世帯主

米国では、世帯主は個人納税者のための申告ステータスです。対象となる扶養家族を扶養する独身者には、 優遇税率とより高額な標準控除が適用されます。

世帯主としての申告ステータスを使用するには、納税者は次の条件を満たす必要があります。

  • 年末時点で未婚であるか、未婚とみなされる
  • 納税年度中に住宅（自分の家または資格のある親の家）の維持費の半分以上を支払ったこと
  • 通常、適格者が扶養親族でない限り、課税年度の半分以上、世帯主と同居していた適格者がいる

世帯主申告ステータスの支持者は、このステータスによって税負担が軽減されるシングルペアレント、特にシングルマザーにとって、これは重要な経済的メリットであると主張している。[ 1 ]しかし、批評家は、このステータスは対象を絞りきれておらず、高所得者には大きなメリットがあり、低所得者には小さなメリットしかないと主張している。さらに、このステータスは結婚ペナルティを生み出し、税法にさらなる複雑さを加えていると指摘している。 [ 2 ]

概要

2021年の単身申告者および世帯主の限界税率表
2021年の標準控除額を適用した単身申告者と世帯主の限界税率の表
2021年の標準控除を利用して、単独申告ではなく世帯主として申告した場合の所得別の節税額

世帯主の申告ステータスは、扶養家族の世話をしている独身者が直面する追加の経済的負担を認識するために1951年に創設されました。[ 3 ] [ 1 ]その結果、ひとり親や資格のある扶養家族の世話をしているその他の人々に、独身の申告者と比較してより大きな標準控除と優遇税率を提供し、税負担を軽減します（図を参照）。[ 4 ]たとえば、2021年には、世帯主は18,800ドルの標準控除を受ける権利がありましたが、独身の申告者は12,550ドルでした。

2015年の国勢調査人口調査によると、世帯主の申告者の76%は女性でした。[ 1 ]

資格

世帯主の申告資格には3つの基本的な資格基準があります。[ 5 ]

  • 納税者は未婚であるか、未婚とみなされる必要がある
  • 資格要件を満たす人は、いくつかの例外と特別な規則を除き、納税者と年間の半分以上一緒に住んでいなければなりません。
  • 納税者は、その年の住宅維持費の少なくとも半分を支払わなければならない。

これらについては以下でさらに詳しく説明します。

未婚または未婚とみなされる

世帯主としての申告資格を得るには、納税者は未婚であるか、「未婚とみなされる」必要があります。[ 5 ]納税年度末日に法的に婚姻関係にない者は、未婚とみなされます。[ 6 ]納税年度末日に法的に婚姻関係にあった者であっても、「未婚とみなされる」ためのいくつかの要件を満たしていれば、世帯主としての申告資格を得ることができます。未婚とみなされるには、以下の条件をすべて満たす必要があります。[ 5 ]

  • 納税者は配偶者とは別に申告書を提出しなければなりません。
  • 納税者は課税年度中に住宅の維持費の半分以上を支払っている必要があります。
  • 納税者の配偶者は、その年の最後の 6 か月間、いかなる時点でもその家に住んでいてはなりません。
  • 納税者の住居が、その年の半分以上の期間、その子、継子、または里子の主な住居であった。
  • 納税者は、当該子に係る免税を請求できる必要があります。ただし、納税者が当該子に係る免税を請求できない唯一の理由が、親権を持たない親が免税を請求していること（免税の解除に関する書面、1985年以前の離婚判決、別居扶養命令、または別居合意書に基づく）である場合は、この要件を満たします。

納税者の配偶者が非居住外国人であり、納税者が配偶者を居住外国人として扱うことを選択していない場合、納税者は世帯主として未婚とみなされることもあります。[ 7 ]その場合、納税者は勤労所得税額控除の目的では結婚しているとみなされながら、世帯主として申告することができます。

資格者

世帯主として申告するには、一定の一時的な不在を除き、納税者と少なくとも年間の半分以上同居している必要があります（扶養親族には特別な規定もあります。親族に関する特別規定を参照）。[ 5 ]次の表は、誰が世帯主として申告できるかを示しています。[ 7 ]

もしその人が...そして...するとその人は…
対象となる子供（1） 独身です資格のある人物、その人物が免除を請求できるかどうか
結婚しており、納税者はその人に対して免税を請求できる資格のある人
結婚しており、納税者はその人に対して免税を請求できない資格のない人
父または母である適格親族 納税者はその人に対して免税を請求できる資格のある人
納税者はその人に対して免税を請求することはできない資格のない人
父または母以外の適格親族 その人が納税者と年間の半分以上一緒に暮らしており、以下に挙げるいずれかの方法で関係があり、納税者がその人について免税を請求できる場合資格のある人。
納税者と年間の半分以上同居していない資格のない人
以下に挙げるいずれの類型にも該当せず、納税者と年間を通じて世帯員として同居していたという理由のみで適格親族となる場合資格のない人
納税者はその人に対して免税を請求することはできない資格のない人

(1) 資格要件を満たす子は、すべての要件を満たす必要があります。例えば、25歳のフルタイム学生は子として認められませんが、要件を満たしていれば資格要件を満たす親族として認められる場合があります。表5 Pub 501 (2012) を参照してください。この場合、HOHとして申告することはできません。要件を満たしている場合は、独身または夫婦別々に申告し、資格要件を満たさない子について免除を申請することができます。

資格要件を満たす親族

父親または母親以外の関係では、次のような扶養家族が世帯主として適格となる場合があります。[ 8 ]

  • 実子、継子、里子、またはそれらの子孫。（養子縁組された子も実子とみなされます。）
  • 兄弟、姉妹、異父兄弟、異父姉妹、義理の兄弟、義理の姉妹
  • 祖父母または直系の祖先（養父母ではない）
  • 継父または継母
  • 納税者の兄弟姉妹の息子または娘
  • 納税者の父または母の兄弟または姉妹
  • 義理の息子、義理の娘、義理の父、義理の母、義理の兄弟、義理の姉妹

結婚によって確立されたこれらの関係は、死や離婚によって終わることはありません。

保護者向けの特別ルール

納税者の父または母が適格者である場合、父または母が納税者と同居していなくても、納税者は世帯主として申告することができます。ただし、納税者は父または母の控除を申請できる必要があります。また、納税者は、父または母が年間を通じて主たる住居としていた住宅の維持費の半額以上を負担する必要があります。納税者が父または母の老人ホームの維持費の半額以上を負担することで、父または母の主たる住居を維持しているとみなされます。[ 7 ]

家を維持する

世帯主としての申告資格を得るには、納税者がその年の住宅維持費の半分以上を支払っている必要があります。[ 7 ]維持費には、固定資産税、住宅ローン利息、家賃、光熱費、修繕・メンテナンス費、保険、住宅内での食費などが含まれます。教育費、被服費、休暇費、交通費などは住宅維持費に含まれません。

歴史

世帯主の地位は、1951年歳入法により議会によって1951年に創設された。[ 3 ]これは、子育てに伴う追加の経済的負担があるにもかかわらず、これまで子供のいない独身者と同じ税率を課せられていたひとり親世帯に減税を提供するために創設された。[ 3 ] [ 1 ]これは、実質的に「1948年に全国的に導入された夫婦所得分割制度の下で両親世帯が受けていた税制優遇措置の一部」を拡大することによって実現された。[ 9 ]

批判

世帯主のステータスは、給付額が最も低い所得者には最も少なく、最も高い所得者には最も多く支給されるため、ひとり親への経済的支援を提供する方法としては的を絞っていないと批判されている。[ 2 ]

例えば、2021年に、貧困ライン以下の収入で子供1人を持つシングルペアレントが標準控除を使用した場合、標準控除を使用した非常に高い収入を得ている人が受け取るであろう給付の少なくとも6倍少ない給付しか受け取れなかっただろう。[ a ]政治的に左派と右派の両方からの複数の政治評論家や政治家が、世帯主のステータスを廃止することを提案している。これにより、連邦政府は年間約160億ドルを節約でき[ 11 ] [ b ]、その節約分を、富裕層と同等かそれ以上に低・中所得世帯に利益をもたらす児童手当の増額に充てることとなる。[ 2 ] [ 12 ]例えば、ミット・ロムニー上院議員は、「家族保障法」の中で、世帯主の地位を廃止することで節約した資金を、独身世帯の場合は20万ドル以下の収入、既婚世帯の場合は40万ドル以下の収入があるすべての世帯に、6～17歳の子供1人につき月額250ドル、0～5歳の子供1人につき月額350ドルを支給する児童手当（既存の児童税額控除に代わる）の一部資金に充てることを提案した。[ 13 ] [ c ]

また、結婚ペナルティを設けたこと、[ 2 ] [ 16 ] [ 17 ]、 2人以上の子供を持つことの費用を考慮していないこと、[ 2 ]、税法にさらなる複雑さをもたらしていることについても批判されている。[ 2 ] [ 11 ]

注記

  1. ^ 2021年、標準控除を利用し、税引前所得が18,677ドル（65歳未満の親と18歳未満の子供を持つ世帯に対する国勢調査局の貧困ライン[ 10 ]）の一人っ子を持つシングルペアレントは、単独申告ではなく世帯主として申告することで613ドルを節約できます。一方、標準控除を利用し、税引前所得が542,400ドルを超えるシングルペアレントは、3,764.50ドルを節約できます。所得が貧困ラインを下回るほど、両者の差はさらに大きくなります。
  2. ^節約額は年によって多少変動するが、経済成長とインフレによって連邦税収が増加するため、長期的には増加する傾向がある。160億ドルは、合同税務委員会が2021年から2030年にかけて予測した節約額に基づく年間平均である。 [ 11 ]
  3. ^その後、彼は修正された計画「家族安全保障法2.0」を発表し、これには1万ドル未満の収入がある家族に影響を与える段階的な導入が含まれていた。 [ 14 ] [ 15 ]

参考文献

  1. ^ a b c d「世帯主の確定申告ステータスの廃止は女性に悪影響を及ぼす」（PDF）。全米女性法律センター。2017年7月。 2022年6月6日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。 2021年6月14日閲覧。
  2. ^ a b c d e f Orr, Robert (2022年6月28日). 「世帯主の申告ステータスは、子どもを助けるための欠陥のある方法だ」ニスカネン・センター. 2022年6月29日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  3. ^ a b cゴールドイン、ジェイコブ、リスコウ、ザカリー (2018). 「世帯主を超えて：ひとり親への課税の再考」税法レビュー71 : 367–413 –スタンフォード大学ロースクール経由.
  4. ^アッカーマン、ディーナ、クーパー、マイケル（2022年4月25日）。「現行法に基づく主要な家族税および教育税の規定による家族および個人への給付：2023年課税年度の概要」（PDF）。米国財務省。2022年6月15日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。
  5. ^ a b c d「Publication 501: 扶養家族、標準控除、および申告情報」（PDF）。内国歳入庁。2022年1月28日 。p. 8。2022年9月1日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。
  6. ^ 「Publication 501: 扶養家族、標準控除、および申告情報」(PDF)。内国歳入庁。2022年1月28日。p. 7。2022年9月1日時点のオリジナルよりアーカイブ(PDF) 。
  7. ^ a b c d「Publication 501: 扶養家族、標準控除、および申告情報」(PDF)。内国歳入庁。2022年1月28日。p. 9。2022年9月1日時点のオリジナルよりアーカイブ(PDF) 。
  8. ^ 「Publication 501: 扶養家族、標準控除、および申告情報」(PDF)。内国歳入庁。2022年1月28日。16ページ。2022年9月1日時点のオリジナルよりアーカイブ(PDF) 。
  9. ^ Steuerle, C. Eugene (1997年4月15日). 「家族の課税：下院歳入委員会での証言」(PDF) .アーバン研究所. 2022年7月29日時点のオリジナルよりアーカイブ(PDF) . 2022年9月18日閲覧。
  10. ^ 「貧困基準」米国国勢調査局。
  11. ^ a b c「世帯主の確定申告ステータスの廃止または変更」。議会予算局。2020年12月9日。2022年5月13日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2022年9月18日閲覧。
  12. ^ Bruenig, Matt (2019). 「The Family Fun Pack」 . People's Policy Project . 2022年9月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。2022年9月18日閲覧。
  13. ^ 「家族安全保障法」（PDF）。ミット・ロムニー米上院議員の公式ウェブサイト。2021年2月。2022年3月16日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。 2022年4月12日閲覧。
  14. ^ 「家族安全保障法2.0」（PDF）ミット・ロムニー上院議員事務所。2022年6月。2022年9月13日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。 2022年9月18日閲覧。
  15. ^ McCabe, Joshua; Orr, Robert (2022年6月15日). 「家族保障法2.0の分析」ニスカネン・センター. 2022年6月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  16. ^ LaJoie, Taylor (2020年6月23日). 「結婚が割に合わないとき：結婚と第二の稼ぎ手に対するペナルティへの対処に関する分析と選択肢」 . Tax Foundation . 2022年5月14日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2022年9月18日閲覧。
  17. ^ホフマン、ウォレス・E.（2002年1月）「世帯主の地位が税制上の恩恵となる」『税金』誌、80ページ（ HeinOnline経由）。
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