インド歳入庁

インド歳入庁Bhāratīya Rājasva Sevar
IRS（所得税）
IRS（関税および間接税）
サービス概要
設立1919年（帝国関税局として） 1944年（所得税局として） 1953年（インド歳入庁として） (1919) (1944) (1953)
本部ノースブロック、ニューデリー
国インド
スタッフカレッジ
  1. 国立直接税アカデミー、ナグプール、マハラシュトラ州
  2. 国立税関間接税および麻薬アカデミー、NH-44、パラサムドラム、ゴーラントラ・マンダル、ヒンドゥプール・タルク、シュリ・サティヤ・サイ地区、アーンドラ・プラデーシュ州
幹部統制権限財務省歳入局
担当大臣ニルマラ・シタラマン財務大臣兼企業大臣
法人格政府の公務員
幹部の強さ9,775名（2018年）4,192名（所得税）[ 1 ]および5,583名（関税および間接税）[ 2 ]
選択公務員試験
協会
  1. インド税務局協会
  2. IRS（関税および間接税）協会
軍の最高司令官
CBDT会長ラヴィ・アガルワル、IRS-IT:1988
CBIC会長サンジェイ・アガルワル、IRS–C&IT:1988 [ 3 ]
公務員の長
内閣官房長官TV ソマナサン、IAS

インド歳入庁（IAST ： Bhāratīya Rājasva Sevā）は、しばしばIRSと略され、直接税および間接税の徴収と管理を主務とする公務機関である。インド政府の行政府のグループA [ 4 ]に属する中央公務機関として、財務省歳入局[ 5 ]の管轄下にあり、歳入長官の行政指揮と財務大臣の指揮下にある。

IRSは、インド歳入庁（所得税）とインド歳入庁（関税・間接税）の2つの部門から成り、それぞれ中央直接税委員会（CBDT）と中央間接税・関税委員会（CBIC）という2つの別個の法定機関によって管理されています。IRS（IT）の職務には、国内直接税政策の策定（税制・立法課[ 6 ]を通じて）、国際税政策の策定（外国税・税務調査課[ 6 ]を通じて）、脱税調査に関する政策事項の処理（調査課[ 6 ]を通じて）、関連法の更新、解決、維持（ITA課を通じて）、直接税政策の実施（全国の現地事務所[ 7 ]を通じて）、および直接税に関連するすべての関連行政機能の実施などがあります。 IRS (C&IT) の職務には、物品サービス税に関する政策の策定と施行、密輸の防止、関税と麻薬に関する事項の管理などが含まれます。

2017-2018年度（すなわち、2017年4月1日から2018年3月31日）に、IRS（IT）は5,87,13,458件の申告書を受け取り[ 8 ]、11.37兆ルピーの直接税を徴収し[ 9 ] 、徴収した1,000ルピー（ 2023年には1,500ルピーまたは18米ドルに相当）ごとに60,000ルピー（2023年には91,000ルピーまたは1,100米ドルに相当）を支出しました[10]。中央政府の総税徴収に対する直接税の相対的な貢献は、2000/01年から2013/14年の間に約36％から56％に増加しました。[ 11 ]

歴史

インド歳入庁（所得税）

所得税という形態の直接税は、1857年のインド大反乱によって生じた諸問題を克服するため、1860年にジェームズ・ウィルソン卿によってインドに導入された。[ 12 ]しかし、所得税局の組織史は、1922年に所得税法[4]によって初めて様々な所得税当局に明確な名称が与えられたことに始まる。1924年には、中央歳入庁法により、所得税法の執行に関する実務的責任を負う法定機関として中央歳入庁が設立された。

各州には所得税委員が任命され、その管轄下に副委員と税務官が置かれた。[ 13 ]帝国行政サービス（ICS）の職員が最高位のポストに就き、下位のポストは一般職員からの昇進によって充足された。所得税庁は1944年に設立され、その後1953年にインド歳入庁（所得税庁）として改組された。

1963年、インドにおける直接税の管理の役割と責任がますます複雑化していることを考慮して、1963年中央歳入委員会法に基づいて中央直接税委員会が法定機関として設立されました。[ 13 ]

インド歳入庁（関税および中央物品税）

1919年のインド統治法の成立により、インド国務長官の監督下にある行政機関は、全インドサービスと中央サービスの2つに分割されました。 [ 14 ]中央事務局以外では、後者の中でより重要だったのは鉄道サービス、インド郵便電信サービス、帝国関税サービスでした。[ 15 ]独立後、帝国関税サービスは1953年にインド歳入サービス（関税および中央物品税）として再編成されました。

インド憲法第101次改正の制定により、物品サービス税（GST）の導入によりインドにおける間接税の運営が抜本的に見直され、サービスの性質は劇的な変化を遂げました。中央物品税やサービス税を含む複数の間接税と賦課金がGSTに統合されたことに伴い、税制構造の変化を反映して名称もIRS（関税および中央物品税）からIRS（関税および間接税）へと更新されました。

採用

インド歳入庁（IRS）の採用には2つの流れがあります。IRS職員は、公務員試験（CSE）に合格することでIRSに入職できます。CSEは、予備試験、本試験、面接からなる3段階の競争的選考プロセスで、連邦公務員委員会（UPSC）によって運営されています。[ 11 ]この方法で採用されたIRS職員は、直接採用と呼ばれます。

IRS職員の中には、中央サービス（グループB）から採用される者もいます。これらには、所得税サービス（グループB）、関税鑑定サービス（グループB）、関税予防サービス（グループB）、中央物品税サービス（グループB）が含まれます。グループB職員は、数年間の勤務を経て徐々に昇進します。現在、入社時の2つのストリームの比率は1:1です。[ 16 ]すべてのIRS職員は、入社方法に関わらず、インド大統領によって任命されます。

トレーニング

選考後、合格者はウッタラーカンド州ムスーリーにあるラル・バハドゥル・シャーストリ国立行政アカデミー（LBSNAA）で3ヶ月の基礎コースを受講する。 [ 17 ]

その後、IRS(IT)職員研修生(OT)はマハラシュトラ州ナーグプルにある国立直接税アカデミー(NADT)で16ヶ月間の専門研修を受け、[ 18 ] IRS ( C & IT )OTはアーンドラプラデーシュ州スリサティヤサイ県ヒンドゥプールタルクゴラントラ区パラサムドラムにある国立関税・間接税・麻薬アカデミー(NACIN)で専門研修を受けます。[ 19 ]

国立直接税アカデミー

マハラシュトラ州ナグプールにある国立直接税アカデミーは、IRS(IT) の職員養成大学です。

IRS（IT）の直接採用職員は、毎年NADTで16ヶ月間の導入研修を受けます。この研修は2つのモジュールで構成されており、研修生が税務行政官として効果的かつ効率的に業務を遂行するために必要な知識とスキルを習得できるよう設計されています。特に、研修では、質の高い納税者サービスの提供、不遵守の検知と処罰、そして歳入最大化のためのインド政府のマクロ経済政策、税制政策、財政政策の理解をOTが習得できるよう育成します。[ 20 ]

最初のモジュール

最初のモジュールでは、直接税法の理論的概念と実践、上級会計と財務、ビジネス法-Iなどの科目で集中的な理論的インプットを行うことに重点を置いています。[ 21 ]また、1週間の議会研修と2週間の現地研修も含まれます。[ 22 ] OTは、ファリダバードのNACIN、ムスーリーのLBSNAA、ハイデラバードのサルダール・ヴァッラブバーイー・パテル国立警察アカデミー（SVPNPA）で短期研修も受けます。 [ 23 ]最初の部門試験は、最初のモジュールの最後に行われます。[ 22 ]

第2モジュール

2番目のモジュールには、約8週間のOJT（オンザジョブトレーニング）と、それに続くBharat Darshan、および2週間の財務研修が含まれます。[ 23 ]さらに、OTは、フランス、オランダ、オーストラリア、マレーシア、南アフリカ、米国、またはシンガポールでの1週間または2週間の国際研修を通じて、国際税務の実務にも触れます。[ 22 ] [ 24 ]また、OTは、調査の手順/テクニック、命令および報告書の作成、情報技術と運用、所得税部門の管理と運営、国際課税と移転価格、ガバナンス法と倫理、および商法-IIなどの科目を通じて、理論的概念を適用し、実践的なスキルを習得するためのトレーニングを受けます。 [ 21 ]税務行政のベストプラクティスに研修生が慣れるために、多数のゲスト講義が企画されています。[ 22

研修生は、NADTからの卒業式の際に、ハイデラバードのNALSAR法科大学からビジネス法と税務の修士号を取得するために、直接税規定に関するプロジェクトを完了することも求められています。 [ 25 ] [ 23 ] [ 24 ]

国立関税・間接税・麻薬アカデミー

これには、直接的か間接的かを問わず、従来の税務行政の専門的事項に加え、非武装戦闘、武器、爆発物に関する非常にダイナミックな訓練が含まれます。さらに、IRS職員は、陸軍、国立警察アカデミー、そして国内の多くの名門機関で広範な訓練を受け、多面的な役割において優れた能力を発揮できるよう準備を整えています。NADTとNACINは共に、バンガロールにあるインド国立法科大学院と覚書を締結し、職員研修生に商法の大学院学位を授与しています。最近、財務省は、将来の行政官の経験を積ませるため、オランダ、ベルギー、スイス、フランス、オーストラリア、マレーシア、アメリカ合衆国、ブラジル、南アフリカ、OECD諸国など、世界各国への職員研修生の交換を承認しました。

IRS職員向けには、ガバナンス、特に税務、財務、経営といった分野における最新の動向を把握するための様々な中堅研修プログラム（MCTP）が用意されています。これらのプログラムには、上級中堅研修（AMCTP）が含まれており、3つのフェーズで実施されます。フェーズIは共同コミッショナーおよび追加コミッショナー向け、フェーズIIはコミッショナーおよび主任コミッショナー向け、フェーズIIIは主任コミッショナーおよび主任主任コミッショナー向けです。AMCTPは通常、国内の一流経営大学院で行われる3週間の国内モジュールと、専門分野に応じて国際的に評価の高い大学で行われる2週間の国際モジュールで構成されています。

指定

インド歳入庁内の役職と勤務期間は、幹部再編後、以下の通りとなる。[ 26 ]

IRS（中央GSTおよび関税）

CGST および税関で使用される階級章。
インド政府の給与等級 指定 インド政府における立場
1 ジュニアタイムスケール 中央GST/関税のアシスタントコミッショナー（エントリーレベル/試用期間） 次官補
2 シニアタイムスケール 中央GST/関税副長官 次官
3 ジュニア管理職 中央GST/関税共同コミッショナー 副長官
4 選抜グレード 中央GST/関税の追加コミッショナー 監督
5 上級管理職 中央GST/関税コミッショナーおよび中央GST/関税追加局長 共同長官
6 上級管理職 中央GST/関税の首席コミッショナー 追加長官
7 上級管理職 + 中央GST/関税の最高委員および中央GST/関税の局長 特別長官
8 アペックススケール 中央GST/関税の首席コミッショナー、CBIC議長、CBICメンバー、中央経済情報局局長秘書

IRS（所得税）

インド政府の給与等級 指定 インド政府における立場[ 27 ]
1 ジュニアタイムスケール 所得税課長補佐 / 初級（試用期間） 次官補
2 シニアタイムスケール 所得税副長官 次官
3 ジュニア管理職 所得税共同委員 副長官
4 選抜グレード 所得税の追加委員監督
5 上級管理職 所得税コミッショナー（CIT）／追加局長（ADG）／所得税局長（DIT） 共同長官
6 上級管理職 所得税主任委員/局長（PCIT/PDIT） 追加長官
7 上級管理職 + 所得税長官（CCIT）/ 総局長（DGIT） 特別長官
8 アペックススケール 所得税主任委員、中央経済社（CBDT）議長、CBDTメンバー、中央経済情報局局長秘書

主な懸念事項と改革

腐敗

2015年には、108人ものIRS職員が汚職に関与した疑いでCBIの捜査を受けていると報じられた。[ 28 ] 2009年5月から2010年5月にかけて、CBIは汚職事件に関連して、国内のさまざまな地域に駐在する102人のIRS職員の起訴を認可するよう求めていた。[ 29 ]

2016年に、財務省は、不履行と懲戒処分を理由に、インド歳入庁職員72人を解雇し、さらに33人を早期退職させた。[ 30 ] [ 31 ] 2019年に、インド政府は、汚職と贈収賄の容疑で、IRS IT職員12人とIRS CustomsおよびCentral Excise職員15人を解雇した。[ 32 ] [ 33 ]

IRS職員は、中央捜査局による最も腐敗した官僚のリストでトップを占めている。[ 34 ] [ 35 ]ある事件では、1992年卒のIRS職員がムンバイで2千万ルピーの賄賂を受け取ったとして逮捕された。 [ 36 ]最近、別の事件で、IRS職員の一部が、特定の企業による1千万ルピー規模のサービス税および関連する罰金の支払いを逃れるのを手助けしていたことが判明した。[ 37 ]また、CBIは、Stock Guru Scamを隠蔽するために6億ルピーの賄賂を要求したとして、所得税担当官の施設を捜索した。[ 38 ]

多くの警官の殺害

IRS職員は職務上、機密性の高い業務に携わる必要があるにもかかわらず、十分な警備体制が整っていない。関税局や所得税局に勤務する多くのIRS職員が、捜査中に暗殺されている。[ 39 ]

戦闘中に死亡した著名なIRS職員の中には、

最近の取り組み

インド歳入庁の職員は、各部署での汚職を抑制し、システムの効率を高めて納税者のニーズに応えられるように、多くの新しい取り組みを行った。テクノロジーの使用は、権力の濫用の余地を大幅に減らした。2007年に導入された還付金銀行制度は、同局が徴収した過剰税の還付金における汚職の余地を排除した。[ 40 ]電子納税の導入[ 41 ]および永久口座番号（PAN）の効果的な実施は、革命的な措置であり、あらゆるレベルで汚職の余地を減らし、システム全体の効率を改善した。2010年に所得税局のバンガロールに設置された集中処理センターの使用は、申告書処理の不必要な遅延を減らした。[ 42 ]これらのコンピュータ化の取り組みにより、歳入の増加に大きく関与している部署の人的資源が解放された。

所得税オンブズマンは2006年に設置され、12都市で活動し、国民の税金に関する苦情を調査する。[ 43 ]納税局はまた、セヴォッタム制度を通じて納税者サービスの向上にも取り組んでいる。この制度の下で、市民憲章、市民憲章で約束された期限内にこれらのサービスを提供することでセヴォッタムを実施するための単一窓口メカニズムであるアヤカール・セヴァ・ケンドラ（ASK）など、様々な取り組みが開始された。[ 44 ]アヤカール・サンパーク・ケンドラは、納税者を支援するための全国コールセンター1つと地域コールセンター4つで構成され、財務大臣によって開設された。[ 45 ]

機密事項を扱うIRS職員には、グロックモデル22ピストルまたは.40S&W口径のグロック23が支給される。[ 46 ]

IRS職員は、ITDのPr.CCITのポストで最高位（固定給25万ルピー＋手当）まで昇進できる。最高位では、CBDTの委員または議長に選ばれることもある。このキャリアアップの中間等級は、所得税副委員、共同委員、追加委員、委員、主任委員、および主任委員である。IRS職員は、規定の資格基準に従い、所得税控訴審判所、事前裁定機関、所得税決済委員会、および所得税オンブズマンの委員に選ばれる資格もある。所得税局では幹部レビューが承認され、2万751の追加ポストが創出され、年間2500億ルピー（ 2023年には4200億ルピー、または50億米ドルに相当）の追加収入の創出に役立てられる。[ 26 ]

キャリアアップ

インド歳入庁の昇進と採用の遅いペースは、インド行政庁やインド監査会計庁の同僚と比べて停滞とキャリアアップの遅さを生み出している。[ 47 ] IRS職員が海外研修、赴任、派遣を通して得る国際経験は、幹部職員の強さと釣り合ってはいない。[ 48 ]また、IRSの両ストリームの最高機関であるCBDTとCBICの両方の議長が、通常、年功序列やバッチで彼らより後輩であるインド行政庁職員である歳入長官に報告するという報告構造にも例外がある。[ 49 ] [ 50 ]

参照

参考文献

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