会計ネットワーク
会計ネットワークまたは会計協会は、世界中の顧客を支援するためのリソースを会員に提供し、問題解決のためにより多くのリソースを結集することで不確実性を軽減することを主な目的とする専門サービスネットワークです。これらのネットワークおよび協会は、独立した会員とは独立して運営されています。最大の会計ネットワークはビッグ4として知られています。
ビッグ4
ビッグ4は、世界最大のプロフェッショナル サービス ネットワークです。デロイト、EY、KPMG、PwC です。収益で測ると、これらは世界最大の会計ネットワーク4 つです。 [ 1 ] これら 4 社がグループ化される理由は、収益と従業員数の両面で市場の他の企業と比較して規模が同程度であること、クライアントに幅広い専門サービスを提供する能力が同等であると見なされていること、そして専門サービス、特に会計の分野でキャリアを始めようとしている人々の間では、これらの企業がフォーチュン 500 企業と頻繁に関わっていることから、同様に魅力的なネットワークであると見なされていることです。
ビッグ4はいずれも、監査、保証、税務、経営コンサルティング、評価、市場調査、保険数理、コーポレートファイナンス、そして法務サービスを顧客に提供しています。上場企業の監査の大部分、そして非上場企業の監査も、この4つのネットワークによって行われています。20世紀後半まで、専門サービス市場は「ビッグ8」と呼ばれる8つのネットワークによって支配されていました。ビッグ8は、アーサー・アンダーセン、アーサー・ヤング、クーパース・アンド・ライブランド、デロイト・ハスキンス・アンド・セルズ、アーンスト・アンド・ウィニー、ピート・マーウィック・ミッチェル、プライス・ウォーターハウス、そしてトウシュ・ロスで構成されていました。
ビッグエイトは、これらの企業間の合併や2002年のアーサーアンダーセンの破綻により徐々に縮小し、21世紀に入ると4つのネットワークが市場を支配するようになりました。2011年のイギリスでは、FTSE 100指数に含まれる企業の99%、主要な中規模上場企業の指数であるFTSE 250指数に含まれる企業の96%の監査をビッグ4が担当していると報告されました。[ 2 ]このような業界の集中度の高さは懸念を引き起こし、投資コミュニティの一部ではイギリスの競争・市場庁（CMA）にビッグ4の解体を検討するよう求めています。
会計ネットワークと協会の歴史
基礎
会計ネットワークは、特定のニーズを満たすために作成されました。「米国の会計専門職は、財務諸表監査の国家による独占の上に築かれました。」[ 3 ]会計ネットワークは、米国の上場企業が証券取引委員会（SEC）のために監査済みの財務諸表を作成する必要性から生まれました。[ 4 ] SECは70年以上にわたって、世界中で監査の調整と一貫した品質を追求し続けてきました。ネットワークは、これらの要件に対処するための論理的なモデルでした。企業が事業を行っている場所ではどこでも財務諸表の監査を受ける必要があったため、ネットワークは米国外にも拡大しました。米国では、公開会社会計監視委員会（PCAOB）の規則で、米国以外の企業の検査が規定されています。共通の基準と内部通信手段を備えたネットワークがなければ、必要な監査を実施することは不可能でしょう。
会計ネットワークの成長を後押しした専門分野別の要因は他にもありました。監査業務をめぐる競争の結果、統合は避けられませんでした。その一つとして、ネットワークがブランドを確立できるという事実が挙げられます。ブランドはネットワークの信頼性を高め、個々のメンバーがより高い料金を請求することを可能にします。ネットワークのメンバー全員が本質的に同じサービスを提供している場合、ブランドを構築することは非常に困難です。
ネットワークのメンバーであることは、その事務所が大規模なグループの一員であることの証となります。さらに、事務所の規模が大きいほど、監査業務の依頼を受ける可能性が高くなります。大規模な組織化されたネットワークは、コストを分散させ、価格競争力を高めることを可能にします。結局のところ、会計事務所が国際的な業務に対応できることを顧客に保証するために容易に利用できる差別化要因は、規模だけなのです。[ 5 ]
ネットワークは、より効率的で費用対効果が高いため、シームレスな世界規模のサービスを求める顧客のニーズを反映しています。[ 6 ]会計事務所の観点から見ると、一貫して基準を適用するグローバルな規制組織は、リスクを大幅に軽減しました。しかし、ネットワークの規模が拡大すると、法的責任リスクや未解決の 品質管理上の問題が増大する可能性があります。
これらの要因が作用し、一部のネットワークは成長を続けましたが、他のネットワークは停滞したままでした。ネットワークのメンバーは、会計関連の他のサービスを提供するようになりました。これらのサービスには、フォレンジック会計、事業評価、従業員福利厚生計画、戦略計画など、クライアントの事業における財務面に関連するほぼすべてのサービスが含まれていました。ネットワークの構造は、これらのサービスとその地理的拡大を容易に受け入れることができました。[ 7 ]
ビッグエイトが統合され、ビッグシックス、ビッグファイブ、そしてビッグフォーへと発展するにつれ、自然に新たなネットワークが生まれ、それらを模倣するようになりました。BDOとグラント・ソーントンが最初の追随者でした。その後、中堅企業や民間企業にサービスを提供するネットワークが開発されました。ビッグエイトが形成されたのと同様に、単一の会計事務所の拡張として新たなネットワークも生まれました。ネットワークをさらに拡張するために、新たな組織が作られました。
最大規模の会計ネットワークは、各会員が使用する商号を採用しました。ネットワークに加わった当初の事務所名は失われ、商号に置き換えられました。これらのネットワークは単なるネットワークではなく、完全に独立した事務所ではなく、単一の組織であるという認識が生まれました。しかし、これは決して真実ではありませんでした。その結果、8つの会計事務所を他のすべての会計事務所から分離する「ビッグエイト」という概念が確立されました。
会計分野におけるネットワークの発展を促したもう一つの要因は、米国公認会計士協会（AICPA）による広告禁止でした。大手会計事務所は間接的に自社のサービスを宣伝していましたが、小規模会計事務所は規則を遵守し、広告はプロフェッショナルではないと考えていました。さらに、中規模会計事務所は予算が限られているという理由だけで、事実上広告活動が制限されていました。大手会計事務所8社が確立したブランドに匹敵するブランドを構築することは不可能でした。この広告制限は、1970年代に連邦取引委員会によって解除されました。[ 8 ]
学際的な拡大
1990年代、大手会計事務所は顧客に提供するサービスにおいて新たな頭打ちを迎えました。上場企業の監査業務が90%を超え、成長の限界に達したビッグ6は、法律、テクノロジー、人材サービスといった多角的なサービス提供へと事業を拡大しました。基本的なインフラが整備されていたため、既存のネットワークに他のサービスを統合することは比較的容易だと考えられていました。ネットワークとして、これらの専門分野で独立した組織を設立し、それら自体がネットワークの一部となることは自然な流れでした。その方法と構造は事務所ごとに異なっていました。
ビッグ6が法曹界への進出を開始した際、法律事務所や弁護士会からの激しい反対に直面しました。法律事務所や会計事務所は、それぞれの立場を主張するために委員会、パネル、委員会を設立しました。政府機関も参加しました。議論は5年以上にわたり激化しました。しかし、この動きは、アーサー・アンダーセンがエンロンとの関係で破綻したことで突如終焉を迎えました。その後、サーベンス・オクスリー法が施行され、この傾向は事実上終焉を迎えました。アリオット・グループなど、独立系法律事務所の国際協会の中には、現在、法律事務所を会員に含むところもあります。
世界ランキング
以下は、2023 年通期の収益 (入手可能な場合) に基づく世界最大の会計ネットワークのリストです。
| いいえ。 | 企業 | 本部 | 収益（米ドル） | 変化 |
|---|---|---|---|---|
| 1 | デロイト |  イギリス | 649億ドル（2023年）[ 9 ] |  |
| 2 | PwC | イギリス | 531億ドル（2023年）[ 10 ] | |
| 3 | EY | イギリス | 494億ドル（2023年）[ 11 ] | |
| 4 | KPMG | イギリス | 364億ドル（2023年） | |
| 5 | BDO |  ベルギー | 140億ドル（2023年）[ 12 ] | |
| 6 | RSM | イギリス | 94億ドル（2023年）[ 13 ] | |
| 7 | グラント・ソーントン | イギリス | 75億ドル（2023年）[ 14 ] | |
| 8 | クロウ |  アメリカ合衆国 | 53億ドル（2023年）[ 15 ] |  |
| 9 | ベーカー・ティリー | イギリス | 52億ドル（2023年）[ 16 ] |  |
間接責任
会計事務所ネットワークは今、クライアントに提示したいイメージの核心に迫る新たな課題に直面しています。ビッグ4、グラント・ソントン、BDOは、世界中でクライアントのためにサービスを提供する単一の組織であるという認識が一般的でした。裁判の結果、重大な間接責任問題が生じ、ネットワークは単一組織であるという認識から距離を置く必要に迫られています。パルマラット事件は、この問題を最もよく表しています。
企業は多くの訴訟で敗訴しているが、事実や状況、あるいは手続き上の要素により、実際の責任は軽減されている。
ネットワークと協会
間接責任の問題は業務運営にも影響を及ぼす。EUでは、「ネットワーク」に対し、独立系事務所の「協会」なのか、それとも業務面および財務面においてより統合されたネットワークなのかを定義することを義務付ける規制が施行されている。[ 17 ]会計業界を代表する独立組織である国際会計士連盟は、ネットワークと協会を区別するための追加基準を制定している。それぞれの目的は、クライアントに相互の統合度合いについて一定の理解を提供することである。会計事務所の国際的な協会の例としては、アリオット・グループ、GGIグローバル・アライアンス、リーディング・エッジ・アライアンスなどが挙げられる。
2021年の世界会計協会トップ10のリストは次のとおりです。
世界の会計協会トップ10
| いいえ。 | 協会 | 2021年の収益（10億ドル）[ 18 ] | 2019年の収益（10億ドル）[ 19 ] |
|---|---|---|---|
| 1. | 実践性 | 6.96 | 5.83 |
| 2. | GGI | 6.15 | 5.63 |
| 3. | TAGアライアンス | 4.77 | 4.74 |
| 4. | アリニアル・グローバル | 4.18 | 4.18 |
| 5. | プライムグローバル | 3.51 | 2.64 |
| 6. | IAPAインターナショナル | 2.70 | 2.70 |
| 7. | LEAグローバル/主要アライアンス | 2.10 | 3.42 |
| 8. | MSIグローバルアライアンス | 1.60 | 1.45 |
| 9. | BKRインターナショナル | 1.52 | 1.40 |
| 10. | DFKインターナショナル | 1.49 | 1.30 |
利益相反
ネットワークまたは団体としての自己定義は、利益相反の有無を決定づける可能性がある。[ 20 ] グループがネットワークと認識された場合、競合相手を代理できないため、クライアントの代理業務から排除される可能性がある。一方、団体のメンバーは、クライアントから独立していると認識されているため、代理業務から排除されることはない。
上場企業の監査におけるビッグ4の優位性
会計スキャンダルは、ビッグ4が上場企業の監査をほぼ独占しているという事実に再び焦点を当てています。 [ 21 ] ネットワークは、監査人がローテーションし、小規模ネットワークもこのローテーションに含めることを義務付ける監査規制を要求しています。[ 22 ]この要求では、ビッグ4の 独占を打破するために中堅企業が参加できるようにすることも求められています。
会計ネットワークと協会のリスト
アンダーセン・グローバル- アリオットグループ
- ベーカー・ティリー
- BDOインターナショナル（バインダー・ダイカー・オッテ＆カンパニー）
- クロウ・グローバル
- デロイト（デロイト ハスキンズ セルズ/デロイト、ハスキンズ セルズ、トウシュ ロス、トーマツ）
- アーンスト・アンド・ヤング（アーサー・ヤング、アーンスト・ウィニー/アーンスト・アーンスト、ウィニー・スミス・マレー）
- グラント・ソントン・インターナショナル
- HLBインターナショナル
- インテグラインターナショナル株式会社
- KPMG (クリンフェルト・メイン・ゲルデラー、ピート・マーウィック)
- フォルビス・マザール
- MNP LLP
- モリソンKSi
- ムーアグローバル
- PKFインターナショナル
- PwC（プライスウォーターハウスクーパース、クーパース＆ライブランド/クーパーブラザーズ、ライブランドロスブラザーズモンゴメリー、プライスウォーターハウス）
- RSMインターナショナル
- SWインターナショナル
- SMS ラテンアメリカ
- SGAワールド
参照
参考文献
- ^ 「大手4会計事務所とは？」Investopedia。
- ^ Christodoulou, Mario (2011-03-30). 「英国の監査人が銀行危機で批判される」 .ウォール・ストリート・ジャーナル.
- ^オルソン、WE、「20世紀の会計専門職」、CPAジャーナル、（1999年7月）
- ^会計ネットワークの歴史については、Stevens, The Big Six (1991); Zeff, S. A, “How the US Accounting Profession Got Where jkui iujiui nit is today: Part 1” Accounting Horizons Volume 17, 189–205 (2003年9月). Zeff, S. A, “How the US Accounting Profession Got Where it is today: Part II” Accounting Horizons (2003年9月).
- ^バスカービル、ハット、「会計専門職のグローバル化：ニュージーランドに進出するビッグ8」（2007年6月）グリーンウッド、クーパー、ハイニングス、ブラウン著「最大規模が最良？カナダの監査業界における戦略的想定と行動」『行政科学誌』10(4) 308–322 (1993) を引用
- ^フリードハイム、サイラス、『1兆ドル企業』（1999年）
- ^ Aharoni「専門サービスの国際化：会計専門職への影響」Brock、Powell、Hindings著『専門職組織の再編成』（1999年）。
- ^アメリカ公認会計士協会、113 FTC 698 (1990)
- ^ 「デロイト、2023年度の売上高が過去最高を記録」デロイト2024年9月10日閲覧。
- ^ 「PwCの世界売上高が過去最高の531億ドルに増加」 PwC . 2024年9月10日閲覧。
- ^ 「EY、世界売上高が500億ドル弱の過去最高を報告」 EY 、アーンスト・アンド・ヤング・グローバル・リミテッド、 2024年9月10日閲覧。
- ^ 「BDO、世界売上高が140億米ドル超（10.2%増）と堅調に成長したことを発表」 BDO Global . BDO . 2024年9月10日閲覧。
- ^ 「2023年グローバル財務結果」 RSM RSM International Ltd 2024年9月10日閲覧。
- ^ 「グラント・ソーントン、世界売上高を過去最高の75億米ドルに伸ばす」グラント・ソーントン、グラント・ソーントン・インターナショナル、 2024年9月10日閲覧。
- ^ 「Crowe Globalの収益が50億ドルを超える」 Crowe 、 Crowe Global 、 2024年9月10日閲覧。
- ^ 「ベーカー・ティリー、世界売上高52億ドルを報告」ベーカー・ティリー・インターナショナル、ベーカー・ティリー・インターナショナル・リミテッド。 2024年9月10日閲覧。
- ^ネットワーク調査：グローバルリスク、Accountancy Age、Phil Smith、2008年11月、倫理規定290は、この判断基準を修正しました。「合理的かつ十分な情報を有する第三者が、ネットワークが存在すると結論付ける可能性が高いかどうかを考慮して判断するべきである。紹介ネットワークはこの定義ではネットワークではない。共有コストは相当な額でなければならない。共通の品質システムと事業戦略は重要な考慮事項である。」
- ^スミス、フィリップ. 「2021年版 国際同盟・協会トップ21」 . Accountancy Age . 2023年1月11日閲覧。
- ^ Smith, Phillip (2019). 「2019年版 国際同盟・協会トップ20」accountancyage.com . 2020年10月26日閲覧。
- ^ OECD報告書：会計と監査における利益相反
- ^カレン・クロール、「Get This: Accounting Firms are backing more Regulation（会計事務所はさらなる規制を支持している）」、CFO World Newsletter、2011年2月15日
- ^欧州監査委員会の計画拡大、ウォール・ストリート・ジャーナル、2010年10月12日