ソーパワーツール社対コミッショナー

ソーパワーツール社対コミッショナー
アメリカ合衆国最高裁判所
1978年11月1日審理、1979年1月16日判決
事件名	ソー・パワー・ツール社対内国歳入庁長官
引用文献	439 US 522 (以上) 99 S.Ct. 773; 58 L. Ed. 2d 785
判決
減額は明らかに規則に違反していたため、「過剰」在庫の減額が申立人の1964年の所得を明確に反映していないとコミッショナーが判断したことは裁量権の濫用には当たらない
裁判所の構成
最高裁判所長官 ウォーレン・E・バーガー 陪席判事 ウィリアム・J・ブレナン・ジュニア ·ポッター・スチュワート・バイロン・ホワイト ·サーグッド・マーシャル・ハリー・ブラックマン ·ルイス・F・パウエル・ジュニア ·ウィリアム・レンキスト ·ジョン・P・スティーブンス
判決意見
多数意見	ブラックマン、全員一致で賛成
適用された法律
内国歳入法

ソー・パワー・ツール社対コミッショナー事件（439 US 522 (1979)）は、米国最高裁判所が納税者が在庫価値 を減額する方法を制限するIRS規則を支持した事件

ソー社は、自社で製造した複数の部品を用いて装置を製造していました。これらの部品の原価は製造時に資産計上されていました。生産需要を超える部品の在庫があった場合、同社の会計慣行では、経営判断に基づき、当該在庫を減損処理し、損失を計上していました。

しかし、IRS規則では、この「低価法」による税務上の評価は、納税者が市場価格の低下を証明できる場合、または商品に欠陥があるか「通常以下」である場合にのみ認められました。企業が商品を販売していないという理由だけで減額することは認められませんでした。^{[ 1 ]}

裁判所において、同社は会計上認められているのだから、税務上も損失控除が認められるべきであると主張した。しかし、裁判所はIRS規則を支持し、「『一般に認められた会計原則』に準拠した在庫管理慣行が税務上有効であるという推定は存在しない。このような推定は、法令、当裁判所の過去の判決、そして税務と財務会計の異なる目的に鑑み、支持できない」と述べた。

効果

トール判決により、出版社や書店は、課税対象となる損失を計上するために、売れ行きの悪い書籍の在庫をより迅速に処分するようになりました。これらの書籍は、以前は在庫として保管されていましたが、売れ行きが期待できないという事実を反映して減価償却されていました。^{[ 2 ]}

参考文献

1. Pratt & Kulsrud, Federal Taxation , 2006, p. 10-33. ISBN 978-0-7593-5175-2。
2. 「いかにしてソーは出版界をパワーハンマーで叩きのめしたのか - SFWA」 2005年1月5日

外部リンク

• Thor Power Tool Co. v. Commissioner , 439 U.S. 522 (1979)の本文は、 CourtListener、Findlaw、Google Scholar 、Justia、Library of Congressから入手できます