税金の搾取

ファーミングまたはタックスファーミングとは、変動的な収入源の管理を法的契約によって第三者に委託し、収入源の保有者が契約者から一定の定期的な賃料を受け取る財務管理手法である。これは公共財政において最も一般的に用いられており、政府（貸主）が税収の全額を徴収・留保する権利を民間金融業者（ファーマー）に貸与または譲渡し、ファーマーは固定額（「レント」と呼ばれることもあるが、現代の一般的な用語とは異なる意味を持つ）を国庫に納める義務を負う。

この意味での農業は、比喩的な意味以外では 農業とは何の関係もありません。

語源

farmの起源は 2 つ考えられます。

古典ラテン語からの派生

いくつかの情報源によると、「農場」はフランス語のfermeに由来しており、最も顕著なのはFermiers Generauxの文脈で使用されている、中世ラテン語のfirma (「定められた合意、契約」を意味する) から来ており、最終的には古典ラテン語の形容詞firmus、firma、firmum (「堅固な、強い、頑丈な、不動の、確実な、信頼できる」を意味する) から来ている。^{[ 1 ]} 現代の農業におけるこの語の意義も同じ語源に由来する。中世の封建的土地保有下の土地「所有者」（国王自身がその称号の下で所有していた以外、誰も土地を「所有」していなかった）は、契約に基づき土地を（封建的料金ではなく）継続企業として貸し出す（つまりリースする）ことがあった。つまり、労働者や家畜とともに収益を生み出す単位として、固定地代と引き換えに保有地から得られる収益のすべてを保有することを契約によって認可された借地人（つまり会社）が利用するために土地を貸し出す（つまりリースする）ことがあった。こうして、土地から生み出される収益に対する権利は貸主によって耕作されていた。これが一般社会に最もよく知られた農業取引の形態であったため、「農民」という言葉は農業保有地の借地人と同義になった。

古英語からの派生

他の文献によると、 「農場」という語は、中期英語のferme（「農場、家賃、収入。農民から徴収する収入。要素、管理、食事、祝宴」）、古期英語のfeorm, farm（「食料、物資、所有物の貯蔵庫。小作人または家臣が国王または領主に供給する食料。家賃、祝宴、利益、避難所」）、ゲルマン祖語の* firmō, *firχumō（「生活手段、生活費」）、インド・ヨーロッパ祖語の* perk ^w u- （「生命、力、勢い」）に由来する。これは、 feormehām（「農場」）、feormere（「供給者、食料品店」）、feormian（「供給する、維持する」）、feorh（「生命、精神」）といった古期英語の単語と関連がある。これらの資料によれば、古英語のこの単語は、異例なことに中世ラテン語のfirmaまたはfermaに借用され、古フランス語のferme（農場）、オック語のferma （農場）の語源となったとされている。しかし、 firmaが古典ラテン語のfirmusに由来すると主張する資料によって、この語は反駁されている。[ ^{2 ]この}語は「地代、農場の役職、収入源、祝宴」といった意味を継承している。古英語に既に存在していた「地代、定額支払い」の意味は、（これらの資料によれば）無関係なラテン語のfirmus（「堅固な、堅固な」）およびfirmitas（「安全性、堅固さ」）との類似性によってさらに強化された。^{[ 3 ] [ 4 ]}

農場の評価

農場の小作人は、その価値を慎重に評価した後にのみ利益を上げることができます。現代の財務管理理論では、こうした計算に科学的な公式が用いられていますが、過去の賢明な金融家たちは、頭の中で計算するか、砂に印をつけるかに関わらず、これらの公式をよく理解していたでしょう。

賃借人は、支払可能な最大賃料を決定するために、過去の記録や会計データに基づき、将来に影響を与える新たな状況を調整した上で、収益源の長期平均年間粗価値を推定します。そして、リスク要素と貨幣の時間価値に対する割引を差し引きます。

このリスクは、収入源となる債務の一部が不履行または遅延し、収益の変動につながる可能性に関連しています。その結果として得られる金額は、小作人が農場の貸主に提示する最大賃料となります。小作人の利益は、農場から得られる収益から賃料、管理費、賦課金、徴収費を差し引いた余剰金です。

借地人のスキルは、キャッシュフローのリスクを誇張することで有利な賃料を交渉し、熟練した債権回収者兼管理者として譲渡された債務を効果的に管理することにあります。借地人は、法的措置に訴えることや、農場の貸主である政府機関への訴訟提起にかかる標準的な費用を支払うことなど、債務返済の履行能力を確保しなければなりません。借地人は貸主の代理人ではなく、本人として行動します。

歴史的使用

ローマ帝国

租税吏制度はもともとローマの慣習で、ローマ国家が税徴収の負担を民間の個人または団体に再割り当てするものでした。本質的には、これらの個人または団体は特定の地域と特定の期間の税金を支払い、その支出をその地域の住民から金銭または販売可能な品物を集めることで賄おうとしました。^{[ 5 ]}この制度は紀元前123年にガイウス・グラックスによって、主にローマ国内での税徴収の効率を高めるために設立されましたが、この制度はすぐに属州に広がりました。^{[ 6 ]}ローマ帝国では、国家に支払った入札（つまり家賃）の代わりに税金を徴収したこれらの民間の個人や団体は、収税人として知られていました。その中で最もよく知られているのは、イエスの弟子でガリラヤ地方のカペナウム村の収税人であった使徒マタイです。この制度は広く悪用され、アウグストゥスとディオクレティアヌスによって改革が行われました。^{[ 7 ]}

封建時代のイングランド

中世イングランドの国王は、封建的な土地保有形態の一種である「イン・フィー・ファーム（ in fee -farm）」の土地付与を頻繁に行いました。一例として、ウィリアム2世（1087年～1100年）がソーニー修道院に100の裁判所をフィー・ファームで開催することを 許可した以下の令状が挙げられます。

イングランド国王ウィリアムより、ハンティンドンシャーの全ての保安官および男爵の皆様へ。ご挨拶申し上げます。私はソーニーの修道院長および修道士たちに、ノーマンクロス百人隊を有料農場として年間100シリングの賃料で保有することを許可しました。この賃料はハンティンドンの保安官に支払うよう命じます。また、私の役人たちは、この件に関して彼らに危害を加えたり侮辱したりすることを禁じます。^{[ 8 ]}

中世エジプト

エジプトの首席ラビ、サル・シャローム・ベン・モーゼスは脱税の罪で告発され、マイモニデスによって破門された。^{[ 9 ]}

オスマン帝国

イルティザム（オスマントルコ語：التزام ）は、世襲できない租税徴収制度であり、スルタン・メフメト2世の統治下で確立されました。しかし、これは18世紀までに変化し、終身土地付与（マリカーネ）の所有者は独自の土地所有者階級を形成しました。^{[ 10 ]} 1856年のタンジマート改革で正式に廃止されました。^{[ 11 ]}

その他の用途

ローマ人以外にも、プトレマイオス朝、セルジューク朝、マムルーク朝、オスマン帝国、ルイ16世以前のフランス国家（ferme généraleを参照）、1862年以前のロシア、20世紀以前のオランダ領東インド（pachtを参照）の徴税方法がある。多くの場合、アッバース朝のイクタの慣行のように、これらの権利は権威（この例ではカリフ）によって、提供されたサービスまたは約束されたサービスに対して付与された。ビザンチンのプロノイア制度では、同様の権利が国王から購入されることが多かった。このような取り決めはいくつかの点で封建制度に似ているように見えるが、国家権力の継続や、少なくともプロノイアの場合は、付与に理論的な期限があるなど、大きな相違点がある。前述の場合を含め、多くの場合、封建領地とは異なり、租税権は譲渡または分割できなかった。

ミゲル・デ・セルバンテスの場合のように、税金徴収人が政府職員で、給料を支払われ、徴収されたお金がすべて政府に渡ることもありました。

利点

租税吏制度は、徴税官僚機構を必要とせず、あるいはそのような官僚機構が機能しない、あるいは維持することが不可能な時期に、広い地域で税金を徴収する方法を提供したため、経済発展の歴史において重要な一歩であった。ローマのモデルに似た租税吏制度は、プトレマイオス朝エジプト、中世西ヨーロッパのさまざまな国、オスマン帝国とムガル帝国、そして清朝の中国で使用されていた。租税吏制度によってもたらされた歳入によって国家が強くなるにつれて、租税吏制度は廃止され、中央集権的な徴税制度が採用された。これは、租税吏制度が国家機構外の裕福な個人、ギャング、秘密結社に依存する傾向があったためでもある。^{[ 12 ]}

デメリット

タックスファーミング制度の根本的な欠陥は、長期的な税収源を求める国家と、投資から可能な限り短期間で利益を得ようとするタックスファーマーとの間の緊張関係にある。その結果、タックスファーマーは納税者を様々な方法で搾取し、彼らの経済活動を戦略的な長期プロジェクトから短期的な収益創出へと転換させる傾向がある。物々交換システムでは、タックスファーマーは現物税を過小評価し、商品を転売することで第二の収益源を確保することが一般的である。このような濫用は、商人の事業への再投資能力を制限し、長期的に生み出される税収量を制限することで経済成長を阻害する。

現代

インド亜大陸

バングラデシュとインドでは、橋や道路の通行料、湖や森林などの公共財産の使用料が個人や企業に貸し出されていることが多い。

アメリカ合衆国

2008年の金融危機後、シカゴ市は資金を必要とし、シカゴ・パーキング・メーターズという会社に市内のパーキングメーター設置場所36,000カ所すべてを75年間にわたり11億5,000万ドルで売却する契約が結ばれた。

曖昧さ回避

民営化された税金徴収

タックス・ファーミングは、現代の民営化された税徴収とは同義ではありません。民営化された税徴収では、納税者の​​債務不履行に伴うリスクを一切負うことなく、個人または企業が税金を徴収し、手数料または料金と引き換えに国に転嫁します。タックス・ファーミングは投機的なものであり、農場の借地人が債務不履行のリスクを全面的に負うことになります。さらに、借地人は賃貸契約の条件として、早期の賃料支払いを求められることが多く、農場の対象となる収入源が回収されるまで、自己資金から資金を調達する必要があります。

因数分解

英国では、 2010年7月から、歳入関税庁（HMRC）による「低額債務」の税金徴収業務の一部が債権回収会社に委託されている。^{[ 13 ]}しかし、債権回収会社は、インボイスファクターと同様に、債務不履行リスクを負わないため、真の意味での収益源のファーマーではない。むしろ、将来の収入を期待して融資を行うものであり、そのような融資は常に回収可能であり、収益源自体によって担保されている。

単純な交換

1999年、バングラデシュ国税庁（NBR）は、タバコ生産企業と、付加価値税（VAT）が従価税、つまり変動収量税であるにもかかわらず、毎月支払うべき最低VAT額について交渉した。NBRがこの措置を取ったのは、自己申告制の下ではタバコの生産・販売の監視が困難であることが判明したためである。タバコ生産企業がNBRが定めた最低収量を支払えば、物理的な監視は中止されることが合意された。NBRは、監視にかかる巨額の費用を回避しつつ、確実に増収を図るため、この財務管理手法を採用した。^{[ 14 ]}

参照

• 有料農場助成金
• 空虚な状態
• マオナ
• オクトロイ
• パハト：オランダ領東インドにおける租税徴収制度
• 民営化された税金徴収
• 官民パートナーシップ

参考文献

1. Larousse Dictionnaire de la Langue Francaise Lexis、パリ、1​​993 「Ferme: contrat par lequel un proprietaire raisene a un locataire l'exploitation d'un domaine moyennant le paiement d'un loyer」 (所有者が地代の支払いによって所有地の搾取をテナントに譲渡する契約)。カッセルのラテン語辞典、編。マーチャント＆チャールズ
2. ラルース、前掲書。
3. Century Dictionary and Cyclopedia、「農場」。
4. マンテッロ、リッグ『中世ラテン語：入門と書誌ガイド』11.3
5. Howatson MC: Oxford Companion to Classical Literature、オックスフォード大学出版局、1989年、 ISBN 0-19-866121-5
6. バルスドン・J.：ローマ文明、ペリカン、1965年
7. ローマ税（unrv.com）
8. ダグラス、デイビッド・C. & グリーナウェイ、ジョー​​ジ・W.（編）、英国歴史文書1042–1189、ロンドン、1959年。第2部、政府と行政、第C部、保安官と地方自治体、433ページ
9. ラストウ、マリーナ (2010年10月1日). 「Sar Shalom ben Moses ha-Levi」 .イスラム世界のユダヤ人百科事典.
10. ホーラニ、アルバート（1991年）『アラブ民族の歴史』イギリス、イングランド：フェイバー・アンド・フェイバー社、234頁。ISBN 978-0-674-39565-7。
11. 「Iltizām | tax system」ブリタニカ百科事典。 2021年9月23日閲覧。
12. ジョン・ブッチャー、ハワード・ディック『レベニュー・ファーミングの興亡：ビジネスエリートと近代国家の出現』セント・マーチンズ・プレス、1993年
13. [1] 2011年5月14日アーカイブ、Wayback Machine [2] 2010年7月31日アーカイブ、Wayback Machine
14. Chowdhury, Faizul L. NBR の税制優遇の試み - 1999 年のタバコに対する VAT の固定額、2007 年：Desh Prokashon、ダッカ。

さらに読む

• Chowdhury, FL (2007)、「NBR の税制優遇の試み – 1999 年のタバコに対する固定 VAT」、Desh Prokashon、ダッカ。
• Levi, M. Of (1988)、「規則と収益」、カリフォルニア社会選択と政治経済シリーズ (13)、カリフォルニア大学出版局。
• ステラ・P.（1992年）「タックス・ファーミング：発展途上国の税制問題に対する根本的な解決策か？」（1992年9月）IMFワーキングペーパーNo.92/70。

外部リンク

• ローマの税金