デジタル商品への課税

デジタル商品とは、ユーザーがインターネットからのみダウンロードするソフトウェアプログラム、音楽、動画、その他の電子ファイルです。[ 1 ]デジタル商品には無料のものもあれば、有料のものもあります。デジタル商品やサービスへの課税（デジタル税やデジタルサービス税と呼ばれることもあります）は、世界中で普及しつつあります。

世界銀行によると、デジタル経済は2021年に世界のGDPの15.5％を占め、過去15年間で世界のGDPの2.5倍の速さで成長している。[ 2 ]最大手のデジタル製品・サービス企業の多くは多国籍企業であり、多くの場合米国に本社を置き、国際的に事業を展開している。国によって法人税率に大きな差があり、多国籍企業は税源浸食と利益移転（BEPS）を合法的に利用して、低税率の管轄区域（タックスヘイブン）に保有する知的財産に対する利益を報告し、法人税負債を軽減することができる。これにより、多くの新たな法的および規制上の考慮事項が生じている。国際課税の分野では、現在のルールが現代のグローバル経済において適切かどうか、特に各国間の所得と利益の配分と、それが各国で支払われる税金に与える影響について議論されてきた。[ 3 ]

約50の管轄区域が、課税に関する現行の法律を改正してデジタル税を盛り込んだり、デジタル経済への課税に焦点を当てた新しい法律を提示したりしている。[ 4 ] [ 5 ]

背景

国際課税制度の改革

2013年、経済協力開発機構（OECD）は、多国籍企業（MNC）の税源浸食と利益移転（BEPS）を調査するプロジェクトを開始し、合意に基づく単一の国際課税ルールを作成することを目指しました。2015年には、G20財務大臣が、各国の税制に最低基準を設定し、それらの制度を連動させる方法に関する国際基準を改訂し、ベストプラクティスを促進するための一連の勧告に合意しました。G20の後援の下、2018年3月に中間報告が行われました。2019年6月、G20財務大臣は、2020年末までに合意に基づく解決策を見つけるためにOECDが作成した提案に合意しました。同年後半、OECDは2部構成の協議を開始しました。 2つ目は、「世界的な最低法人税水準」の提案です。2020年10月、OECDは2021年半ばまでに合意に達することを期待していると発表した。[ 6 ] [ 3 ]この合意は2021年6月にG7財務大臣によって承認されました。[ 7 ] [ 8 ]

国のデジタルサービス税

一方、欧州連合（EU）を筆頭に、いくつかの国がデジタルサービス税（DST）の提案と導入を開始しています。その目的はいくつかあります。[ 3 ]税収の増加、他国、特に米国への合意圧力、[ 9 ]そしておそらく[ 10 ] OECD/G20の枠組みが合意に達するか発効するまで、公平な競争条件の確保です。多くの国で、大手テック企業の税金が少なすぎるのではないかという議論が巻き起こっています。 [ 6 ] [ 11 ]

これらの国家DSTは、主に全世界売上高基準と国内課税売上高基準を満たす少数の大規模デジタル企業を対象としています。実際には、これらの企業のほとんどは米国に本社を置いています。提案または実施されているDSTは類似した特徴を持ち、ほぼすべてが暫定措置であると発表されています。これらは、広告スペースの販売、オンラインマーケットプレイスの運営などのデジタル仲介サービスの提供、ユーザーから収集したデータの販売による収入に対して、1.5%から7.5%の税率で適用される総収入税と取引税を組み合わせたものです。収益の管轄区域への帰属は、一般的に、課税対象サービスが、IPアドレスまたはその他の位置情報に基づいて管轄区域内に所在するデバイス上で消費者によって閲覧または享受されたかどうかに基づいて行われます。一部の国では、決済サービス、デジタルコンテンツ、グループ内サービスなど、DSTの様々な免除措置を採用しています。[ 3 ]

批判

デジタルサービス税は、主に米国の大手多国籍企業を差別することで市場行動を歪め、その結果、収益基準を下回る他国の企業に相対的な優位性を与えること、消費者に転嫁される可能性が高い事業投入に課税すること（フランスなど一部の管轄区域では消費者が税金を吸収すべきではないと述べているものの、いくつかの企業はすでにこれらのDSTのために価格を上げると発表している）、これらの税金の適用における調和の欠如、例えば2か国以上の国が同じ収益源に課税する場合に二重課税につながる可能性があることなど、多くの理由で批判されている。[ 3 ]

北米

アメリカ合衆国

各州におけるデジタル商品への課税状況。
  デジタル商品の管理に一般税法を利用する州
  デジタル商品課税に特化した法律を制定した州
  デジタル商品に明示的に課税しない州
  ステータスは不明です
  その他の国

米国では、デジタル商品への課税は連邦法によって部分的に規定されており、州議会による立法および規則制定活動が活発に行われてきました。当初、各州はダウンロードへの課税を遅らせていましたが、近年、消費者によるデジタルダウンロードの購入増加に伴う税収の減少を受け、多くの州が純粋にデジタルな取引への課税方法を模索しています。ダウンロードへの課税方法は複数あり、既存のフランチャイズ税、売上税、使用税を用いて、インターネット上の商品やサービスの消費者による購入、使用、取引に課税する州もあれば、デジタルダウンロードに特化した法律を制定した州もあります。

歴史

1997年、米国連邦政府はインターネット活動への課税を一定期間制限することを決定しました。インターネット税自由法（ITFA）は、インターネットアクセスへの課税を禁止しています。インターネットアクセスとは、インターネット上で提供されるコンテンツ、情報、電子メール、その他のサービスへのユーザーアクセスを可能にするサービスと定義され、顧客に提供されるパッケージの一部として、独自のコンテンツ、情報、その他のサービスへのアクセスが含まれる場合があります。この法律には、制定前に課税された税金と、オンラインでの物理的な商品購入に対する売上税については例外が設けられています。

この禁止事項を延長するため、制定以来3回の改正が行われています。最初の改正では、法律の有効期間が延長されたのみでした。2回目の改正では、さらに延長され、インターネットアクセスの定義が特定の電気通信サービスを含むものと明確化され、法律内の条項も再編されました。3回目の改正では、禁止事項がさらに延長されましたが、インターネットアクセスの定義は「音声、オーディオ、ビデオ番組、またはインターネットプロトコルを利用し、かつ有料のその他の製品およびサービスを含まない」と限定されました。ただし、ホームページ、電子メール、インスタントメッセージ、ビデオクリップ、および個人用ストレージ容量に関連するものは除きます。

2009年、カリフォルニア州第14選挙区（シリコンバレーの大部分を含む）選出のアンナ・エスー下院議員は、この法律を最新の形で恒久化するための法案を提出した。しかし、この法案は委員会で廃案となった。[ 12 ]

デジタル商品に課税する州はITFAに違反している可能性がある。独自の税法を採用している州はITFAの祖父条項の対象となる可能性があるが、この点や同法の他の側面を明確にする訴訟はこれまで行われていない。ITFAに基づいて提起された数少ない訴訟の一つは、シアトルのコミュニティ・テレケーブルがワシントン州裁判所でシアトル市を訴えた訴訟である。テレケーブルは、ITFAの下ではインターネット接続事業者であるため、電話公益事業税を納める必要はないと主張した。ワシントン州最高裁判所は、テレケーブルがITFAの下でインターネット接続を提供している限り、電話事業者として課税されることはないと判断した。[ 13 ]

州が制定したデジタル関連税はすべて、ITFA（情報技術サービス法）の成立後に制定されたものです。ITFAはインターネットアクセスへの課税、および電子商取引への多重課税や差別的課税を禁じているため、これらの法律は先取りされる可能性があります。裁判所は、既存の法律が課税を重畳しているのか、それとも差別的なのかをまだ明確にしていませんが、これらの法律は、ITFAに規定されているインターネットアクセスの例外規定に該当するサービスにのみ課税し、これらのデジタル製品に対する唯一の課税であると解釈できるため、ITFAに基づく審査を通過できる可能性があります。一方で、これらの税金は、ホームページ、電子メール、個人用ストレージ、またはビデオクリップを扱う製品やサービスに適用される可能性があるため、問題が生じる可能性があります。

訴訟がなければ、ITFAが定義するコンテンツの違い、例えばビデオクリップとビデオプログラミングの違いを区別することが困難になる可能性があります。例えば、iTunesは、ケーブル会社を規制する連邦法の定義に基づき、販売するビデオについてはビデオプログラミングと指定され、[ 14 ]、プレビューについてはビデオクリップと指定される可能性があります。これらの法律は、既に他の州で課税されているダウンロードに課税する場合にも問題が生じる可能性があります。なぜなら、多重課税とは、他の州または行政区分で以前に一度課税された資産に課税することと定義されているからです。[ 15 ]

インターネット課税に対する連邦政府によるもう一つの制限として、米国最高裁判所の判例であるクイル社対ノースダコタ州事件（504 US 298 (1992)）[ 16 ]が挙げられます。この判例では、休眠商取引条項に基づき、通信販売で購入された商品は、販売業者が課税対象となる州と実質的な結びつき（substant nexus）を有しない限り、州の売上税の対象とならないとされています。休眠商取引条項は、ダウンロードへの課税にも適用される可能性があります。ダウンロードのほとんどは少数の州に集中している企業から行われるため、ダウンロードプロバイダーと実質的な結びつき（substant nexus）を持つ州は多くないでしょう。現時点では、州内のデジタルコンテンツ配信業者にとって適切な結びつきとは何かを定める訴訟は起こされていません。最高裁判所は既に、通信事業者による通信は実質的な結びつきを形成するには不十分であると判決を下していますが、サーバーは通過するコンテンツに課税するのに十分な結びつきであると主張する州も考えられます。[ 17 ]

デジタル商品の管理に一般税法を利用する州

一部の州では、実在する不動産以外の、それ自体に価値を持つあらゆるものを指す有形動産の慣習法上の定義に基づき、ダウンロードは自動的に既存の税法の対象となると推定しています。

  • アラバマ州[ 18 ]
  • アリゾナ州 – 有形動産の定義は、人間の知覚によって識別できるものすべてであり、これには電子的に送信されるデジタル商品も含まれます。[ 19 ]
  • ニューメキシコ州 – ニューメキシコ州財産税法§7.35.2 [ 20 ]
  • ユタ州 – 2008年に税法を明確化し、デジタル製品も対象としたが、改正以前はこれらの製品に売上税を課していた。[ 21 ]
  • ウェストバージニア州[ 22 ]

他の州では、州税務委員会が売上税と使用税の対象となる製品を説明する公告を発表し、税務行政委員会が歳入裁定を下し、法令が改正されて「有形動産」にデジタル商品が含まれるようになり、それによって売上税の対象となった。

  • インディアナ州 – 有形動産とは、電気、水道、ガス、蒸気など、感覚で知覚できるものすべてと解釈されています。しかし、オンラインゲームの仮想ポイントの購入には課税されません。ポイント自体は「知覚」できないためです。[ 23 ]
  • ルイジアナ州 – ルイジアナ州最高裁判所は、有形動産を有体動産と同等と解釈しました。ルイジアナ州民法第471条は、有体動産を「物理的に存在し、通常、ある場所から別の場所へ移動するか、または移動可能な物」と定義しており、音声や動画のダウンロードなどのデジタル製品や電子製品も例として挙げられています。[ 24 ]
  • メイン州 – 「カスタム・コンピュータ・ソフトウェア・プログラム」以外のコンピュータ・ソフトウェアを含むすべての「有形動産」に課税されます。カスタム・コンピュータ・ソフトウェア・プログラムとは、単一の顧客のために一度だけ作成されるプログラムです。[ 25 ]
  • テキサス州 – 「課税対象物」を、物理的な形態ではなく電子的な形態の有形動産を含むものと定義しています。テキサス州税法第151.010条。[ 26 ]これは、電子的に送信された音楽は課税対象となる有形動産と同じであるとする行政裁定に加えて制定されたものです。

デジタル商品課税に特化した法律を制定した州

残りの州では、ダウンロード税については、課税対象となるものと課税されないものを明確に定義する特定の法令が定められています。これらの税制の類似点は、販売型の制度に基づいており、各ダウンロード（またはダウンロードのグループ）が物理的な空間での購入と同様に課税されるという点です。

  • コロラド州 – 2012年7月1日以降、ソフトウェアは、販売用にパッケージ化され、ライセンス契約の対象となり、有形媒体で提供される場合にのみ課税対象となります。[ 27 ]
  • コネチカット州 – 取引において有形動産が提供されない限り、「デジタルダウンロード」の売買はコンピュータおよびデータ処理サービスの売買として扱われ、1%の税率で課税されます。2019年10月1日より、デジタルダウンロードに対する税率は1%から6.35%に変更されました。[ 28 ]
  • アイダホ州 – 税法には、配信方法を問わず「缶詰」ソフトウェアに対する売上税が含まれています。その他のデジタル製品は缶詰ソフトウェアと定義されています。[ 29 ]
  • ケンタッキー州 – デジタル資産を定義し、それを一般的な有形動産として課税します。[ 30 ]
  • ネブラスカ州 – デジタルオーディオ作品、デジタルオーディオビジュアル作品、およびデジタル書籍の販売に対する課税を規定する法律。さらに、同州は、購入者にこれらの製品の1つ以上を電子的に配信して入手する権利を与えるデジタルコードにも課税している。[ 31 ]
  • ニュージャージー州 – 音楽、着信音、映画、書籍、オーディオおよびビデオ作品、および類似の製品など、電子的手段を通じて配信されるすべてのデジタル資産に法律で課税されます。[ 32 ]
  • サウスダコタ州 – 電子的に配信される製品を物理的な製品（CD、DVDなど）の類似品として定義し、電子的に配信される製品に課税する特定の法律を制定した。[ 33 ]
  • テネシー州 – 売上税を改正し、永久所有権付き、または永久使用未満で販売される「特定のデジタル製品」を含むデジタル製品を対象にしました。[ 34 ]
  • バーモント州 – 電子的に転送されるデジタルオーディオビジュアル作品、デジタルオーディオ作品、デジタルブック、着信音に特定の税金を創設しました。[ 35 ]
  • ワシントン州 – デジタルダウンロードおよびデジタルサービスに特化した税制を施行しています。この税はデジタル領域にのみ適用されますが、多くの例外があります（おそらくインターネット税自由法による優先権を回避するためと思われます）。[ 36 ]
  • ウィスコンシン州 – 課税対象として、デジタルオーディオビジュアル作品、デジタルオーディオ作品、デジタルブック、グリーティングカード、完成したアートワーク、定期刊行物、ビデオゲームや電子ゲーム、新聞、その他のニュースや情報製品など電子的に転送されるものが指定されています。[ 37 ]

デジタル商品に明示的に課税しない州

  • ノースダコタ州 – デジタル製品を定義し、明確に課税を免除した。[ 38 ]
  • ワシントンD.C. – ニュースや最新情報の配信を含むデータ処理および情報サービスに対してのみ売上税が課せられます。ただし、税法ではデジタルコンテンツおよび特定のインターネット関連サービスの販売は明確に免税とされています。第47編§2001(n)(1)(N)および(n)(2)(G)。[ 39 ]

これらの法律の一部はソフトウェアに対する課税を具体的に扱っており、各州の裁判所によって、ダウンロード可能なコンテンツ（音楽ファイルやビデオファイルなど）が含まれると解釈される場合もあります。

他国のデジタルサービス税への対応

米国は、他国のデジタルサービス税への対応として、DSTが米国の多国籍企業（MNC）を不当に標的にしていると主張し、報復関税を課すと警告している。[ 40 ] [ 41 ] 2025年6月、ドナルド・トランプ米大統領は、カナダのDSTの存在への報復として、カナダとのすべての貿易交渉を突然停止し、自身のTruth Socialへの投稿で、カナダの税金は米国への直接的な攻撃であると主張した[ 42 ]。

カナダ

カナダのデジタルサービス税（DST）法は2024年6月28日に発効し、初回の支払いは2025年6月30日までとなっている。[ 43 ] この税は2022年1月1日に遡って適用されるが、これは政府が法人税に関する多国間のOECD / G20包摂的枠組み合意に達することを期待して法案の制定を延期したためである。[ 44 ] [ 45 ]カナダのこのアプローチは、米国通商代表部 から反対を受けている。[ 41 ] [ 46 ] 世界全体での年間収入が少なくとも7億5000万ユーロ（約8億ドル）の企業は、カナダ源泉のデジタルサービス収入が年間2000万カナダドル（約1400万ドル）を超える場合、3％の税率で課税される。[ 47 ] 政府のDST収入は、2023/24年度から2027/28年度までの5年間で72億カナダドル（約50億米ドル）になると予測されている。[ 48 ]

欧州連合

EUは付加価値税（VAT）を運用しており、電子機器およびサービスには適用税率のVATが課されます。各加盟国は必要に応じて独自のVAT税率を設定することができます。

VAT 規制は非常に複雑であり、この記事の目的は決定的なガイダンスを提供することではなく、関連する要素のいくつかをリストすることです。

EU加盟国内に所在する企業

企業がEU加盟国に所在し、インターネット販売などによる売上高がその加盟国のVAT課税基準額を超える場合、VAT登録が必要となります。登録後、企業は売上（アウトプット）に対してVATを徴収し、仕入（インプット）に対して支払ったVATを差し引いた上で税務当局に納付する義務があります。

遠隔販売の閾値

企業が加盟国に対して物理的な商品を販売し、その販売額がその加盟国の遠隔販売基準額（通常は 30,000 ユーロまたは 100,000 ユーロ）を超える場合、その加盟国で VAT の支払いを登録し、その加盟国の VAT 率で VAT を徴収する必要があります。

売上高が遠隔販売の基準額を下回る場合、事業者が所在する加盟国の VAT 率に基づいて VAT を徴収する必要があります。

EU内での電子サービスの販売

企業がEU加盟国内に所在し、他のEU加盟国でVAT登録をしていない個人に電子サービスを提供している場合、当該企業が所在する国のVAT規則が適用されます。企業が他の国でVAT登録をしている個人に電子サービスを提供している場合、企業はその国でVATを支払う義務はなく、その個人は自分の国でVATを支払う必要があります。企業がVAT登録をしている個人に電子サービスを提供しているものの、その個人が企業も個人も拠点を置いていない州で電子サービスを受け取っている場合、企業は電子サービスの提供先の州でVATに登録する義務があります。2015年のEU VAT法では、これらのデジタル商品の販売に適用されるVAT率を決定するために、矛盾しない2つの証拠の提出を求めています。[ 49 ]

企業は、VAT登録されていない事業​​体（つまり消費者）に対しては常にVATを請求する必要がありますが、VAT番号を提供しているEU域外のVAT登録事業者に対してはVATを請求してはなりません。これらのEU域外事業者は、自国の税務当局に対し、購入金額と納税額を申告する必要があります。

デジタルサービス税

2018年、欧州委員会（EC）は、オンライン広告サービス、デジタル仲介活動による収入または収益、およびユーザーが収集したデータの販売から得られる収益に3%の税率で課税する暫定的なデジタルサービス税（DST）を提案しました。この税は、全世界での年間売上高が9億1,500万ドル（7億5,000万ユーロ）を超え、EU域内での課税対象売上高が6,100万ドル（5,000万ユーロ）を超える企業を対象としています。当初のEC提案はEUレベルで否決されました。

EU諸国の国家デジタルサービス税

当初のEC提案はEUレベルで否決されましたが、オーストリア、フランス、イタリア、ポーランド、スペインといったEU加盟国は、国家デジタルサービス税やその他の提案された税制を施行、あるいは施行する意向を表明しました。ベルギー、チェコ共和国、ラトビア、スロベニアも同様です。オーストリアはデジタル広告にのみDSTを適用し、ポーランドはストリーミングサービスにのみDSTを適用しています。[ 3 ] [ 50 ]

イギリス

英国のデジタルサービス税は、検索エンジン、ソーシャルメディアプラットフォーム、オンラインマーケットプレイスを運営する大手多国籍企業の総収入に対し、その収入が英国ユーザーの参加に結びついている限り2%の税金を課す。これは2020年4月1日以降の収入に適用される。[ 51 ] [ 52 ] [ 53 ] 施行初年度の2020～21年度における政府のDST収入は3億5,800万ポンドであった。[ 54 ] 2020～21年度には18の企業グループがDSTを支払い、そのうち5つのグループが全収入の90%を占めた。[ 54 ] 現在、二重課税を回避するための規定を設けているのは英国のみである。[ 3 ]

七面鳥

トルコはデジタルコンテンツだけでなく、デジタル広告、仲介活動、ユーザーデータの販売にもデジタルサービス税を課しています。[ 3 ] [ 55 ]

オセアニア

2015年5月12日の予算案で、当時のオーストラリア連邦政府財務大臣ジョー・ホッキー 氏は、「特定の電子機器」に導入される新しい10%の物品サービス税（GST）の詳細を明らかにした。

提案されているGSTは、オンデマンド動画ストリーミングが新規則の対象となるサービスの一つであるため、オーストラリアではすでに「Netflix税」と呼ばれています。オーストラリアのデジタルサービスに対するGSTは、2017年7月に施行される予定です。

2016年2月10日、オーストラリアの新しいデジタルGSTを概説する法案草案が提出され、スコット・モリソン財務大臣はオーストラリア議会で、新しい規則は「オーストラリアでデジタル製品やサービスを販売するオーストラリア企業が、オーストラリアで同等の製品を販売する海外企業に比べて不利にならないようにする」と述べた。[ 56 ]

アジア

インド

インドは均等化税を導入した。インドにおける拡大均等化税の課税対象となる金額は他国よりも低く、非居住企業は課税総収入が2,000万インドルピー（26万ドル）を超える場合に課税対象となる。インドは、この均等化税が一時的な措置に過ぎないとは明言していない。[ 3 ]

シンガポール

シンガポールは、域内で初めてデジタル税の税制導入を検討した国です。この構想は2018年2月に発表され、同年11月にシンガポール議会で関連法案が可決され、2020年1月1日に施行されました。この導入の主な理由は、シンガポールのヘン・スイ・キアット財務大臣が2018年の予算演説で述べたとおりです。「現在、海外のサプライヤーから購入するコンサルティングやマーケティングなどのサービスはGSTの対象外です。また、国内の消費者も海外からアプリや音楽をダウンロードする際にGSTを支払う必要はありません。この変更により、輸入サービスと国内サービスに同等の扱いが保証されます。」[ 57 ]デジタル税の導入により、シンガポールは年間6,550万米ドルの収益を得ると推定されています。導入後の税率は、シンガポールの現在のGST（物品サービス税）の税率と同水準となります。GSTは当時7%でしたが、2024年には9%に引き上げられます。[ 58 ]

マレーシア

マレーシアはシンガポールに続き、 2018年11月にダト・ウィラ・アミルディン・ハムザ財務副大臣がデジタル税の法制化を発表し、デジタル税導入に向けた動きを見せた2番目の国となった。税率は当初6％に設定され、2020年1月1日に発効した。新規制では、外国のサービス提供者はマレーシア関税局に登録し、マレーシアの消費者に提供されるデジタルサービスの合計額がRM500,000を超える場合、四半期ごとに税金を支払う必要がある。[ 59 ] 2021年7月現在、著名な検索エンジン企業、オンラインゲームやソフトウェア開発会社、大手オンライン広告プラットフォームプロバイダー、インターネット通信企業など、さまざまな国から300社を超える外国サービス提供者が登録している。この新税は、2020年にマレーシア政府に約4億2,800万リンギットの収入をもたらした。[ 60 ]

2023年末、マレーシア財務省は法律を改正し、2024年3月1日から税率を8％に引き上げることを決定した。[ 61 ]

インドネシア

インドネシアは2020年7月から、電子システムを通じて取引される無形の外国製品およびサービスに10%の付加価値税（VAT）を課す。 [ 62 ]電子商取引活動に従事したり、デジタルチャネルを通じてアプリケーションサービスを提供したりする外国サプライヤーは、財務省によってVAT徴収業者として指定される。これらの指定されたVAT徴収業者は、四半期ごとに徴収したVATを報告し、納付する必要がある。VATは、ソフトウェア、マルチメディア、電子データなどのデジタル商品、およびウェブホスティング、ビデオ会議、インドネシアの決済手段、IPアドレス、電話番号を使用して支払われるその他のサービスなどのデジタルサービスに適用される。

この新しい税金は、一定の取引額またはユーザーしきい値を超える個人または法人にのみ適用されます。

  • インドネシアの顧客との取引総額が年間6億ルピア（40,300ドル）を超えるか、月間5,000万ルピアを超える。
  • インドネシアのユーザーによる同社のプラットフォームへの訪問数は、1 年以内に 12,000 件、1 か月で 1,000 件に達します。

税制施行から2か月後の2020年9月現在、インド税務総局（DGT）は28の事業体をVAT徴収事業者として指定すると発表しました。これには、Amazon、Google、Netflix、Spotify、LinkedIn、Microsoft、Facebook、Zoom、Twitter、Skypeといった著名なグローバルテクノロジー企業が含まれています。[ 63 ]

フィリピン

フィリピンでは、デジタル商品・サービスへの課税に関する新たな法律が制定されました。2024年10月2日、フェルディナンド・マルコス・ジュニア大統領は、「デジタルサービスに対する付加価値税法」（共和国法第12023号）に署名しました。この法律は、非居住デジタルサービスプロバイダー（DSP）がフィリピンの消費者に提供するデジタルサービスに12%の付加価値税（VAT）を課すものです。この法律は、税制を近代化し、外国のデジタルプラットフォームがフィリピン国内に物理的な拠点を持たなくても、フィリピン経済に貢献できるようにすることを目的としています。[ 64 ] [ 65 ]

タイ

タイは、東南アジア3カ国の中で最後にデジタル商品への課税計画を導入した国です。この計画は、2019年4月に発表された報告書で導入され、デジタルプラットフォーム事業者への課税を目的とし、電子決済法と連携することで、国内オンラインプラットフォーム事業者による脱税を防止するとされています。この計画は2020年初頭に施行される予定です。[ 66 ]

台湾

台湾では、台湾の個人にデジタルサービスを提供する外国企業にデジタルサービス税が適用されます。外国企業が台湾の消費者に提供するデジタルサービスに対する標準のVAT税率は5%です。[ 67 ]外国企業は、年間売上高が48万台湾ドルを超える場合、地方税務当局にVAT登録を行う必要があります。この規則は2017年5月1日に施行されました。 [ 68 ]

南アメリカ

チリ

チリは2018年8月、税制改革の一環としてデジタル税を導入しました。フェリペ・ラライン財務大臣は、税率が10%であると発表しました。しかし、この提案は撤回され、現在見直しが行われています。

コロンビア

2018年7月以降、すべての外国サプライヤーは、コロンビアの個人への販売から19%のVATを徴収し、納付する義務を負います。B2B（企業間取引）のみを目的とするオンラインプラットフォームは、この課税の対象外です。[ 69 ]

ウルグアイ

ウルグアイでは、外国のサプライヤーからのデジタルサービスに課税するという最初の構想が2015年に登場しました。コロンビアと同様に、デジタル税に関する法律は2018年7月に施行され、VATとして22%に設定されました。多くの場合と同様に、主な理由の一つは、国内サプライヤーの競争力を高めることでした。この新しいVATは、ウルグアイの国庫に年間1,000万米ドルをもたらすと推定されています。

ブラジル

ブラジルでデジタル税を導入する最初の計画は2017年10月に発表された。2018年3月15日、サンパウロ州裁判所は情報通信技術企業協会（Brasscom）に有利な判決を下し、ソフトウェアのストリーミングとダウンロードに対するデジタル税の効果は停止された。[ 70 ]

アルゼンチン

アルゼンチンでは2017年10月にデジタル税 が導入されました。アルゼンチンの顧客にデジタルサービスを提供する非居住者には21%の税率が課されることが明記されました。この法律は2018年6月に施行されました。アルゼンチンはこの税の徴収に独自のアプローチを採用しています。通常、VATの徴収と納付は非居住者である供給者の責任ですが、アルゼンチンでは、オンラインサービスの支払いに使用された顧客のクレジットカードを通じて課税されます。[ 71 ]

アフリカ

アフリカ税務行政フォー​​ラム（ATAF）は、2020年9月にデジタルサービス税法案の起草に関する提案アプローチに関する論文を発表した。これにはDST法のモデルも含まれている。[ 72 ] [ 73 ] [ 74 ]

ケニア

2021年1月1日に発効したケニアのDSTには、現時点では適用基準がありません。オンライン教育サービスを含む幅広いデジタルサービスにも適用されるため、高等教育機関に影響を与える可能性があります。[ 3 ]

参照

参考文献

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