児童税額控除

児童税額控除（CTC）は、様々な国で扶養児童を持つ親に対して支給される税額控除です。この控除は、納税者が扶養する児童の数、場合によっては納税者の所得水準と連動していることがよくあります。例えば、米国の児童税額控除では、年間収入が40万ドル未満の世帯のみがCTCの全額を請求できます。同様に、英国では、この税額控除は年間収入が4万2000ポンド未満の世帯のみが対象でした。

ドイツ

ドイツには「キンダーフリーベトラグ（Kinderfreibetrag）」と呼ばれる制度があります。これは厳密には税額控除ではなく免税ですが、同様の機能を果たします。児童手当はドイツの税法における控除であり、親の課税において一定額が非課税となります。納税額のうち、児童手当と児童税額控除による節税額が比較され、親はどちらか少ない方の税額を負担します。

イギリス

英国では、2025年4月まで、子どもを持つ世帯で収入が約32,200ポンド未満の世帯は、児童手当に加えて児童税額控除を申請できました。「税額控除」と呼ばれていますが、この給付金の受給は、納税額と関連していたり​​、条件が付いていたりするものではなく、むしろ福祉給付に近いものでした。障害のある子どもには、より高い税率が適用されました。この控除は、育児費用の支援も提供する労働税額控除と統合されていました。

税額控除の対象となるのは課税所得すべてであるため、共働きで子供を持つ夫婦の場合、両方の給与が控除の対象となります。税額控除には上限が設けられる可能性があり、これは最貧困層の世帯に不均衡な影響を与える可能性があると主張されました。2015年10月26日（月）、貴族院は、給付金の削減の影響を受けた人々への財政的救済策を提供するための野党労働党の提案を可決しました。 ^{[ 1 ]}

2018年以降、ほとんどの国民を対象とした児童税額控除はユニバーサル・クレジットに置き換えられました。英国市民は、英国税務当局である歳入関税庁（HMRC）が支給する児童手当を請求することができ、年収6万ポンド未満の人は全額を受け取ることができます。年収6万ポンドから8万ポンドの人は、手当の一部が税金として還付され、年収8万ポンド以上の人は全額が還付されます。^{[ 2 ]}

児童税額控除と労働税額控除制度は2025年4月5日に終了しました。これ以上の税額控除の支払いは行われず、すべての申請者はユニバーサルクレジットに移行する必要がありました。^{[ 3 ]}

アメリカ合衆国

夫婦共同申告の場合の拡張CTCと2017年税制・雇用法に基づくCTCの比較（子供1人あたりの控除額を示す）

児童税額控除は、 17歳未満（2021年には18歳未満）の子供を持つ納税者が利用できる。2018年以降、CTCは資格要件を満たす子供1人につき2,000ドルである。20万ドルまでの収入がある単身申告者と40万ドルまでの収入がある共同申告の夫婦は、CTCを全額利用できる。これらの限度を超えると、1,000ドル超の収入ごとに50ドルの割合でCTCが段階的に減額される。^{[ 4 ]}納税者の控除額が税額負担を超える場合、納税者は追加の児童税額控除（ACTC）を受ける資格があり、これは2,500ドルを超える納税者のAGIの15％として計算され（つまり、控除を受けるには家族が少なくとも2,500ドルを稼いでいる必要がある）、払い戻し額は1,400ドルが上限となる。

2021年のアメリカ救済計画法（ARP）は、児童税額控除を1年間大幅に拡大し、対象となる家族は17歳までの子供1人につき3,000ドル、6歳未満の子供1人につき3,600ドルを控除できるようになりました。また、控除を全額払い戻し可能にし、控除の半額を6か月ごとに受け取るオプションを提供しました。米国の子供の88％をカバーする3,900万世帯は、2021年7月15日からこれらの支払いを自動的に受け取り始めます。^{[ 5 ]}提案されているBuild Back Better法は、拡大をさらに1年間延長し、CTCの全額払い戻しを恒久化します。^{[ 6 ]}

児童税額控除は児童貧困に大きな効果をもたらしています。2016年には、約300万人の子供が貧困から脱却したと推定されています。^{[ 7 ]} 2021年のコロンビア大学の研究では、アメリカ救済計画法における児童税額控除の拡大により、児童貧困がさらに26%減少し、対象となるすべての世帯が控除を申請していた場合、児童貧困は40%減少していたと推定されています。^{[ 8 ]}

参照

• 親会社の配当
• イギリスの課税
• 英国の労働法
• アメリカ合衆国の課税

注記

1. 「税額控除：オズボーン財務相、抑制されない支出への回帰はないと明言」 BBCニュース、2015年10月27日。 2016年9月3日閲覧。
2. 「高所得者向け児童手当の課税基準額」 gov.uk 、 2024年3月6日。 2024年10月26日閲覧。
3. 「税額控除は2025年4月5日に終了しました」。
4. 「児童税額控除」（PDF）irs.gov .内国歳入庁. 2015年1月1日. 2016年9月2日閲覧。
5. 「財務省とIRS、米国の子供の88%の家族に毎月自動的に還付可能な児童税額控除が支給されると発表」 IRS 、内国歳入庁。2021年5月17日。 2021年6月10日閲覧。
6. Zhou, Li; Leber, Rebecca; Scott, Dylan; Matthews, Dylan (2021年10月28日). 「バイデンの最新支出提案の中身と中身」 . Vox . 2021年11月11日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2021年11月11日閲覧。
7. MSR (2017年10月16日). 「イヴァンカ・トランプが児童税額控除の延長を望む理由」 .エコノミスト.
8. Parolin, Zachary; Collyer, Sophie; Curran, Megan A.; Wimer, Christopher (2021年8月20日). 「児童税額控除の拡大により、7月の児童貧困率は低下」(PDF) .政策・社会政策センター.コロンビア大学. 2021年8月24日時点のオリジナルよりアーカイブ(PDF) . 2021年11月11日閲覧。

参考文献

• サミュエル・A・ドナルドソン著『連邦所得税：事例、問題および資料』第2版（セントポール：トムソン/ウェスト、2007年）