagan, Julia. 「付加価値税 - VATの定義」。Investopedia 。2019年4月28日閲覧。
12. 「ベルギー：税制」。