教会税

教会税は、一部のキリスト教宗派の信者から国が徴収する税金で、聖職者の給与や教会の運営費など、教会の財政支援に充てられます。什一税や献金の概念と関連しています。すべてのキリスト教国で教会税が課されているわけではありません。教会税を課している国の中には、特定の宗教共同体に属していない人は教会税が免除される国もあります。一方、教会税は常に課せられており、納税者は多くの場合、誰に教会税を納めるか（通常は国または社会福祉団体）を選択する権利を有しています。

多くの国の憲法は、教会への課税を支持するとも禁止するとも解釈できるし、実際にそう解釈されてきた。教会税を禁止することは財政的に教会と国家を分離することになるかもしれないが、政府による優遇措置となる可能性もある。[ 1 ] 「教会税」という用語は、国家が宗教団体に課す税金を意味する場合もあれば、教会に対する免税などに関連する場合もあるが、この記事では個人に課される税金について述べている。

什一税

かつては、人々は生産物（例えば農産物）や収入の一部を教会に納めることが一般的でした。これは什一税として知られており、多くの場合義務付けられていました。現在では行政機関によって強制されることはありませんが、一部の宗教団体は依然として信者に什一税の支払いを期待または要求しています。[ 2 ]

教会税を課している国

オーストリア

オーストリアで認可されているすべての宗教団体は、1.1%の教会税を徴収できますが、現在はカトリック教会とプロテスタント教会のみがこの制度を利用できます。教会税はオーストリアのカトリック教徒にとって義務です。

この税は、1938年のアンシュルス（オーストリアのドイツ併合）後の1939年にドイツ政府によってオーストリアに導入されました。第二次世界大戦後、オーストリアが再び国家として独立を果たした後も、教会が政治権力から独立を保つためにこの税は維持されました。[ 3 ]

デンマーク

デンマーク国教会の信者は、「キルケスカット」と呼ばれる教会税を納めています。税率は自治体によって異なりますが、2019年の課税所得の最低0.4%、最高1.3%です。[ 4 ]税額は通常、課税所得の約0.7%です。[ 5 ]教会税の徴収はデンマーク税務当局によって行われますが、例えばデンマーク統計局は教会税を真の税金とはみなさず、「世帯から国家への自発的な移転」とみなしています。[ 6 ]

教会税はデンマーク教会の予算全体を賄うものではありません。さらに9%は政府からブロック助成金（「ブロックティルスクッド」）として支払われており、これはデンマーク教会の信者でない人々も税金を通じて教会の活動を支えていることを意味します。[ 7 ]

フィンランド

フィンランドの国教会であるフィンランド福音ルーテル教会とフィンランド正教会の全信者は、所得に応じて1%から2%（平均約1.4%）の教会税を納めています。教会税は自治体によって異なります。信者は正式に教会を脱退することができ、その場合、翌年から教会税が免除されます。研究によると、フィンランドで人々が教会を脱退する主な理由は、社会全体の世俗化であり、教会税が免除されるためではないことが分かっています。[ 8 ]

ドイツ

1923年9月17日付領収書

教会収入の約70%は教会税（キルヒェンシュトイアー）から得られています。これは、ユダヤ教のシナゴーグなどの非キリスト教系宗教団体を指す場合は礼拝税（クルトゥスシュトイアー）とも呼ばれます。2022年には約131億ユーロに達しました。 [ 9 ]

1919 年のワイマール憲法第 137 条と 1949 年のドイツ基本法第 140 条がこの慣行の法的根拠となっています。

ドイツでは、宗教団体が制定した税制規則に基づき、州法で定められた制限の範囲内で、コミュニティは次のいずれかを行うことができます。

  • 州の税務当局に所得税評価に基づいて会員から料金を徴収することを要求する（その後、当局は徴収料金を​​差し引く）、または
  • 教会税を自ら徴収することを選択する。

前者の場合、宗教団体への所属は連邦税務署のデータベースに保存され、雇用主は給与所得に対する源泉徴収税の算出のために、そのデータベースから抜粋された情報を受け取ります。従業員のデータが課税対象となる宗教団体への所属を示している場合、雇用主は他の税金に加えて、教会税の前払い分を従業員の所得から源泉徴収しなければなりません。州歳入当局は、年次税額査定時に教会税を査定します。州歳入当局は、自営業者および失業者から教会税（および所得税）の前払い分を徴収します。

しかし、宗教共同体が教会税を自ら徴収することを選択した場合、納税義務のある寄付金や前払金を計算するために、税務当局に対し、信者の課税データの開示を求める可能性があります。特に、一部の小規模な共同体（例えば、ベルリンのユダヤ人共同体）は、政府が徴収する徴収手数料を節約するために、自ら教会税を徴収することを選択しています。

徴収された教会税は、機関や財団への資金提供や牧師への給与支払いなど、教会に関連するあらゆる費用に充てられることがあります。

教会税は各教会の信徒のみが納めるが、「信徒」の概念は明確ではなく、世俗国家が信徒に対し、自らの宗派にどのような寄付をすべきかを指示する権利があるのか​​という疑問が生じる。教会税を徴収する宗派に所属していない者は、教会税を納める必要はない。宗教共同体の信徒は、（宗教当局ではなく）国家当局に宣言することで、正式に信徒としての立場を離れ、教会税の納付義務を終えることができる。一部の宗教共同体では、脱退した信徒の宗教的な結婚式や葬儀を拒否している。[ 10 ]

国家と教会の資金の流れは、手続きのあらゆる段階において明確に区別されています。教会税の対象となる収入は、（慈善事業やその他の特権的な目的のための教会への任意の寄付とは異なり）国家所得税の対象外です。そのため、事実上、国家は教会をある程度補助していることになります。教会税の徴収にかかる国家の費用は、教会によって償還されます。

教会税は歴史的に、キリスト教以前のゲルマン民族の慣習に根ざしており、部族長が司祭や宗教団体の維持に直接責任を負っていました。西ヨーロッパのキリスト教化の過程で、この慣習はカトリック教会とアリウス派教会に「アイゲンキルヒェン」（地主所有の教会）という概念として取り入れられましたが、これはカトリック教会の中央集権的な教会組織とは大きく対照的でした。中世には皇帝と教皇の間で対立が起こりましたが、領主による教会維持という概念は、ほとんどの西ヨーロッパ諸国で依然として受け入れられた慣習でした。宗教改革の時代、ドイツの地方君主はプロテスタント地域の教会の正式な長となり、教会の維持に法的責任を負いました。教会と国家の財政が規制され、教会が財政的に自立できるようになったのは19世紀になってからでした。この時点で、教会税は教会がそれまで享受していた国家からの恩恵に代わるものとして導入されました。

教会税はナチスドイツとバチカンの間の協約第13条で再確認され、[ 11 ]教会の課税権を保証した。納税者は、カトリック、プロテスタント、または他の徴税共同体のメンバーであっても、バイエルン州とバーデン＝ヴュルテンベルク州では所得税の8％ 、ドイツの他の地域では9％に相当する金額を、所属する教会または宗教共同体へ支払う。[ 12 ]例えば、5万ユーロの収入がある人は所得税を20％（1万ユーロ）支払うが、教会税はその合計（800ユーロまたは900ユーロ）の8％（または9％）である。[ 10 ]支払われた教会税は支払った年に控除でき、課税所得を減らす。

2015年以降、民間企業は「教会税控除手続き」（Kirchensteuerabzugsverfahren）への参加が義務付けられました。これにより、民間企業の株主も配当金にかかる教会税を納めることが確実になります。[ 13 ]この規制は、ドイツでは2009年以降、キャピタルゲインに一律税率が適用されるため、所得税申告書への申告が不要となったため導入されました。そのため、執行上の欠陥がありました。

2017年、ドイツのカトリック教会は、27の教区（教会管区）にまたがる約60億ユーロの税収を記録しました。これは、教会への出席者数が大幅に減少したにもかかわらずです（ハンデルスブラット紙によると、教会への出席者は2000年代初頭から220万人以上減少しています）。50年前、カトリック教会への出席者数は1100万人を超えていましたが、現在は250万人にまで減少しています。ドイツ教会の総資産は少なくとも200億ユーロに上ります。収入が最も多い3つの教区は、パーダーボルンの35億ユーロ、ミュンヘンの28億ユーロ、ケルンの26億ユーロです。

ドイツに移住する人は、宗教を申告しなければなりません。国が管理する教会税は納税を強制する上で非常に効果的ですが、多くの居住者は、例えば信仰を実践していないなど、納税を逃れることができます。そのため、多くの人が生まれた宗教を放棄したと申告していますが、そのうちどれだけの割合が税金逃れのためだけに放棄しているのかは不明です。

アイスランド

アイスランドの納税者で、公式に登録された宗教グループや世俗的ヒューマニスト組織[ 14 ]に属する人は 、会衆税（アイスランド語：sóknargjald、複数形sóknargjöld）[ 15 ]を支払わなければなりません。これは所得税から差し引かれ、その組織に支払われます。[ 14 ]公認の宗教グループに属していない人のsóknargjaldは、以前はアイスランド大学に支払われていました。[ 16 ]これは2009年に変更され、[ 17 ]登録された宗教グループや世俗的ヒューマニスト組織に属していない人も同額の税金を支払わなければなりませんが、これは教会に支払われるのではなく、所得税として扱われます。2015年には、毎月のsóknargjaldは824クローネ、[ 15 ]約6米ドルでした 。 2021年3月、ユダヤ教はアイスランドの国家公認宗教団体のリストに追加されました。[ 18 ]

アイスランド教会は、信者が支払う会衆税に加えて政府からの支援も受けています。

イタリア

イタリアの納税者は、1000人当たり8%の税率を義務的に納付しており、その資金を誰に寄付するかを選択する権利があります。この税率は総所得税（IRPEF）の0.8%に相当し、すべての納税者は納税申告書で寄付の受取人を指定できます。納税者が希望するか否かに関わらず、この0.8%は既に税額に含まれています。

現在、選択肢は次のとおりです。

納税申告書に受益者の選択が明示的に記載されていない場合、税金は受益者を選択した納税者の割合に応じて分配されます。当初、政府は0.8%の税額のうち、社会福祉や文化活動に充てることが想定されていましたが、実際には、2004年のイラク軍事作戦[ 19 ] [ 20 ]や2011年の刑務所インフラの改修など、一般的な目的に充てられています。 [ 21 ]

スペイン

スペインの納税申告書には、納税者が税金の0.7%をカトリック教会への支援に充てることができるチェックボックスがあります。このチェックボックスは納税総額に影響を与えません。チェックボックスを空欄にすると、同額が一般用途に充てられます。[ 22 ]

スウェーデン

スウェーデン国教会の信者は教会費を納めます。金額は自治体によって異なりますが、最大2%に達することもあります。2000年以降、政教分離が施行されていますが、埋葬税（ begravningsavgift）は信者の有無に関わらず全員が納めます。

最近の展開として、スウェーデン政府は、これまで教会に納められてきた年間納税額を、納税者が確定申告書のチェックボックスに記入することで引き続き徴収することに合意しました。政府は徴収された資金をカトリック、イスラム教、ユダヤ教、その他の宗教、そしてルター派に配分し、各納税者が自身の納税先を決定できるようになります。

スイス

スイスには公式の国教会は存在しない。しかし、ジュネーブ州とヌーシャテル州を除く各州は、税金によって徴収された資金を用いて、カトリック、古カトリック（スイスでは「スイス・キリスト教カトリック教会」）、福音改革派の3つの伝統的な宗派のうち少なくとも1つを財政的に支援している。各州の教会税は、正式に教会から引き継がれる必要がある場合がある。一部の州では、民間企業も教会税の支払いを免れない。[ 23 ]

ジュネーブとヌーシャテルには教会税はなく、納税者は教会に直接、あるいは州税制度を利用して、税控除の対象となる寄付や贈与を任意で行うことができます。[ 24 ]

教会税を廃止した国々

イングランド

英国では長らく教会税は存在していませんでした。イングランドでは何世紀も前に什一税が義務付けられていました。 [ 25 ]

フランス

フランスは1789年に教会税を廃止した。

メキシコ

メキシコは1833年に教会税を廃止した。[ 26 ]

アメリカ合衆国

後にアメリカ合衆国となったイギリス植民地には、宗教を支援するための税制規定がありましたが、アメリカ合衆国憲法は政教分離を明確に規定しており、市民から教会税は徴収されません。教会は一般的に税金の支払いを免除されています。[ 27 ]アメリカ合衆国最高裁判所は、教会への免税は政教分離条項に基づいて合憲であるとの判決を下しました。 [ 28 ] 教会や宗教団体は一般的な売上税と使用税の対象となる可能性があります。[ 29 ]しかし、最高裁判所は、政府が特定の「教会税」を制定できるかどうかについては言及していません。[ 30 ]アメリカ合衆国憲法の政教分離条項は、アメリカ合衆国連邦政府および（法人化の原則を通じて）[ 31 ] 50州政府が国教を制定したり、ある宗教を他の宗教よりも優遇したりすることを禁じています。[ 32 ]

アメリカ独立以前、初期の植民地のほとんどは宗教活動を税金で支援しており、各植民地はしばしば単一の教会を公式宗教として選出していました。これらの公式教会は、他の宗教団体には与えられていない特権を享受していました。[ 33 ]マサチューセッツ州とコネチカット州は、税金を通じて会衆派教会を支援しました。 [ 34 ]植民地時代のサウスカロライナ州では、英国国教会が教会税の恩恵を受けていました。[ 35 ]他の植民地では、宗教機関への資金の一部を賄う税金を課すことで、より一般的に宗教を支援しました。納税者は、自らが選んだプロテスタント教派に納税することができました。宗教支援のための税金を課さなかったのは、デラウェア州、ニュージャージー州、ペンシルベニア州、ロードアイランド州の植民地だけでした。アメリカ独立戦争中およびその後、メソジスト派やバプテスト派といった宗教的少数派は、宗教支援のための税金はイギリスから勝ち取った自由を侵害すると主張しました。この慣行を擁護する人々は、公共の徳はこれらの宗教機関に依存しており、純粋に私的な支援だけでは存続できないため、政府は宗教機関に資金を提供する必要があると主張しました。[ 33 ]

参照

参考文献

ウィキメディア コモンズには、教会税に関連するメディアがあります。
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