適格仲介人

アメリカ合衆国の税法において、適格仲介者（QI ）とは、特定の取引、特に内国歳入法第1031条に基づく不動産の同種交換や、内国歳入法第1441条等に基づく米国源泉所得以外の者に支払われる特定の米国源泉所得の源泉徴収および報告において仲介者として行動するための規制要件を満たす個人または団体である。[ 1 ] [ 2 ]

IRC §1031 適格仲介人

§1031適格仲介業者（QI）は、アコモデーターとも呼ばれ、内国歳入法（IRC）第1031条に基づく同種不動産交換を仲介する会社です。QIの役割は、財務省規則§1.1031(k)-1(g)(4)に定義されています。2017年減税・雇用法によって改正されたIRC第1031条に基づき、事業における生産的使用または投資のために保有する不動産の所有者は、指定された期間内に当該不動産を他の同種不動産と交換し、旧不動産の売却益の認識を延期することができます。[ 3 ]

納税者の親族、または交換のエスクロー終了前2年以内に納税者と金融関係（通常の金融サービスの提供を除く[ 4 ]）があった者は、それらのサービスが「第1031条に基づく損益の非認識の対象となることを意図した資産の交換に関する納税者へのサービス」でない限り、QI（従業員を含む）となることはできない。[ 5 ]これは、納税者が例外的な状況でのみ、現在の弁護士、会計士、投資銀行家、ブローカー、または不動産業者を利用できることを意味する。

QIは通常、納税者と書面による交換契約を締結し、その契約に基づき、納税者から譲渡資産を取得して購入者に譲渡し、その後、代替資産を取得して、第1031条および規則に従って納税者に譲渡します。延期交換では、QIは譲渡資産の売却代金を信託口座またはエスクロー口座で受け取り、保管し、その資金を用いて代替資産を取得します。そのため、納税者は売却代金の実質的または推定的な受領を行うことはありません。[ 6 ]

交換資金の保有と支出に加えて、適格仲介業者は通常、取引の他の当事者と調整し、交換文書を準備または提供し、交換が第1031条に準拠し続けるように、代替資産を特定して取得するための法定期限を監視します。[ 6 ]

適格仲介業者は交換収益を保有しますが、包括的な連邦ライセンス制度の対象ではないため、納税者は通常、仲介業者の経験、内部統制、資金保護の取り決めについてデューデリジェンスを実施し、透明性のある料金体系、顧客資金の分別管理、重要な期限を守る能力などの要素をQIを選択する際に考慮するようアドバイスされています。[ 6 ]

IRC §1441 適格仲介人

IRC §1441 等は、米国源泉所得を米国人以外へ支払う際に源泉徴収する所得税を規定している。[ 7 ]一般的に、米国の支払人は受取人の納税者番号（TIN）を確認し、TINが提示されない場合は支払額の30%を源泉徴収しなければならない。[ 8 ] §1441 適格仲介者（QI）とは、一般的に内国歳入庁（IRS）と契約を締結する外国銀行またはその他の外国金融機関のことである。[ 9 ]

この協定に基づき、QI は支払いの受益者の米国または外国のステータスに関する独自の記録を保持し、それらの支払いについて第 3 章および第 4 章の主要な源泉徴収責任、および Form 1099 の主要な報告責任と予備源泉徴収責任を引き受けることができます。[ 10 ] [ 11 ] QI 制度の詳細な条件は IRS の歳入手続き、最新の Rev. Proc. 2022-43 (「2023 QI 協定」) に規定されており、これは Rev. Proc. 2017-15 に基づく以前の協定に取って代わり、6 年の期間を規定しています。[ 12 ] [ 13 ] QI エンティティは、協定条件の遵守を確認するために IRS または外部監査を定期的に受けます。

§1441 QI制度は後に、外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）に基づく外国口座報告および源泉徴収義務によって補完されました。[ 14 ]

参照

参考文献

  1. ^ 「適格仲介人」。Wex 。コーネル大学ロースクール法務情報研究所。 2025年11月20日閲覧。
  2. ^ 26 CFR §1.1031(k)-1(g)(4); 26 CFR §1.1441-1(e)(5)。
  3. ^ 「同種資産交換 - 不動産税に関するヒント」内国歳入庁2025年5月1日. 2025年11月20日閲覧。
  4. ^ 26 CFR §1.1031(k)-1(k)(2)(ii)。
  5. ^ 26 CFR §1.1031(k)-1(k)(2)(i)。
  6. ^ a b cダットソン、ニコラス（2025年4月15日）「適格仲介者の役割を理解する」 Exchange Place 1031。2025年11月20日閲覧。
  7. ^ 26 USC §§1441–1443.
  8. ^例： 26 USC §1441(b)。
  9. ^財務省規則§1.1441-1(e)(5)を参照。
  10. ^ 「外国仲介業者」内国歳入庁。2025年11月20日閲覧。
  11. ^ 「適格仲介者プログラム」内国歳入庁。2025年11月20日閲覧。
  12. ^ 「Rev. Proc. 2022-43」（PDF） .内国歳入庁. 2025年11月20日閲覧。
  13. ^ 「適格仲介契約歳入手続き 2017-15」（PDF）内国歳入庁. 2025年11月20日閲覧。
  14. ^ 「外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）」内国歳入庁。2025年11月20日閲覧。
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