| Part of a series on |
| Taxation |
|---|
 |
| An aspect of fiscal policy |
中華人民共和国政府にとって、税金は最も重要な歳入源です。中国では、税収のうち 付加価値税（VAT）が最も大きな割合を占め、次いで法人所得税が大きな割合を占めています。
税制はマクロ経済政策の重要な要素であり、中国の経済・社会発展に大きな影響を与えています。 1994年の税制改革以降、中国は社会主義市場経済に適合した合理化された税制の構築を目指してきました。
ほとんどの税金は国務院が制定した規則に基づいています。詳細な税制は、国務院関税法規委員会、財政部、国家税務総局、税関によって制定されています。一部の税金は、全国人民代表大会で可決された法律に基づいています。
税金の種類
中国の税収のうち、VATが最も大きな割合を占めている。[1] : 305 法人所得税が次に大きい。[1] : 305
中国の税金には以下が含まれます。
- 売上税。これにはVATと消費税が含まれます。消費税は1994年に初めてタバコ、アルコール、化粧品、自動車などの品目に導入されました。[2] : 37 消費税は2006年に拡大され、ヨット、高級時計、ゴルフ用具、使い捨て箸などの品目にも適用されました。[2] : 37 消費税は主に生産時と輸入時に徴収されます。[2] : 37 事業税は地方税でしたが、2016年に全国的にVATが導入されたことで置き換えられました。[2] : 358–359
- 所得税。これには、企業所得税（2008年以前に施行され、国有企業、集団所有企業、民営企業、合弁企業、合資企業などの国内企業に適用）と個人所得税が含まれます。これらの税金は、生産者または販売業者が得た利益、または個人が得た所得に基づいて課税されます。中華人民共和国の新しい企業所得税法は、2008年1月1日以降、上記の2つの企業税に取って代わりました。中華人民共和国における個人所得税は1980年まで徴収されていませんでした。 [2] : 8 「中国には個人所得に対する地方税はありません。」[3]高所得者の最高限界税率は、96万元を超える所得に対して45%です。[1] : 41 個人所得の源泉によって課税方法が異なります（例えば、賃金所得は累進課税、ロイヤルティ所得は定率課税）。[2] : 125 2019年現在、中国の税収のうち個人所得税が占める割合は7％未満である。[1] : 305
一般的に、中国の所得税は国内所得と海外所得の両方に対して所得税が徴収される居住所得税制度である。[2] : 103
2008年1月1日以降、国内企業と外国企業の両方に対する一般的な法人所得税率は25％です。[2] : 133 さまざまな例外があります。[2] : 135–137 15％の税率はハイテク企業に対する優遇税率です。[4]小規模で低利益の企業、公共インフラ建設企業、退役軍人を雇用する企業、文化制作（オペラ団など）に従事する企業には、その他の優遇税制が適用される場合があります。[2] : 135–136
香港とマカオは、法人所得に対して領土に基づいて課税しており、国内領土からの所得のみが課税対象となっている。[2] : 133
- 資源税。これは資源税と都市部・郷鎮土地利用税から構成されます。これらの税は、天然資源の開発に従事する搾取者、または都市部・郷鎮土地の利用者に適用されます。これらの税は、国有天然資源の課税対象となる利用を反映し、天然資源へのアクセス状況が異なる納税者が得る利益の差異を調整することを目的としています。
- 特別目的税。これらの税は、都市整備建設税、農地占用税、固定資産投資指向規制税、土地増値税、自動車取得税です。これらの税は、特別な規制目的のために特定の項目に課されます。
- 行動税。これには、自動車・船舶使用税、自動車・船舶使用ナンバープレート税、印紙税、証書税、証券取引税（未課税）、屠畜税、宴会税が含まれます。これらの税金は、特定の行動に対して課税されます。
- 関税。中華人民共和国の領域に輸入される商品および物品、ならびに中華人民共和国の領域から輸出される商品および物品には、物品税を含めた関税が課されます。
- 環境保護税：環境保護税は2016年に可決され、2018年に施行されました。[2] ：77、81 その目的は、環境を保護し、汚染物質の排出を削減し、生態学的改善を促進することです。[2] ：81 納税者は、中華人民共和国の領域および中華人民共和国の管轄下にあるその他の水域内の環境に課税対象の汚染物質を直接排出する企業、事業者、生産/経営です。 - 課税例外の場合 (1) 企業、公共機関およびその他の生産者/運営者が、法律で設立された集中下水および生活廃棄物処理施設に課税対象の汚染物質を排出する場合。 (2) 企業、公共機関およびその他の生産者/運営者が、環境保護に関する国および地方の基準を満たす施設または場所に固形廃棄物を保管または処分する場合。[5]課税対象の汚染物質には、固形廃棄物、大気汚染物質、水質汚染物質、騒音が含まれます。[2] ：411–412
採掘された鉱物は、抽出された鉱物自体の価値に比べて低い税率で課税されます。[6] : 15 税率は鉱物の種類と品位によって異なります。[6] : 50 資源税は、1984年に石炭、石油、天然ガスに対して初めて制定されました。 [6] : 50 1994年の税制改革により、資源税は鉄金属、非鉄金属、非金属鉱物、塩も含むように拡大されました。 [6] : 50 資源税は、2011年まで鉱物の量に基づいていましたが、その後、資源税は鉱物の販売価格に基づくようになりました。[6] : 50
中国には個人財産税がない。[2] : 58 財産税は事業用財産にのみ適用される。[2] : 345 2010年代初頭以来、財政部は個人財産税の導入を目指してきたが、全国人民代表大会や多くの地方政府から反対されてきた。[7] : 60–61 少なくとも2024年初頭の時点で、個人財産税に関する措置は立法議題に上がっていない。[7] : 60–61 中国の二大都市である重慶と上海は、2011年以来、主にセカンドハウス、高級物件、非居住者による購入を対象に、0.4％から1.2％の財産税を試行している。[8]
中国にはキャピタルゲイン税、贈与税、相続税もありません。[2] : 58 利子にも課税されません。[2] : 98
土地利用の売却は、政府歳入の主要な非課税構成要素である。[2] : 21 中国では、土地は私有地ではない。[2] : 381 個人や企業が土地を永久に所有することはできない。[2] : 381 都市部の土地は地方政府が所有し、農村部の土地は共同所有されている。[2] : 281 地方政府は都市部の土地を売却することで多額の歳入を生み出している。[2] : 381 地方政府は農村部の土地を購入し、それを都市部の土地として高値で転売することもある。[2] : 381
中国の会計年度は暦年と同じです。[2] : 11
納税申告と納税
中国の納税者は、税制の種類に応じて、定期的または毎年、納税申告書を提出する必要があります。納税申告書の提出には、納税者の収入、経費、控除、税額控除に関する詳細な情報の提供が求められる場合が多くあります。提出された情報は、税務当局が納税者の税法および税制の遵守状況を評価し、納税額を計算するために使用されます。中国の納税者は、罰金や執行措置を回避するために、厳格な申告および納税期限を遵守しなければなりません。[要出典]
毎月および四半期ごとの納税申告書の提出
付加価値税（VAT）、法人所得税（CIT）、消費税（CT）、資源税、環境保護税は、月ごとまたは四半期ごとに納税される税金です。納税者が月ごとに申告・納付を行う場合、翌月の最初の15日以内に納税する義務があります。また、税務当局がこの期日までに納税申告書と納付書を受領するようにしなければなりません。この期限は「国家税務総局による納税申告・納付期限に関する規定」に定められています。月ごとに納付される税金の主な種類には、個人所得税（IIT）、付加価値税、資源税、法人所得税などがあります。[9] [10] [11] [一次資料以外]
中国では、いくつかの税金に四半期ごとの申告義務があります。四半期ごとの申告は、特に企業所得税（CIT）と増値税（VAT）で義務付けられています。四半期ごとの申告期限が設定されている納税者は、各四半期（4月、7月、10月、1月）の末日の翌月15日以内に申告書を提出する必要があります。都市維持建設税（UMCT）、教育付加税、地方教育付加税は、VATと住民税と同時に納付期限が到来する税金であり、それぞれ申告頻度に応じて同時に納付されます。[12] [13]
一般的な租税回避防止規則（GAAR）
1980年代から1990年代初頭にかけて、中国では税金徴収メカニズムが未発達で法執行が弱かったため、脱税が蔓延していた。 [2] : 35 脱税やその他の形態の租税回避に対抗するため、中国は一般的な脱税回避防止規則 (GAAR) を実施している。GAAR は2008 年に中国企業所得税法で初めて導入され、その後何度も更新および改訂されている。GAAR の基本的な目的は、納税者が積極的な税務計画手法を用いて納税義務を軽減または免除することを防ぐことである。中国における企業によるあらゆる租税回避の取決めは一般的な脱税防止規則の対象となり、この規則は、取決めが税務上の利益の獲得のみを目的としたものではなく、正当な商業目的に役立つことを保証しようとしている。税務上の利益を得るための違法な試みではなく、税務上の取決めに関する会社の意図が合理的かつ合法であるかどうかを調査することが目的である。税務当局は、中国のGAAR規定に基づき、人為的または経済的実体がないとみなした取引を無視または再分類することができる。GAAR調査を開始する場合、地方税務当局はまず国家税務総局の承認を得なければならない。この承認を得るには、地方税務当局の上位にある複数の上級税務当局に要請を上申する必要がある。中国のGAAR規定の対象となる納税者は、取引の商業目的を裏付ける十分な文書、取引文書、納税者と取引関係者間のやり取り、および取決めが租税回避以外の目的を持っていることを証明できる文書を提出しなければならない。中国の税務当局は、GAAR規定に基づき取引に対して異議を申し立てる場合、その旨を納税者に書面で通知し、その正当性を説明しなければならない。[14]
以下の場合には正当な営利目的がないものとみなされます。
（１）外国企業の収入の75％以上は中国国内の課税対象資産から生じている。
（２）前年の任意の時点で、外国法人の資産価値（現金を除く）の90％以上が中国資産で構成されていること。
（3）外国会社は活動内容とリスクが限定的であり、法的には完全に設立されているものの、実質的に経済的実体がない。この規定は、特にペーパーカンパニーや類似の形態を対象としている。
（４）海外への直接送金に比べて税負担が軽減される。
ただし、以下の状況では、取引は間接譲渡とはみなされません。
（１）上場株式を証券市場で取引すること。
（２）当該取引が直接行われた場合、関連する租税条約または協定に基づき当該所得が中国の課税対象から除外される場合
（３）取引において以下の条件の全てが満たされた場合
間接譲渡に関与する両当事者は、同一の企業グループに属し、譲渡会社が受領会社の株式の 80% 以上を所有しているか、またはその逆であるか、または第三者が譲渡会社と受領会社の両方の株式の 80% 以上を所有していること。
この譲渡によって中国における税負担が軽減されることはありません。
受入国は、自社の資本金から譲渡費用を全額支払う。[15]
税務ガバナンス
ほとんどの税金は国務院が制定した規則に基づいています。[2] : 11 詳細な税制は国務院関税法規委員会、財政部、国家税務総局、税関によって制定されています。[2] : 11 一部の税金は全国人民代表大会で可決された法律に基づいています。[2] : 11 中国は他の多くの国と二国間租税条約を締結しています。[2] : 133 国内の税法が租税条約と矛盾する場合（たとえば、租税条約が外国企業に対する課税に関してより有利な条件を規定している場合）、租税条約が優先します。[2] : 133
1950年代後半、中国は個人所得税を廃止した。[2] : 98 1980年に個人所得税を復活させた。[2] : 98 再導入直後の数年間、課税所得の基準額はほとんどの人の所得よりもはるかに高かったため、1987年まで所得税を支払う必要のある人はほとんどいなかった。[2] : 101
1978年の改革開放から1990年代初頭にかけて、中国の財政政策は経済成長を促進するために地方分権と企業の税負担の軽減に重点を置いていた。[2] : 393–394
1984年に国務院は中国がVATを徴収し始めると発表した。[2] : 37 10年間、VATは特定のカテゴリーの商品にのみ異なる税率で課税されていた。[2] : 37
1994年の税制改革により、税金は中央政府税（関税など）、地方政府税（事業税など）、共通税（VATなど）の3つのカテゴリに分割されました。[1] : 55 税金の数は37から23に削減されました。[2] : 11 VATは、すべての商品の生産、卸売、小売、輸入に普遍的に課税されるようになりました。[2] : 37 1994年の改革では、財務省や地方財務部からも分離された中央税務当局と地方税務当局も設立されました。[1] : 55 これらの改革の後の数年間、税収は増加しました。[2] : 26
黄金税プロジェクトは1994年に開始されました。[2] : 38 このプロジェクトは、税金徴収の効率性を高め、脱税を防止し、汚職を減らすために、コンピュータ化された税務記録のデータベースを構築しました。[2] : 38 当初は50の都市で試験的に導入され、1998年に黄金税プロジェクトは拡大し、地方税務署と国税庁の間のネットワークを確立しました。[2] : 38 購入者が販売者にVATを証明する領収書を求めるインセンティブとして、各領収書は宝くじでもありました。[2] : 38
2000年から農村税と手数料の改革が始まりました。[1] : 74 2006年1月1日には農業税が廃止されました。[1] : 74 畜産税も廃止されました。[2] : 27 これらの農村税改革により、農家の収入が増加し、農村の不平等が減少しました。[1] : 74 この改革は、下級政府の資金調達にも圧力をかけました。[1] : 74
2002年の税制改革以前は、法人所得税は各企業の管理関係に従って支払われており、中央政府所有の国有企業は中央政府に税金を支払い、地方企業と地方国有企業は地方政府に税金を支払っていました。[1] : 59 この取り決めにより、法人所得税の約60％が地方政府に割り当てられました。[1] : 59 これは、地方政府が地元の利益を生み出すために大規模な地元企業を設立することを奨励し、特に酒類やタバコなどの利益率の高い分野では、地方保護主義につながることがありました。[1] : 59
2002年の税制改革後、法人所得税は中央政府に60％、地方政府に40％が分配され、特別中央国有企業には一部免除が設けられた。[1] : 59
2003年にゴールデンタックスプロジェクトフェーズIIが完了した後、VAT請求書システムは完全に電子化されました。[1] ：305〜306 偽造防止、監査、検査プロセスの改善により、虚偽の請求書の問題は減少し、VATから徴収される税収額は大幅に増加しました。[1] ：306 ゴールデンタックスプロジェクトは、政府が税金徴収のためのより包括的な記録管理システムを構築したため、2005年にさらに拡大されました。[2] ：38
2008年1月1日より、中国は国内企業と外国企業の法人税率を25％に統一した。[2] : 27 ただし、ハイテクおよび新技術産業の企業は15％の税率が適用された。[2] : 27
2015年、国家税務総局は地方税務当局による電子商取引事業者への検査を禁止した。 [ 16 ]
2016年に全国的に事業税がVATに置き換えられた。[2] : 28
2018年8月、政府は個人所得税法を改正し、教育費や医療費などを含む課税所得からの項目別控除を可能にした。[2] : 28, 104 2018年の改正では、所得が課税対象となる基準額も引き上げられた。[2] : 104 この改正の根拠は、これらの変更によって低所得世帯の税負担が軽減され、税制がより公平になるというものであった。[2] : 105
2019年、政府は経済刺激策の一環としてVATの税額を引き下げた。[2] : 73
2023年には、中国の地方政府の財政収入は支援政策に比例して着実に増加し、全国経済の回復に青信号が灯るだろう。パンデミックからの急速な経済改善は、2022年以降の経済回復の基盤を築いた。中国財政科学院（CAFS）の調査によると、中国の財政状況は2023年に改善すると予想されており、地方財政の見通しが明るくなっている。各財政部門は財政負担を軽減するために多くの措置を講じている。中央政府は、税と料金の削減による財政悪化に対処するため、地方政府に10兆6000億元を支給した。さらに、中央政府は地方政府に対し、一般歳出の削減、下位政府への予算直接配分メカニズムの確立、地方財政管理の監視強化を要請した。[17]
マルウェア
中国で事業を展開する企業は、百旺または愛思諾（中国航天科技集団の子会社）の税務ソフトウェアの使用が義務付けられており、両社の製品には高度なマルウェアが混入していることが判明している。[18] [19]どちらのマルウェアも、企業秘密の窃盗やその他の産業スパイ行為を可能にしていた。[20]
ゴールデンスパイ
GoldenSpyは2020年にAisino社のIntelligent Taxソフトウェア内で発見されました。システムレベルのアクセスを許可し、攻撃者は感染したシステムをほぼ完全に制御できます。Intelligent Taxソフトウェアのアンインストール機能を使用すると、マルウェアがそのまま残ってしまうことが判明しました。[21]
GoldenSpyが発見された後、作成者は痕跡を隠蔽するため、感染システムからGoldenSpyを削除しようと試みました。アンインストーラーは税務ソフトウェアを通じて直接配布されました。その後、より洗練されたバージョンのアンインストーラーも配布されました。[22]
GoldenSpyの疑わしい特徴としては、Intelligent Taxソフトウェアのインストールから2時間後に行われる秘密のダウンロード、監視と自動再起動のための2つの自動起動サービスの作成、税務ソフトウェアをアンインストールしてもGoldenSpyバイナリが削除されない、税務ソフトウェアとは無関係なドメインへのビーコントラフィック、システムレベルの権限で実行され、リモートコード実行を許可する、などが挙げられます。[23]
ゴールデンヘルパー
GoldenHelperはGoldenSpyの後に発見され、同様に高度なマルウェアプログラムです。これは、中国のすべての企業がVAT（付加価値税）の支払いに使用しているBaiwangのGolden Tax Invoicingソフトウェアの一部でした。GoldenHelperはGoldenSpyの後に発見されましたが、実際にはそれよりも長い間動作していました。この発見は、中国の税務ソフトウェアが予想よりもはるかに長い間マルウェアを潜伏させていたことを示唆しています。[24] [25]
Golden Helper は多くの手法を用いています。転送中にファイル名をランダムに生成する難読化、ファイルシステムの場所のランダム化、ランダムタイムスタンプ、IP ベースのドメイン生成アルゴリズム、インストール時のユーザー権限を不要にするUAC [要説明]バイパス、システムレベルの権限への昇格などです。 [26]
税収の推移
2007年時点で、ある新聞は、税収の約3分の2が地方レベルで支出されており、「中央政府収入が税収全体に占める割合は1993年に22％と最低水準に達したが、1994年の税制改革後に50％レベルまで上昇した」と報告している。[27] : 46
2016年に事業税に代わってVATが全国的に導入されて以来、VATの税収に対する重要性は劇的に増加した。[2] : 358–359
中国の2013年の税収は11兆500億元（約1兆8000億米ドル）で、2012年より9.8%増加した。2015年の税収は12兆4889億元、2016年の税収は13兆354億元、2017年の税収は14兆4360億元だった。2018年の税収は15兆6401億元で、前年より1兆2041億元増加した。2019年の税収は1兆57992億元だった。2020年と2021年の税収総額はそれぞれ1兆5431億元と1兆72731億元だった。[28] [29] [30] [31] [32] [33] [34] [35] 2017年世界銀行の「ビジネス環境の現状」ランキングによると、中国の法人税率は、直接税と間接税を合わせた利益に対する割合で68%と推定されています。国家税務総局によると、GDPに対する割合で見ると、中国の総税収は30%でした。[36]
中国の法人所得税率は国際基準からすると高くはないが、法人所得税収入は大きい。[2] : 138 少なくとも2022年時点では、法人所得税収入は急速に増加している。[2] : 138
歴史的見解と実践
中国で初めて商業税が課されたのは周王朝（紀元前1046-256年）の時代でした。[2] : 70 周王朝はまた、銭賦と呼ばれる個人財産税も徴収していました。[2] : 383
管仲（紀元前723-645年）は、課税は民衆の富を減らし、政府への嫌悪感を募らせるので、塩、鉄、林産物、鉱石の販売を独占して歳入を得る方が良いと書いた。[2] : 5
儒教の考え方では、一般的に課税は低く抑えられるべきだと考えられていました。[2] : 3–4 中国の歴史学では、王朝の崩壊はしばしば重税や徴税のせいにされています。[2] : 4
孟子（紀元前372-289年）は民衆への低税率を支持し、戦国の支配者たちが盗賊のように税金を課していると述べた。[2] : 3–4 彼の見解は、農業税は維持するが、他のすべての税金は廃止すべきだというものだった。[2] : 3 彼は特に市場税、人頭税、住宅税を批判した。[2] : 3 孟子は理想的な税率は10％であると信じていた。[2] : 4
他の6つの王国を倒した後、秦王朝は戦時に課していた高い税金を維持し、万里の長城や兵馬俑などのプロジェクトの資金を調達するために税金を課しました。[2] : 4 税金と徴収金は農民の作物の3分の2に相当しました。[2] : 4 これらの政策に対する不満が反乱を引き起こし、最終的に秦の敗北と漢王朝の樹立につながりました。[2] : 4
漢の時代、武帝（紀元前156-87年）は商人、実業家、職人から民銭（一種の商業税）を徴収した。[2] : 70–71
西暦9年に、新王朝（西暦9～23年）の王莽皇帝は、野生のハーブや果物の採取、漁業、牧畜、その他さまざまな非農業活動や取引から得た純利益の10％を課税する、初の所得税を制定した。 [2] : 97 人々は政府に税金を報告する義務があり、役人はこれらの報告書を監査した。[2] : 97 この税金を逃れた場合の罰則は、1年間の重労働と全財産の没収であった。[2] : 97 この所得税は民衆の不満を招いたため、西暦22年に廃止された。[2] : 97
唐代（618-907年）は仲介業者に亦水（一種の商業税）を課した。[ 2 ] : 71 また、住宅財産税の一種も徴収した。[2] : 383
清朝時代（1644-1911年）には、ヤシュイは地方政府の重要な収入源でもありました。[2] : 71 清朝は住宅財産税も徴収していました。[2] : 383
1853年、清朝は「利金」と呼ばれる別の形態の事業税を導入した。[2] : 71
個人所得税は20世紀初頭に実施された。[2] : 98 まず1911年に清朝が所得税目論見書を起草した。[2] : 100 しかし、清朝は所得税を徴収する前に崩壊した。[2] : 100 中華民国（ ROC）は1914年に所得税を実施したが、1916年に停止した。[2] : 100 中華民国は1928年に所得税規則の改訂を求め、1929年の実施を計画したが、その後規則を保留した。[2] : 100 中華民国は1936年に別の所得税制度を確立し、国共内戦でROCが敗北するまで（いくつかの改訂を伴い）実施された。[2] : 100–101
1931年1月1日、中華民国は住宅固定資産税を営業税に置き換えた。 [ 2] : 71 住宅固定資産税は住宅拠出金（ fang juan ）の形で徴収された。[2] : 383
参照
参考文献
- 中国の税制概要 2018年7月4日アーカイブ、Wayback Machine . 2007年10月27日国家税務総局.
- 中華人民共和国の税制。北京市地方税務局。
- ^ abcdefghijklmnop Lan, Xiaohuan (2024). 『中国の仕組み：中国の国家主導型経済発展入門』 ゲイリー・トップ訳. Palgrave Macmillan . doi :10.1007/978-981-97-0080-6. ISBN 978-981-97-0079-0。
- ^ abcdefghijklmnopqrstu vwxyz aa ab ac ad ae af ag ah ai aj ak al am an ao ap aq ar as at au av aw ax ay az ba bb bc bd be bf bg bh bi bj bk bl bm bn bo bp bq br bs bt bu bv bw bx by bz ca cb cc cd ce cf cg ch 林、双林 (2022).中国の公共財政：改革、課題、そして選択肢. ニューヨーク、NY：ケンブリッジ大学出版局. ISBN 978-1-009-09902-8。
- ^ 「中国、中華人民共和国個人 - 個人所得税」2024年1月15日。
- ^ "国家税务总局". www.chinatax.gov.cn。 2006 年 3 月 24 日にオリジナルからアーカイブされました。2023-06-01に取得。
- ^ 「中華人民共和国環境保護税法」（PDF） 。 2023年4月27日時点のオリジナル（PDF）からアーカイブ。 2024年4月26日閲覧。
この記事には、パブリック ドメインであるこのソースからのテキストが組み込まれています。
- ^ abcde Zhan, Jing Vivian (2022). 「中国の資源封じ込めの呪い：鉱物資源が国家・資本・労働関係に及ぼす影響」ケンブリッジ大学出版局（イギリス）. ISBN 978-1-009-04898-9。
- ^ ab Li, David Daokui (2024). 「中国の世界観：世界的紛争を防ぐための中国の謎解き」ニューヨーク：WW Norton & Company . ISBN 978-0393292398。
- ^ 「習近平の共栄戦略における最強の武器は不動産税だ」2021年10月29日. 2022年4月21日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2022年4月21日閲覧。
- ^ 「増値税、消費税、営業税等の税制に関する暫定規定」。2023年4月27日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2023年4月27日閲覧。
- ^ 「中華人民共和国資源税法」. english.mee.gov.cn . 2023年5月1日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2023年4月27日閲覧。
- ^ 「中華人民共和国企業所得税法」。2023年4月27日時点のオリジナルよりアーカイブ。2023年4月27日閲覧。
- ^ 「中華人民共和国都市維持建設税法」www.npc.gov.cn。2023年4月27日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2023年4月27日閲覧。
- ^ 「中華人民共和国環境保護税法」（PDF） 。 2023年4月27日時点のオリジナルよりアーカイブ（PDF） 。 2023年4月27日閲覧。
- ^ Leung, Sidney CM; Richardson, Grant; Taylor, Grantley. 「中国における法人税回避に対する一般租税回避防止規則の影響」『現代会計経済ジャーナル』15 (1)。
- ^ 「中国の租税回避防止規則」2018年2月20日。
- ^ Liu, Lizhi (2024). 『クリックからブームへ：中国における電子商取引の政治経済学』プリンストン大学出版局. ISBN 9780691254104。
- ^ 「中国の地方政府の財政収入は安定した成長を維持」2023年6月7日。
- ^ Goodin, Dan (2020年7月14日). 「中国で義務付けられたソフトウェアに隠されたマルウェアは、考えられていたよりも広範囲に及ぶ」. arstechnica.com . Ars Technica. 2020年7月16日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2020年7月16日閲覧。
- ^ 「世界の金融、中国のスパイウェア攻撃の犠牲に」日経アジア. 2020年12月6日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2020年12月6日閲覧。
- ^ ディラニアン、ケン (2020年7月14日). 「サイバーセキュリティ企業、中国の税務ソフトウェアにさらにスパイウェアを発見」www.nbcnews.com . NBCニュース. 2020年7月17日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2020年7月16日閲覧。
- ^ Cimpanu, Catalin. 「中国の銀行、欧米企業にマルウェア対策税務ソフトウェアのインストールを強制」Zdnet . 2020年7月14日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2020年7月16日閲覧。
- ^ Barth, Bradley (2020年7月). 「『GoldenSpy』税務ソフトウェアキャンペーン、マルウェアの証拠を消去しようと試みる」www.scmagazine.com . SC Magazine. 2020年7月16日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2020年7月16日閲覧。
- ^ 「GoldenSpy 第4章：公式Golden Taxソフトウェアに埋め込まれたGoldenHelperマルウェア」。2020年10月15日。
- ^ Muncaster, Phil (2020年7月15日). 「中国の税務ソフトウェアに隠されたマルウェアがさらに発見される」www.infosecurity-magazine.com . Infosecurity Magazine. 2020年7月16日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2020年7月16日閲覧。
- ^ Hussey, Brian. 「GoldenSpy 第4章：公式Golden Taxソフトウェアに埋め込まれたGoldenHelperマルウェア」www.trustwave.com . Trustwave. 2020年7月16日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2020年7月16日閲覧。
- ^ 「中国の公式税務ソフトウェアで新たなGoldenHelperマルウェアが発見される」2020年7月14日。
- ^ T Eger, MG Faure, N Zhang, Z Naigen. (2007). 中国における法の経済分析 Archived 2011-05-01 at the Wayback Machine .
- ^ メアリー・スワイヤー（2014年1月27日）「中国の税収は2013年に9.8%増加」Tax-News.com。2014年12月24日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2014年12月23日閲覧。
- ^ “2015年国民经济和社会公開展统计公报”. 2020-01-28 のオリジナルからアーカイブ。2021年4月29日に取得。
- ^ “中华人民共和国2016年国民经济和社会公開展统计公报”. 2020-01-29 のオリジナルからアーカイブ。2021年4月29日に取得。
- ^ “中华人民共和国2017年国民经济和社会公開展统计公报”. 2020-02-02 のオリジナルからアーカイブされました。2021年4月29日に取得。
- ^ “2018年国民经济和社会公開展统计公报”. 2020-09-23 のオリジナルからアーカイブ。2021年4月29日に取得。
- ^ “中华人民共和国2019年国民经济和社会公開展统计公报”. 2022-04-28 のオリジナルからアーカイブされました。2022-04-28に取得。
- ^ “中华人民共和国2020年国民经济和社会公開展统计公报”. 2021年4月11日のオリジナルからアーカイブ。2022-04-28に取得。
- ^ “中华人民共和国2021年国民经济和社会公開展统计公报”. 2022-06-15 のオリジナルからアーカイブされました。2022-04-28に取得。
- ^ 「中国の低コスト製造業の評判が批判にさらされる」エコノミスト誌、2017年1月14日。ISSN 0013-0613 。2017年1月26日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2017年1月27日閲覧。
さらに読む
- 劉左（2006）『中国における課税』Cengage Learning Asia. ISBN 978-981-254-438-4。
- ブリーン、ドナルド（1998年）『現代中国における課税』ラウトレッジ、ISBN 978-0-415-92018-6。
- バール、ロイ（1998年）『中国における税制改革』ミシガン大学出版局、ISBN 978-0-472-59003-2。
- 王玄慧（1998年）『中国における課税 1997/98年』スウィート＆マクスウェル社ISBN 978-962-661-003-9。
- バーンスタイン、トーマス、シャオボー・リュ（2003年）『現代中国農村における代表なき課税』ケンブリッジ大学出版局、ISBN 978-0-521-81318-1。
- ハン・リャン・ファン（2003）。中国の土地税。パシフィック大学出版局。ISBN 978-1-4102-0867-5。
- 李建、アラン・ペイジー（2007年）『中国における移転価格監査』パルグレイブ・マクミラン、ISBN 978-0-230-00196-1。
- 王少光、胡鞍鋼（2001年）『危機に瀕した中国経済：国家能力と税制改革』MEシャープ、ISBN 978-0-7656-0766-9。
- 張欣（2003）『中国における国際租税条約の法と実務』 Wildy, Simmonds and Hill Publishing. ISBN 978-1-898029-62-5。
- 環境税：中国とOECD諸国における最近の動向。OECD。1999年。ISBN 978-92-64-17092-6。
- ジン・チャオウ（2006年）『中国の税制規制環境』ウィリアム・S・ハイン社ISBN 978-0-8377-3325-8。
- 中国税務ガイド. USA Ibp. 2003. ISBN 978-0-7397-6280-6。
- ディマンチェスク、キャサリン（2006年）『中国の税務と財務計画に関する概要』WorldTrade Executive. ISBN 978-1-893323-87-2。
- 于炳青（1999年）『中華人民共和国租税徴収管理法』外語出版社。ISBN 978-7-119-02477-6。
- フルトン、トリッシュ、ジンヤン・リー、ディアンチン・シュー（1998年）『中国の税制改革の選択肢』ワールド・サイエンティフィック・パブリッシング、ISBN 978-981-02-3447-8。
- ゲンスラー、ハワード、ジリアン・ヤン、ヨンフー・リー（1998年）『中国の税法と商法ガイド』スウィート＆マクスウェル・アジア、ISBN 978-962-661-122-7。
- 中国マスター税務ガイド. Kluwer Law International. 2005. ISBN 978-90-411-2424-1。
- モーザー、マイケル、ウィンストン・K・ジー（1999年）『中国税務ガイド』OUP China. ISBN 978-0-19-590610-3。
- ゲンスラー、ハワード（1998年）『中国税務会計マニュアル』アジア法務研究所ISBN 978-962-936-035-1。
- ファラー、パオロ・ダヴィデ（2015年11月24日）「気候変動のグローバルガバナンスにおける中国の役割と貢献：中国における炭素税の導入、徴収、管理に関する制度的調整」『世界エネルギー法とビジネスジャーナル』第8巻第6号、SSRN 2695612。
- Denis V. Kadochnikov (2019) 「財政分権化と地域予算の役割変化：ロシアと中国の比較事例研究」Area Development and Policy、DOI: 10.1080/23792949.2019.1705171
歴史
- 黄, R. 『16世紀明代中国における課税と財政』（ケンブリッジ大学出版局、1974年）
外部リンク
- エコノミスト誌「中国の税制」2007年4月12日号。