フォーム990
フォーム990の最初のページ
2022年改訂版フォーム990

フォーム990（正式には「所得税免除団体申告書」[ 1 ]）は、アメリカ合衆国内国歳入庁（IRS）のフォームであり、非営利団体に関する情報を一般に公開します。[ 2 ]また、政府機関が団体による免税資格の濫用を防ぐためにも使用されます。[ 3 ]病院やその他の医療機関など、一部の非営利団体では、より包括的な報告義務があります。

変種

フォーム990-EZ

フォーム990の派生であるフォーム990-EZ（「所得税免除団体の簡易申告書」）は、いくつかの例外を除き、総収入が20万ドル未満、総資産が50万ドル未満の組織ではフォーム990の代わりに使用することができます。[ 4 ]

フォーム990-N

年間総収入が「通常5万ドル以下」の小規模組織は、Form 990の代わりに電子Form 990-N（正式名称は「Form 990またはForm 990EZの提出が不要な免税組織向けの電子通知（電子ポストカード）」）を提出することができます。990-Nには紙のフォームはありません。紙のフォームで提出を希望する組織は、Form 990またはForm 990-EZを記入することができます。[ 5 ]

フォーム990-PF

フォーム990-PFは、米国の私立財団によって提出されます。このフォームには、財務情報と助成金の完全なリストが含まれています。このフォームは、財団の会計年度終了後5ヶ月目の15日までにIRSに提出する必要があります。[ 6 ]

申請要件

フォーム990は、組織の会計年度終了後5か月目の15日までに提出する必要がありますが、[ 7 ] [ 8 ] 1回限りの6か月延長のオプションがあります。[ 9 ] [ 10 ]フォーム990の提出期限である5月15日に間に合わない多くの免税団体は、免税団体申告書の提出期限延長申請書であるフォーム8868を使用して、自動的に6か月の延長を申請することができます。

フォーム990の開示事項は、非営利団体の理事会に対し、ガバナンス慣行に関する様々な理事会方針の導入を義務付けるものではありませんが、強く推奨しています。これらの提案は、非営利団体が内部告発者保護および文書保管に関する方針を導入することを求めるサーベンス・オクスリー法の要件を凌駕するものです。IRSは、特に役員報酬に関して、フォーム990を執行手段として活用することを示唆しています。[ 11 ]例えば、役員報酬に関して特定の手続きを導入する非営利団体は、内国歳入法第4958条および財務省規則第53.4958-6条に基づく過剰報酬規制の適用除外となります。 [ 12 ]

受託者報告

2006年年金保護法第1223条(b)によれば、非営利団体が3年連続で年次申告書または通知書を提出しなかった場合、3回目の申告書または通知書の提出期限をもって免税資格が取り消される。[ 13 ]団体が提出しなかった理由を正当なものと証明できれば、免税資格は回復される可能性がある。[ 14 ]

誰が申請しなければなりませんか?

フォーム990は、内国歳入法第501条(a)に基づくほとんどの免税団体に提出が義務付けられています。これには、内国歳入法第501条(c)項のいずれかの条項に該当する団体、501条(d)項の使徒的団体、501条(e)項の協同病院サービス団体、501条(f)項の学校協同サービス団体、501条(j)項のアマチュアスポーツ団体、501条(k)項の児童福祉団体、501条(n)項の慈善リスクプール、および4947条(a)(1)項の非免税慈善信託が含まれます。これらの条項のいずれかに該当する団体は、内国歳入庁（IRS）から確定書を申請していない場合でも、フォーム990を提出する必要があります。[ 15 ]

年間総収入が20万ドル未満、資産が50万ドル未満の免税団体は、代わりにより短い代替フォームであるForm 990-EZを提出する選択肢があります。[ 15 ] [ 16 ]

通常、年間総収入が5万ドル以下の免税団体は、代わりにより短い代替フォームであるForm 990-Nを提出するオプションがあります。[ 15 ]

シナゴーグやモスクなどの礼拝所を含む教会とその統合された補助組織、教会協会、および宗教活動のみに従事する宗教団体は、申告の義務がありません。[ 17 ]大学レベル以下の学校であっても、教会と提携している、または宗教団体によって運営されている場合は、フォーム990の申告義務が免除される場合があります。[ 18 ]

申請方法

フォーム990は、2019年7月1日より前に開始されたすべての会計年度について、郵送またはIRS認定の電子ファイルプロバイダーを介して電子的にIRSに提出できます。2019年納税者第一法に従い、フォーム990は、2019年7月1日以降に開始するすべての会計年度については、郵送ではなく電子的に提出する必要があります。[ 19 ] [ 20 ]

フォーム990-EZの移行：2021年7月31日以降に終了する課税年度については、フォーム990-EZは電子的に提出する必要があります。[ 21 ]

罰則

組織がForms 990を公開しなかった場合、1日につき20ドルの罰金が科せられます。罰金は1回の不履行につき最大10,000ドルに制限されます。故意に遵守しなかった場合は、さらに5,000ドルの罰金が科せられます。[ 22 ]情報の省略などにも罰則が科せられます。[ 23 ] : 229

1998年には、IRSは9000以上のフォームに対して1000万ドル以上の罰金を徴収した。[ 23 ]：229

公的検査規制

公的検査IRC 6104(d) 規則では、組織は、最新の 3 つの Forms 990 のコピーを、直接、郵送、ファックス、または電子メールで要求するすべての人に提供しなければならないと規定されています。

IRSが公開したForm 990データ

IRSはForm 990のデータを主に3つの形式で公表しています。そのうち2つは所得統計プログラムの一部です。

  • IRSの免税団体検索ページでは、非営利団体の概要情報と納税申告書のコピーを提供しています。[ 24 ]
  • 課税免除対象組織のデータの年間抜粋。Form 990、990-EZ、990-PFのフィルターから選択された財務データをカバーし、2012暦年から提出と統計の編集が完了した最新の年までのデータが利用可能です。[ 25 ]これはGoogle BigQueryの公開データセットとしても利用可能です。[ 26 ]
  • Amazon S3上の公開データセットとして、米国東部リージョンでホストされています。データセットには、各年（前年の場合もある）にForm 990を提出した非営利団体とその提出用識別子をリストしたインデックスファイルが含まれています。この識別子を使用して、提出されたForm 990をXMLファイルとして取得できます。データは2011年から現在までの申告書をカバーしており、定期的に更新されています。[ 27 ]このデータセットはCharity Navigatorによって使用されています。[ 28 ]

フォーム990のサードパーティソース

  • ProPublicaのNonprofit Explorer [ 29 ]では、組織名、キーワード、都市名、報告されている役員や従業員による検索が可能です。概要データと完全なPDFは無料でダウンロードでき、登録は不要です。
  • Google BigQueryは、IRS Form 990データを公開データセットとして持っています。[ 26 ]これは、2012年から最新の完了年までのIRSによって公開された統計に基づいています。[ 25 ]
  • チャリティナビゲーターは、250万件以上の納税申告書を掲載した「990デコーダー」ウェブサイトを運営しています。[ 28 ] [ 30 ]これは、2011年から現在までに提出され、IRSによってAmazon S3にアップロードされたフォームに基づいています。[ 27 ]
  • 経済研究所[ 31 ]は、以前は署名が黒塗りされていない年次申告書のPDFコピーを提供していましたが、2026年には、閲覧者をIRS独自の非営利団体検索ページに誘導しています。
  • ファウンデーションセンター[ 32 ] IRSフォーム990検索ツール。年次申告書のPDFコピーを提供します（署名は黒塗り）。
  • ガイドスター[ 33 ] IRSフォーム990とその他の非営利団体の選択に関する情報（無料および有料）
  • NCCS [ 34 ] IRS Form 990検索ツールと非営利団体のプロフィール、署名は黒く塗りつぶされている。
  • BoardSourceガバナンス要件[ 35 ] 990。
  • 2022年9月に閉鎖される前に、[ 36 ] Open990 [ 37 ]はAWSデータセットとのあいまいマッチングを使用して報酬と財務指標に関する分散時系列データを報告します。
  • 営利企業であるシチズン・オーディット[ 38 ]は、年間申告書のPDFコピー、黒塗りされていない署名、990フォームの全文検索などを提供していますが、これは年間350ドルでサービスに申し込んだ場合に限られます。

歴史

フォーム990は、 1941年に終了する納税年度に初めて使用されました。これは2ページのフォームでした。[ 23 ]組織はまた、年間に少なくとも4,000ドルの給与を受け取った個人の名前と住所を記載したスケジュールと、年間に少なくとも4,000ドルを寄付した寄付者の氏名と住所を記載したスケジュールを含める必要がありました。[ 23 ] [ 39 ]

1947年には様式990は説明書を含めて4ページに達した。[ 23 ]役員の報酬は組織の損益計算書に別途報告されたが、高額報酬者の氏名と住所を記載したスケジュールを組織に含める必要はなくなった。[ 23 ]組織は年間に少なくとも3,000ドルを寄付した寄付者の氏名と住所を記載したスケジュールを含める必要があった。[ 23 ]

1969年、議会は501(c)(3)団体が役員に支払った報酬を報告することを義務付ける法律を可決した。[ 23 ] [ 40 ] IRSはこの義務を他のすべての免税団体にも適用した。[ 23 ] [ 41 ]

1976年には、Form 990は説明書を含めて6ページ、Schedule Aは8ページでした。[ 23 ] 2000年までに、Form 990は6ページ、Schedule Aは6ページ、Schedule Bは少なくとも2ページ、説明書は42ページになりました。[ 23 ]ページ数の増加は、より大きなフォントサイズの使用と、特定の組織にのみ必要なセクションが含まれたためです。[ 23 ]

2000年から、政治団体はForm 990を提出することが義務付けられました。[ 23 ]

2007年6月、IRSは改訂版Form 990を発行し、コーポレートガバナンスと取締役会に関する重要な開示を義務付けました。この新しい開示は、2009年度のすべての申告者に義務付けられており、収益が100万ドルを超える、または資産が250万ドルを超える組織には、より厳格な報告義務が課されます。

2010年には、組織がフォーム990を提出する必要がある最低基準が引き上げられ、最低年間総収入は10万ドルから20万ドルに、最低資産は25万ドルから50万ドルに増加しました。[ 16 ]

インターネットの普及により、組織のForm 990へのアクセスも容易になりました。当初、Form 990はIRSを通じて申請する必要がありました。これは組織を通じて直接アクセスできるように変更されましたが、組織によってはアクセスを拒否するケースもありました。[ 23 ]

2018年7月16日、IRSは、501(c)(3)団体、4947(a)(1)非課税慈善信託、および6033(d)非課税私的財団のみがSchedule Bで寄付者の氏名と住所を報告する必要があると発表した。その他のすべての免税団体は、Schedule Bの記入時に寄付者の氏名と住所の記入を省略することが許可されるが、その情報を保持し、IRSの要請に応じてその情報を報告する義務がある。報告要件の変更は、2018年12月31日以降に終了するすべての課税年度に有効である。[ 42 ]この変更は、 527の政治団体による寄付者の報告には影響しなかった。[ 43 ] IRSは、報告方法の変更は内国歳入庁長官の裁量で行われたもので、同長官はIRSは通常寄付者情報を使用しないと判断しており、この情報をスケジュールBから除外することで機密情報が誤って公開されるリスクが軽減されるとともに、組織がフォーム990を準備する時間とコストが削減されると述べた。[ 44 ]一部の州では、引き続きこの情報の州機関への開示を求めている。[ 44 ]モンタナ州とニュージャージー州は、IRSが新しい手順について一般の意見を述べることを認めずに寄付者開示要件を免除したことは行政手続法に違反しているとして訴訟を起こした。連邦判事はこれに同意し、寄付者開示要件を復活させた。[ 45 ] 9月6日、IRSは影響を受ける組織がスケジュールBで寄付者を開示するという要件を再び停止し、行政手続法に従って新しい手順について一般の意見を述べることができるようにする規則案を公表した。[ 46 ] [ 47 ] IRSは2019年12月9日以降に提案された規制を最終決定する可能性がある。[ 47 ]

慈善団体評価研究への活用

Charity Navigatorは、IRSフォーム990 [ 48 ]を使用して慈善団体を評価しています。2017年2月、Charity Navigatorは、フォーム990の提出書類を分析するための無料のオープンソースソフトウェアデータセットとツールであるDigitized Form 990 Decoderをリリースしました。リリース時点で、90万件以上のフォームが処理されていました。[ 30 ] [ 49 ]

一方、非営利慈善団体評価機関GiveWellのホールデン・カルノフスキー氏は、慈善団体の活動内容や運営場所に関する情報が不十分だとしてForm 990を批判している。[ 50 ]しかし、GiveWellは慈善団体を調査する際に、いくつかの質問に答えるためにForm 990を今でも使用している。[ 51 ]

政治学者サラ・レックハウは、Form 990のデータを著書『Follow the Money: How Foundation Dollars Change Public Sc​​hool Politics（資金の流れ：財団の資金が公立学校の政治を変える）』の情報源として利用しました。レックハウは、慈善資金提供者が非営利団体からチャン・ザッカーバーグ・イニシアチブのようなLLCに移行した場合、対応する公開データが不足するのではないかと懸念を表明しました。[ 52 ]

より高品質なForm 990を推奨する「Quality 990」というウェブサイトがありました。 [ 53 ]

参照

参考文献

  1. ^ 「所得税免除組織の申告書」（PDF）内国歳入庁（IRS）2016年3月6日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。 2016年1月28日閲覧。
  2. ^ 「Form 990を通して非営利団体のストーリーを伝える」 Journal of Accountancy . 2016年12月1日. 2023年12月9日閲覧。
  3. ^マネーロンダリングと脱税のための慈善団体の濫用に関する報告書(PDF)。OECD租税政策・税務行政センター。2024年4月20日時点のオリジナルよりアーカイブ(PDF) 。 2025年2月20日閲覧。
  4. ^ 「フォーム990-EZの記入手順」（PDF）内国歳入庁（IRS） 2015年オリジナルより2016年2月4日時点のアーカイブ（PDF） 。 2016年2月3日閲覧。
  5. ^ 「小規模免税組織の年次電子申告要件 — フォーム990-N（電子ポストカード）」。内国歳入庁。2016年2月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2016年2月2日閲覧。
  6. ^ 「990-PFの謎を解き明かす」ファウンデーションセンター. 2016年3月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2016年2月3日閲覧。
  7. ^ 26 CFR 1.6033-2
  8. ^ 「免税組織の申告要件：フォーム990の提出期限」内国歳入庁。2025年2月5日時点のオリジナルよりアーカイブ。2025年2月19日閲覧。
  9. ^ 「Annual 免税組織の申告：期限」 Labyrinth. 2021年1月25日時点のオリジナルよりアーカイブ。2021年1月19日閲覧。
  10. ^ 「免税組織の申告期限の延長」内国歳入庁。2025年2月5日時点のオリジナルよりアーカイブ。2025年2月19日閲覧。
  11. ^グリーン、ジュリアス、トレシアック、ケリー（2007年8月1日）。「IRSの攻撃は吠えるのと同じ様相を呈し始めた」。The Tax Adviser 。 2025年2月19日閲覧。
  12. ^ IRS (2008年2月4日). 「ガバナンスと関連トピック - 501(c)(3)組織」(PDF) . Online.irs.gov. 2022年10月9日時点のオリジナルよりアーカイブ(PDF) . 2009年6月5日閲覧。
  13. ^ 「2006年年金保護法第1223条(b)」政府印刷局2006年8月17日. 2015年3月5日時点のオリジナルよりアーカイブ。2016年2月3日閲覧。
  14. ^ 「通知2011-43：小規模組織に対する内国歳入法第6033条(j)に基づく移行措置」内国歳入庁速報：2011-25。内国歳入庁。2011年6月20日。
  15. ^ a b c「Form 990の記入方法」。内国歳入庁。2018年。2018年7月19日閲覧。
  16. ^ a bグレース・アリソン「免税団体向けの新しいフォーム990：進行中の革命」2010年。エステートプランニング。37(3)。14～20頁。
  17. ^ 26 US Code § 6033(3) 2016年1月13日アーカイブ、Wayback Machineにて。内国歳入庁。法情報研究所。コーネル大学。
  18. ^財務省規則第1.6033-2条(g)(1)(vii)。
  19. ^「 2019年納税者第一法」 Wayback Machineで2025年2月11日にアーカイブ。米国議会。2019年7月1日。
  20. ^コンスタンティン・ジョージ、ルーウィン・シンディ、スタインバーグ・アンドリュー（2019年7月2日）。「IRS改革法により、非営利団体の納税申告書の電子提出義務が拡大」 Venable LLP。
  21. ^ " irs.gov "。IRS.gov。2022年5月17日削除。
  22. ^ 「フォーム990を公表しなかった場合の罰則」 IRS。2017年12月8日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2017年12月7日閲覧。
  23. ^ a b c d e f g h i j k l m n Chasin, Cheryl; Kawecki, Debra; Jones, David (2002). 「G. Form 990」(PDF) .内国歳入庁. 2015年7月2日時点のオリジナル(PDF)からアーカイブ。 2016年1月29日閲覧。
  24. ^ 「免税組織検索」内国歳入庁。 2017年8月29日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2024年8月30日閲覧。
  25. ^ a b「SOI Tax Stats - Annual Extract of Tax-Exempt Organization Financial Data」内国歳入庁。2017年10月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。2017年10月14日閲覧。
  26. ^ a b「IRS Form 990 Data」 . BigQuery . 2017年10月14日閲覧。
  27. ^ a b「AWS での IRS 990 申告」 。 2017年10月14日閲覧。
  28. ^ a b「990 Decoder -- Charity Navigator。IRSが公開した250万件の非営利電子納税申告書用ETLツールキット」。Charity Navigator。2017年10月13日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2017年10月14日閲覧。
  29. ^ 「Nonprofit Explorer」 . ProPublica . 2021年3月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。2026年1月23日閲覧。
  30. ^ a b「Charity Navigator、非営利団体データのデコードソフトウェアを公開」 Charity Navigator、2017年2月3日。2017年2月11日時点のオリジナルよりアーカイブ。2017年2月10日閲覧。
  31. ^ 「非営利団体情報」経済研究所. 2014年5月17日閲覧。
  32. ^ 「Foundation Center - 990 Finder」。2013年5月23日時点のオリジナルよりアーカイブ。2011年8月21日閲覧。
  33. ^ "guidestar.org" . guidestar.org. 2014年3月6日. 2020年1月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2014年4月23日閲覧。
  34. ^ "nccs.urban.org" . nccs.urban.org. 2008年7月15日. 2014年4月19日時点のオリジナルよりアーカイブ。2014年4月23日閲覧。
  35. ^ 「ラーニングセンターとストア」 . BoardSource. 2012年2月19日時点のオリジナルよりアーカイブ。2014年3月17日閲覧。
  36. ^ Suozzo, Andrea (2022年12月22日). 「IRSは非営利団体の税務記録を50万件近く公開していない」 . ProPublica . 2024年5月15日閲覧。
  37. ^ 「研究者か非営利団体か」 Open990。 2022年9月4日時点のオリジナルよりアーカイブ。
  38. ^ 「非営利団体向けフォーム990検索」 Citizen Audit . 2014年5月18日閲覧。
  39. ^「所得税データの追加：免税事業者の大半は情報申告が必要」 Wayback Machineで2025年1月24日にアーカイブ。ニューヨーク・タイムズ、1942年3月24日、34ページ。
  40. ^「内国歳入法第6033条(b)号」2016年1月13日アーカイブ、Wayback Machineにて。内国歳入庁、法律情報研究所、コーネル大学。
  41. ^「財務省規則1.6033-2(a)(2)(ii)(g)」内国歳入庁法情報研究所コーネル大学
  42. ^「歳入手続、改訂手続 2018-13 」 Wayback Machineで2018年7月18日にアーカイブ。内国歳入庁。2018年7月16日。
  43. ^ Wyland, Michael (2018年7月18日). 「財務省、一部の非営利団体に対する寄付者情報開示要件を緩和 」 Archived 2018-07-18 at the Wayback Machine . Nonprofit Quarterly .
  44. ^ a bパークス、ザカリー・G. (2018年7月18日). 「IRS、非営利団体の寄付者開示要件の大幅な変更を発表 」Wayback Machineに2018年7月18日アーカイブ. The National Law Review .
  45. ^ Lewin, Cynthia M.; Norton, Lawrence H. (2019年8月1日). 「非営利団体の納税申告書における寄付者開示規則が連邦裁判所によって覆される」 Archived 2024-11-03 at the Wayback Machine . Venable LLP .
  46. ^ Norton, Lawrence H.; Lewin, Cynthia M. (2019年9月11日). 「 IRSが非営利団体の寄付者開示ルールに関する規制案を発表、Wayback Machineで2025年1月24日にアーカイブ」 Venable LLP .
  47. ^ a b「提案規則102508–16：免税組織の報告要件に関する第6033条に基づくガイダンス（2025年2月3日アーカイブ、Wayback Machineにて）」。内国歳入庁。連邦官報。第84巻。第175号。47447–47454頁。2019年12月10日。
  48. ^ 「寄付者向けFAQ」 Charity Navigator. 2013年6月27日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2014年4月23日閲覧。
  49. ^ Miniutti, Sandra (2017年2月3日). 「デジタル化されたIRS Form 990データを読み取るコードのオープンソース化第1弾」 Charity Navigator Blog . 2017年2月11日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2017年2月10日閲覧。
  50. ^ Karnofsky, Holden (2007年5月23日). 「Don't talk to me about the Form 990」 . The GiveWell Blog. 2016年2月10日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2016年1月28日閲覧。
  51. ^ 「GiveWellの財務指標ガイド」 . GiveWell. 2015年12月18日時点のオリジナルよりアーカイブ。2016年1月28日閲覧。
  52. ^ Reckhow, Sarah (2017年1月26日). 「慈善活動データとLLCの台頭：あるいは、学者が資金の流れを追えなくなったら何が起こるのか」 . HistPhil. 2018年4月26日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2018年4月25日閲覧。
  53. ^ 「Quality 990への取り組みの背景」 。 2008年5月15日時点のオリジナルよりアーカイブ。2016年1月29日閲覧。
「 https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Form_990&oldid=1334519640」より取得