カバーデル教育貯蓄口座

カバーデル教育貯蓄口座（教育貯蓄口座、カバーデルESA、カバーデル口座、または単にESAとも呼ばれ、以前は教育個人退職口座と呼ばれていました）は、米国の税制優遇投資口座であり、将来の教育費（小学校、中学校、または大学）（授業料、教科書代、制服代など）を賄うための貯蓄を奨励するために設計されています（分配金と同じ年度）。これは内国歳入法第530条（26 USC  § 530）に規定されています。カバーデルESAは、1997年納税者救済法に基づいて初めて導入されました。[ 1 ]

ポール・カヴァデル（公式肖像画、1998年）、このアカウントの名前の由来

このアカウントは、米国上院での主要な支持者である故ポール・カバーデル上院議員（ジョージア州共和党）にちなんで名付けられました。

構造と税制優遇措置

構造

Coverdell ESAには、口座を管理する信託または管理人と、口座からの分配金を受け取る受益者の2つの主要な当事者がいます。信託または管理人は、指定時に18歳未満である学生受益者のためにESA内の資金を設定し、管理する当事者です。 [ 2 ]口座内の資金は、管理人と受益者が同一人物でない限り、両者の所有とはみなされません。ESA内のすべての資金は、受益者が30歳になる前に分配されなければなりませんが、管理人は口座を維持するために、その時期より前に口座の新しい受益者を指名することができます。

Coverdell ESAは自己管理型の投資口座です。当座預金や普通預金などの銀行預金口座は現金のみを保有し、通常は保険がかけられていますが、ESAは現金と株式、債券、不動産ファンド、投資信託などの投資証券の両方を保有できます。これらの証券の価値は保険がかけられていません。つまり、ESAの資金価値は、口座に保有されている証券の価値に応じて変動する可能性があります。Coverdell ESAは、幅広い種類の証券を取り扱う投資証券会社であれば、どの投資証券会社でも開設できます。したがって、ESAの投資オプションは、その機関で利用可能な選択肢によってのみ制限されます。[ 3 ]

税制優遇措置

Coverdell ESAに保有されている資金は、課税繰り延べの対象となります。つまり、口座内の証券の値上がり益、利息、利益は、キャピタルゲインまたは所得として課税されません。[ 4 ] ESAからの適格分配金は非課税であり、受益者の所得とはみなされず、ESAへの拠出金も税控除の対象にはなりません。ただし、受益者がESAの分配金を受け取った金額が、ある年における適格支出総額を超えた場合、その超過分は通常の所得として課税されます。受益者が30歳になった後に口座の残額を分配した際に生じる超過分配金も、通常所得として課税されます。

寄付と分配

貢献

Coverdell ESAへの適格拠出者には制限はありませんが、拠出額には上限があります。各ESAプランは、1課税年度あたり合計2,000ドルまでの拠出しか受け付けられません。各プランが2,000ドルの拠出限度額を超えない限り、個人は1課税年度あたり任意の数の口座に拠出できます。修正調整総所得（MAGI）が単独申告者で95,000ドル以上、共同申告者で195,000ドル以上の拠出者は、2,000ドルの限度額全額を拠出することはできません。単独申告者でMAGIが110,000ドルを超える場合、または共同申告者でMAGIが220,000ドルを超える場合は、Coverdell ESAに拠出することはできません。[ 5 ]

配布

受益者は、Coverdell ESA資金を適格教育費の支払いに使用することを申請するか、管理者が選択することができます。適格費用には、授業料、諸費用、書籍や教材費、寮費、食費、学生が必要とする特別支援サービスなどが含まれますが、これらに限定されません。適格教育機関には、私立または宗教機関を含むすべての認定小中学校、および連邦政府の財政援助を受ける資格のある高等教育機関が含まれます。[ 6 ]特定の年度内に分配できる適格資金の額に制限はなく、分配は完全に任意です。

529プランとの比較

カバーデルESAは、学生の教育費支払いを支援することを目的とした税制優遇投資口座である529プランと多くの類似点と相違点があります。ESAと529は、現在米国の税法で認められている税制優遇教育口座の2種類のみです。[ 7 ]

カバーデルESA 529プラン
税務上のステータス課税繰り延べによる成長

非課税分配

税控除対象となる寄付（州によって異なります）

課税繰り延べによる成長

非課税分配

貢献プランごとに年間2,000ドルの制限 受益者1人あたり50万ドルから23万5千ドル（州によって異なる）[ 8 ]
配布適格なK-12および高等教育費用 適格なK-12および高等教育費用
投資オプション自己主導型

証券会社によって設定されたオプション

政府の計画

州政府が提供するポートフォリオの選択肢は限られている

年齢制限指定受益者は18歳未満である必要があります

すべての資金は受益者が30歳になる前に分配されなければならない

指定や配布に年齢制限はありません
ロールオーバーオプション529プランにロールオーバーできる[ 9 ]2023年12月31日以降の分配については、Roth IRAへの特別ロールオーバー分配が認められる[ 10 ]
受益者の変更新しい受益者は税金や罰金なしで指定できる

新しい受益者は前の受益者の家族（子供、兄弟、孫）でなければなりません

新しい受益者は税金や罰金なしで指定できる

新しい受益者は前の受益者の家族（子供、兄弟、孫）でなければなりません

効果

Coverdell ESA は税制優遇措置があるため、連邦税収に影響を与えます。IRS の年間税収損失は年間約 1 億ドルと小さく、529 プランによる税収損失の 10 分の 1 以下です。[ 11 ]また、ESA は連邦政府の支出を削減します。これは、Coverdell 口座などの貯蓄資産によって、学生が受け取る資格のある学資援助の額が一般的に減るためです。[ 12 ] この連邦学生援助の削減の影響は、学生とその家族にそれぞれ異なります。学生が扶養家族であり、口座の所有者でない場合は、連邦学資援助を申請する際に、Coverdell ESA と 529 プランの資金は子供 (受益者) の資金とはみなされません。[ 13 ]子供の学資援助の可能性は、学生が扶養家族ではなく口座所有者である場合に比べて増加します。これは、予想される家族の負担が20% ではなく 5.64% になるためです。[ 14 ]高所得世帯の学生は低所得世帯の学生に比べて相対的に影響が小さく、その結果、所得による財政援助の格差が拡大する。[ 15 ] [ 16 ]

参照

参考文献

  1. ^ 「HR2014、第105回議会」。
  2. ^ 「トピックNo.310 Coverdell教育貯蓄口座 | 内国歳入庁」www.irs.gov . 2020年3月19日閲覧。
  3. ^ 「Coverdell ESA投資オプション」www.savingforcollege.com . 2020年3月19日閲覧。
  4. ^ Kagan, Julia. 「Coverdell Education Savings Account (ESA)」 . Investopedia . 2020年3月19日閲覧。
  5. ^ 「Coverdell Education Savings Accounts」 . www.calcpa.org . 2020年3月19日閲覧。
  6. ^ 「ICI - Coverdell Education Savings Accounts: FAQs」 . www.ici.org . 2020年3月19日閲覧。
  7. ^ 「教育貯蓄口座の種類を理解する」 The College Investor 2014年9月5日2020年3月19日閲覧。
  8. ^ Dierking, David. 「2023年の529プラン拠出限度額」 Investopedia . 2023年7月18日閲覧。
  9. ^ 「税制改革と教育 | H&Rブロック」税務情報センター2018年10月3日. 2020年3月19日閲覧。
  10. ^ 「トピック番号313、適格授業料プログラム（QTP）| 内国歳入庁」www.irs.gov。2025年4月26日閲覧。
  11. ^ Crandall-Hollick, Margot L.「高等教育の税制優遇措置：概要と予算への影響。CRSレポートR41967、バージョン40。更新。」議会調査局（2018年）。
  12. ^ジェニファー・マ「大学進学のための貯蓄オプションと貯蓄が財政援助に与える影響」 TIAA-CREF研究所研究対話83（2005年）。
  13. ^ 「カバーデル教育貯蓄口座」。
  14. ^ 「IDeal - FAQs」 。 2013年10月19日閲覧。
  15. ^ Dynarski, Susan M. 「教育貯蓄インセンティブの恩恵を受けるのは誰か？所得、教育への期待、そして529プランとCoverdellプランの価値」 No. w10470. 全米経済研究所、2004年。
  16. ^ダイナルスキー、スーザン。「教育貯蓄インセンティブの恩恵を受けるのは誰か？所得、教育期待、そして529とオーバーデルの価値」ナショナル・タックス・ジャーナル、2004年、第57巻（6月2日）、359-383ページ。
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