国民保険

国民保険（NI ）は、英国の福祉国家の基本的な構成要素です。NIの保険料を支払うことで、労働者とその家族は一定の公的給付を受ける権利を得るため、社会保障の一形態として機能します。

1911年の国民保険法によって導入され、1948年にアトリー内閣によって拡大されたこの制度は、その後も幾度となく改正されてきました。当初は疾病や失業に対する拠出型の保険でしたが、最終的には退職年金などの給付を提供するようになりました。[ 1 ]

現在、労働者は16歳から国民年金の受給資格年齢に達するまで保険料を納付します。保険料は、下限所得限度額と呼ばれる基準額以上の収入がある就労者から支払われます。この基準額は毎年見直されます。自営業者は、基準額を超える純利益の一定割合を拠出します。この基準額は定期的に見直されます。また、個人は拠出記録の空白期間を補うために任意拠出を行い、給付金受給資格を維持することもできます。

保険料は英国歳入関税庁（HMRC）によって徴収されます。従業員の場合、源泉徴収（PAYE ）制度を通じて、所得税、学生ローンの返済、そして雇用主が支払う義務のある職業訓練税とともに徴収されます。 [ 2 ]国民保険料は英国政府の歳入の大きな割合を占めており、2019～2020年度には1,450億ポンド（全税収の17.5%）に達しました。[ 3 ]

給付内容にはいくつかの拠出型給付が含まれており、その受給資格と金額は受給者の拠出実績と状況によって決定されます。死亡、退職、失業、出産、障害の際には、週給と一時金が支給されます。拠出金に関連する給付を受けるには、国民保険番号が必要です。[ 4 ]

歴史

1940年の就労女性の寄付カード

現在の国民保険制度は、1911年国民保険法にその起源を持つ。この法律は、被雇用者と雇用主が支払う保険料に基づく給付の概念を導入した。ウィリアム・マーティン＝スミスは最初の国民保険番号A1を取得した。[ 5 ]保険料の記録方法として、雇用主は郵便局で特別な切手を購入し、保険料カードに貼付する必要があった。このカードは給付を受ける資格の証明となり、雇用が終了した際に従業員に渡された。失業はしばしば「カードを渡される」ことになり、カード自体はもはや存在しないにもかかわらず、この表現は今日まで続いている。[ 6 ]

当初、二つの制度が並行して運用されていました。一つは健康保険と年金保険（友愛協会や一部の労働組合を含む「認可団体」が運営）で、もう一つは失業保険（政府が直接運営）でした。 1942年のベヴァリッジ報告書は、いわゆる社会保険制度のもとで福祉国家の拡大と統合を提案しました。1943年3月、ウィンストン・チャーチルは「戦後」と題する放送で、政府に対し「あらゆる階層、あらゆる目的のために、ゆりかごから墓場まで国民に強制的に保険を提供する」制度の導入を約束しました。[ 7 ]

第二次世界大戦後、アトリー政権は福祉国家の導入を推し進め、その主要な構成要素として国民保険制度の拡充が図られました。その一環として、1948年には、新たな福祉国家の給付金すべてを網羅する単一の切手が導入されました。この時点で、保険の責任は新設された国民保険省に移管され、その結果、かつて認可されていた多くの保険組合が解散に追い込まれました。

クラス1（就労者）の保険料用スタンプカードは1975年まで存続しましたが、この年、これらの保険料は定額制ではなくなり、源泉徴収制度に基づき所得税とともに徴収される所得連動型となりました。国民保険の保険料を納めることは、今でも「スタンプの支払い」と表現されることがよくあります。[ 8 ]

制度が発展するにつれて、個人の貢献と給付金のつながりが弱まっていった。

国民保険基金

国民保険基金は特定の種類の福祉支出の支払いに充てられており、国民保険料は一般政府支出の財源として直接充てることはできない。しかし、基金の剰余金は国債に投資され、実質的に低金利で政府に貸し付けられている。国民保険料は、国民保健サービス（NHS）に割り当てられた資金を差し引いた後、各国民保険基金に支払われる。しかし、一部の小規模なサブクラスから基金からNHSにわずかな割合が移管される。したがって、4つのNHS組織は、部分的に国民保険料から資金提供を受けているものの、国民保険基金からは資金提供を受けていない。[ 9 ]給付支出の半分以下（42.1%）が拠出制給付に充てられているが、これは1970年代後半以降、資力調査に基づく給付が増加したため、1978～79年には65%以上であった。[ 10 ]

国民保険制度の長期見通しに関する保険数理評価は、5年ごと、または給付や拠出金の変更が提案されるたびに義務付けられています。この評価は政府保険数理局によって実施され、その結果報告書は英国議会に提出されなければなりません。最新のレビューは2020年4月に実施され、報告書は2年後に公表されます。[ 11 ]

貢献

国民保険料（NIC）は、従業員と雇用主が収入に応じて支払うもので、雇用主は従業員に提供される特定の現物給付に対して支払います。自営業者は、週ごとまたは月ごとの定額拠出金と、一定額を超える純利益の一定割合を拠出します。また、個人は拠出記録の欠落部分を補い、給付を受ける権利を守るために、任意拠出を行うこともできます。拠出金は、所得税、学生ローンおよび大学院生ローン の返済金とともに、源泉徴収制度を通じて歳入関税庁（HMRC）によって徴収されます。

子供の世話をしている人、重度の障害者を週20時間以上介護している人、失業手当や傷病手当を請求している人など、特定の状況にある人は、国民保険クレジットを得ることができ、さまざまな給付を受ける権利が保護されます。[ 12 ]

国民保険は英国政府の歳入に大きく貢献しており、2019/2020年度の総歳入の18％を占めると推定されている。[ 13 ]

寄付クラス

1948年のイギリス国民保険切手。かつては保険制度への拠出金を集めるために使用されていた。

国民保険料（NIC）はいくつかのクラスに分類されます。クラス1、2、3のNICは個人の国民保険口座に入金され、国民年金を含む特定の給付金の受給資格を決定します。クラス1A、1B、4のNICは給付金受給資格に算入されませんが、期限が到来した場合は引き続き納付する必要があります。

クラス1

クラス1の拠出金は、雇用主とその従業員によって支払われます。法律上、従業員拠出金は「主拠出金」、雇用主拠出金は「副拠出金」と呼ばれますが、通常は単に従業員拠出金と雇用主拠出金と呼ばれます。

従業員の拠出金は、雇用主によって総賃金から差し引かれます。従業員側で手続きを行う必要はありません。雇用主は、自身の拠出金を加算し、その合計額を所得税およびその他の法定控除とともにHMRC（英国歳入関税庁）に納付します。従業員の拠出金は、通常、従業員の給与支払い方法に応じて週ごとまたは月ごとに定期的に計算され、過去の収入は考慮されません。会社の取締役の拠出金は、取締役が給与支払いの頻度を選択したかどうかに関わらず、適切な水準の国民保険料（NIC）が徴収されるように、年額で計算されます。

国民保険料の支払率を決定する重要な指標はいくつかあります。これらは、所得下限額（LEL）、一次基準額（PT）、二次基準額（ST）、所得上限額（UEL）ですが、多くの場合、PTとSTは同じ値に設定されます。これらの指標の現金価値は通常、毎年、インフレ率または財務大臣が決定するその他の金額に応じて変更されます。PTは通常、消費者物価指数（CPI）に基づいてインフレ率に連動しますが、その他の基準額は引き続きRPIに基づいて連動します。[ 14 ]

  • LEL 未満の収入については、この制限を下回る収入に対しては給付金は発生しないため、NIC は支払われません。
  • LEL を超える収入（PT を含む）については、従業員拠出金は支払われませんが、支払われたものとして政府によってクレジットされます（特定の低賃金労働者が給付を受ける資格を得られるようにする）。
  • LEL を超える収入（ST までを含む）については、雇用主拠出金は支払われません。
  • PT/ST を超える収入（UEL を含む）に対しては、いくつかの要因によって決定される税率で NIC が徴収されます。
    • 従業員が国民年金の受給開始年齢に達しているかどうか
    • 従業員が減額保険料を支払っている既婚女性であるかどうか。この制度は1977年5月11日に廃止されましたが、当時すでにこの保険料を支払っていた女性は、結婚（または死別）し、就労している限り、引き続き保険料を支払うことを選択できました。
    • 従業員が外洋航海士か遠洋漁師か。
    • 雇用主拠出金の場合、従業員が 21 歳未満であるか、または 25 歳未満の見習工であるか。
  • UELを超える収入には、さらに別の税率が適用されます。この税率は、従業員が国家年金の支給開始年齢に達しているかどうか、または外洋船員または遠洋漁師であるかどうかによってのみ決まります。
表の文字

前述の通り、個人と雇用主が支払う保険料率は、様々な要因によって左右されます。そのため、様々な要因のあらゆる組み合わせに対応できるよう、雇用主と従業員の保険料率の組み合わせは複数存在します。HMRC（英国歳入関税庁）は、これらの保険料率の組み合わせそれぞれに「NIテーブルレター」と呼ばれるアルファベットを割り当てています。雇用主は、それぞれの従業員の状況に応じて、適切なテーブルレターを割り当てる責任があります。

HMRCは毎年、保険料の手計算を支援するため、各表の文字に対応する参照表を公開していますが、現在ではほとんどの計算はコンピュータシステムによって行われており、表はダウンロード形式でのみ利用可能です。また、HMRCはオンラインの国民保険計算ツールも提供しています。[ 15 ]

クラス1A

クラス1A拠出金は1991年4月6日から導入され、雇用主は従業員および取締役に支給する社用車およびその他の特定の現物給付の価値に対し、当該課税年度の標準雇用主拠出率に基づいて拠出するものです。クラス1A拠出金は、個人に給付金の受給資格を与えるものではありません。

1Bクラス

クラス1B拠出金は1999年4月6日に導入され、源泉所得税納税協定（雇用主が特定の給付金に対する税負担を負担する取り決め）の一環として雇用主が支払う義務を負います。クラス1B拠出金はクラス1A拠出金と同じ税率で支払われ、個人に給付金の受給資格を与えるものではありません。

拠出率

拠出率は政府によって各課税年度ごとに設定されます。

2025年4月6日から2026年4月5日までの2025/26年度の一般税率は以下の通りです。[ 16 ]船員税率の対象となる人の場合、従業員税率は以下の通りであり、非ゼロの雇用主税率は以下の税率よりも0.5％低くなります。

従業員
週給標準削減定年退職年齢
週最大123ポンド該当なし該当なし該当なし
週123.01ポンドから242ポンド0%0%0%
週242.01ポンドから967ポンド8%3.85%0%
週967ポンド以上2%2%0%
雇用主
週給標準削減定年退職年齢21歳未満 / 25歳未満見習い
週最大123ポンド該当なし該当なし該当なし該当なし
週123ポンドから175ポンド0%0%0%0%
週175.01ポンドから967ポンド15.0%15.0%15.0%0%
週967ポンド以上15.0%15.0%15.0%15.0%
クラス1Aと1B15.0%15.0%15.0%15.0%

クラス2

クラス2の拠出金は、2024年4月5日まで自営業者が毎週支払う定額である。[ 17 ]事業利益や損失にかかわらず支払わなければならないが、低所得者は支払い免除を申請することができ、クラス1または4の納税義務がある高所得者は支払い延期を申請することができる。2020年1月時点で、自営業者の国民保険料（NIC）は、年間の利益が6,365ポンドから8,631.99ポンドの場合、クラス2に分類される。自営業者が年間8,632ポンド以上稼ぐ場合、クラス4に分類される。クラス2の拠出金は週3.00ポンドで、通常は口座振替で支払われる。[ 18 ]金額は週単位で計算されますが、2015年までは通常、月払いまたは四半期払いでした。それ以降の年度については、クラス2は確定申告の一環として徴収されます。クラス1とは異なり、ほとんどの場合、拠出金ベースの求職者手当の適格拠出記録には含まれませんが、雇用支援手当には計上されます。

クラス3

クラス 3 の拠出金は、働いていない、または収入が低すぎるために生じた拠出記録の空白を埋めたい人が支払う任意の NIC です。

クラス3の保険料は、国民年金および遺族給付の受給資格にのみ計上されます。クラス3国民保険料を支払う主な理由は、これらの給付を受ける資格を得るために、個人の保険料納付記録を確実に保存することです。ただし、受給資格を得るために就労期間中、毎年保険料を納付する必要はないため、不必要に納付しないように注意する必要があります。[ 19 ]

クラス4

クラス4の拠出金は、自営業者によって利益の一部として支払われます。[ 17 ]納税額は、SA100納税申告書に記載された数字に基づいて、年末の所得税とともに計算されます。

拠出金は、下限利益限度額（LPL）と上限利益限度額（UPL）という2つの基準額に基づいて算出されます。これらの基準額は、Class 1の計算で使用される基本基準額および上限利益限度額と同じ現金価値を持ちます。

  • LPL までの利益に対してはクラス 4 NIC は発生しません。
  • LPL を超えて UPL まで、クラス 4 NIC は変動する可能性があるレートで支払われますが、過去数年間は 9% でした。
  • UPLを超えるクラス4のNICは2番目の税率で支払われ、これは数年間2％となっている[ 20 ]

クラス 4 の拠出金は、国家年金を含むあらゆる給付金の適格拠出記録の一部にはなりません。これは、自営業者はクラス 2 の拠出金を支払うことでこれらの給付金を受け取る資格を得るためです。

NIクレジット

何らかの理由で就労できない人は、国民保険控除（1987年以降、正式には所得控除とされる）を請求できる場合があります。これはClass 1 NICに相当しますが、費用はかかりません。国民保険控除は、就労していない間の保険料記録を維持するために、または保険料記録が給付要件をわずかに下回るだけの給付を申請する人に支給されます。後者の場合、一部の給付における過去の保険料記録の「空白期間」を補うためには使用できません。

利点

給付内容は、受給資格者の拠出実績と状況に応じて利用可能額と金額が決定される複数の拠出型給付から構成されます。加入者には、死亡、退職、失業、出産、障害の際、週ごとの所得給付と一時金が支給されます。

現在の特典

拠出条件のある給付金：

以前の給付金

拠出条件があった過去の給付金:

国民保険番号

国民保険制度を運営するため、出生直後に児童手当の請求があったすべての子供に国民保険番号が割り当てられます。海外から来た人は、手当を受ける資格を得る前にNI番号を申請する必要があります。NI番号の保有は英国で働くための前提条件ではありませんが、 NI番号がなければ税コードを運用することはできません。NI番号は、2つの文字、6つの数字、そしてさらに1つの文字またはスペースという形式になっています。[ 22 ]使用される例はQQ123456Cです。数字は2つに区切るのが一般的で、このような区切りは政府機関が使用するフォーム（内部および外部、特にP45とP60）で見られます。

国民保険・源泉徴収サービス

英国居住者および一部の非居住者の国民保険料は、NPS（国民保険・源泉徴収サービス）コンピュータシステムを使用して記録されています。このシステムは2009年6月と7月に運用開始され[ 23 ]、国民保険料と所得税の記録が初めて1つのシステムに統合されました。

1975年に初めて導入された当初の国民保険記録システム（NIRS）は、ユーザーが直接記録にアクセスできない、かなり時代遅れのシステムでした。保険料納付事務所（NICO）に勤務する公務員は、個人の口座の紙のプリントアウトを申請する必要があり、到着までに最大2週間かかることもありました。口座に追加される新しい情報は、専門のデータ入力担当者に紙で送られ、NIRSに入力されていました。

1996年に導入されたNIRS/2は、大規模かつ複雑なコンピュータシステムであり、複数の用途がありました。これらの用途には、個人の国民保険口座へのアクセスや更新、雇用主の国民保険制度の閲覧、そして一般的な労働管理アプリケーションなどが含まれていました。NIRS/2システムは、新システムの問題がメディアで広く報道された当初から、様々な論争を巻き起こしました。

これらのコンピューター障害により、1996年までは毎年送付されていた不足通知（個人に拠出金の不足の可能性を通知する通知）の発行が停止され、内国歳入庁が未処理の通知を処理するのに数年を要しました。その結果、多くの人が国民年金の未納年数に気付かなくなってしまいました（国民年金の受給年齢引き上げの影響を受けた女性も含みます）。

拠出率 – 従業員

前述のように、従業員の拠出金は1975年まで定額の印紙税でした。その後の税率は次のようになりました。[ 24 ] [ 25 ]

年下バンド上部バンド上限バンドより上
1975–1976該当なし5.5%該当なし
1976–1978該当なし5.75%該当なし
1978～1979年該当なし6.5%該当なし
1979～1980年該当なし6.75%該当なし
1980～1981年該当なし7.75%該当なし
1981–1982該当なし8.75%該当なし
1982–1989該当なし9%該当なし
1989–19942%9%該当なし
1994～1999年2%10%該当なし
1999–20030%10%該当なし
2003～2011年0%11%1%
2011～2022年0%12%2%
2022～2023年0%12% [ a ]2% [ b ]
2023–2024年[ c ]0%12% [日]2%
2024年～現在0%8%2%

2021年9月7日、政府は2022～23年度の国民保険税率を1.25パーセントポイント引き上げると発表したが、これは2019年のマニフェスト公約を破るものである。2023年からは、1.25%の新たな医療・社会福祉税が導入され、国民保険税率は以前の税率に戻ることになる。[ 26 ]この動きは、2022年11月6日付で新財務大臣クワシ・クワテング氏によって撤回された。 [ 27 ]

2000 年代初頭には、従業員拠出金の下限値は所得税の標準個人控除額と一致していましたが、その後、次の表に示すように大幅に乖離しています。

そのため、2015～2016年度には、所得税の納税義務を負う段階に達していない人が支払うべき金額は最大304.80ポンドでした。これは、2016～2017年度には352.80ポンド、2017～2018年度には400.32ポンド、2018～2019年度には411.12ポンド、2019～2020年度には464.16ポンドに増加しました。そして、2020～2021年度には360ポンドに減少しました。

年 NI従業員の基準   所得税控除 NIのみに請求
2007-8 5,205ポンド 5,225ポンド 20ポンド
2008-9 5,465ポンド 6,435ポンド 970ポンド
2009-10 5,725ポンド 6,475ポンド 750ポンド
2010-11 5,725ポンド 6,475ポンド 750ポンド
2011-12 7,235ポンド 7,475ポンド 240ポンド
2012-13 7,599ポンド 8,105ポンド 505ポンド
2013-14 7,755ポンド 9,440ポンド 1,685ポンド
2014-15 7,956ポンド 1万ポンド 2,036ポンド
2015-16 8,060ポンド 10,600ポンド 2,540ポンド
2016-17 8,060ポンド 11,000ポンド 2,940ポンド
2017-18 8,164ポンド 11,500ポンド 3,336ポンド
2018-19 8,424ポンド 11,850ポンド 3,426ポンド
2019-20 8,632ポンド 12,500ポンド 3,868ポンド
2020-21 9,500ポンド 12,500ポンド 3,000ポンド
2021-22 9,568ポンド 12,570ポンド 3,002ポンド
2022-28   9,880ポンド[ e ] 12,570ポンド 12,570ポンド £2,690 £0

上限は現在、スコットランドを除く英国全土において、所得税の標準個人控除を受けている人に対して所得税のより高い税率が課せられるようになる数値に設定されています（スコットランドは税額しきい値のレベルを独自に設定できますが、国民保険の上限額は独自に設定できません）。

2019年総選挙における2019～24年度政権のマニフェストでは、最初の任期終了までに国民保険と所得税の課税限度額の均衡を回復すると公約されていました。これらの課税限度額は2022年7月6日に統一されました。

翌年度の限度額と税率は、通常、財務大臣が発表する秋季予算と同時に発表されます。最新の税率はhmrc.gov.ukのウェブサイトに掲載されています。

従業員の拠出金は、給与支払期間ごとに計算する必要があります（会社の取締役以外の者の場合）。[ 28 ]その結果、所得税とは異なり、週給制の従業員は、年間所得限度額の52分の1を超える週に課税されます。したがって、年間所得は限度額以下であっても、時折週の所得限度額を超える納税がある場合、課税対象となる可能性があります。

さらに複雑なのは、所得税とは異なり、従業員には雇用主ごとに控除額が設定されていることです。所得税では控除額は雇用主ごとに分割されます。そのため、低賃金の仕事を2つ掛け持ちしている人は、同じ収入の仕事を1つしている人よりも税金が少なくなるか、場合によっては全く支払わないことになります。さらに、所得税とは異なり、控除は認められません。つまり、国民保険は、基準額を超えた直後から、より大きな割合の所得に対して課税されることになります。

注記

  1. ^ 2022年4月6日から11月5日まで13.25%に設定
  2. ^ 2022年4月6日から11月5日まで3.25%に設定される
  3. ^ 2024年1月5日まで
  4. ^ 2024年1月6日から4月5日まで10%に設定
  5. ^ 2022年7月5日まで

参照

参考文献

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