インドにおける課税
 | この記事には複数の問題があります。改善にご協力いただくか、トークページでこれらの問題について議論してください。（これらのメッセージを削除する方法とタイミングについてはこちらをご覧ください）
|
| シリーズの一部 |
| 課税 |
|---|
 |
| 財政政策 の一側面 |
インドにおける税金は、インド憲法によって与えられた権限に基づき、中央政府と州政府によって課税されます。[ 1 ]また、市町村などの地方自治体によっても軽微な税金が課せられます。[ 2 ]
課税権はインド憲法に由来し、連邦政府と州政府の間で各種税の課税権を配分している。この権限に対する重要な制約は、憲法第265条で「法律の権限によらなければ、いかなる税も課税または徴収してはならない」と規定されている。[ 3 ]したがって、課税または徴収される各税は、国会または州議会によって可決された法律によって裏付けられなければならない。しかしながら、脱税はインドにおいて深刻な問題であり、最終的には国に様々な悪影響を及ぼしている。2023～2024年度、CBDT（中央銀行総局）が報告した直接税の徴収額は約1,900,000クローレ（2023年には21兆ルピー、2,500億米ドルに相当）であった。 [ 4 ]
歴史
インドは時の経過とともに多くの税金を廃止し、新たな税金を課してきました。これらの税金には相続税、[ 5 ] 、利子税、贈与税、富裕税などが含まれます。1957年の富裕税法は2015年に廃止されました。[ 6 ] インドの直接税は、1961年の所得税法と1957年の富裕税法という2つの主要な法律によって規定されていました。新しい法律である直接税法（DTC）が、2つの法律に取って代わるものとして提案されました。[ 7 ]しかし、2015年に富裕税法は廃止され、DTCの構想も廃れました。
憲法で定められた課税制度
インド憲法第246条[ 3 ]は、課税を含む立法権をインド議会と州議会の間で分配している。附則第7条は、これらの主題を3つのリストを用いて列挙している。[ 3 ]
- リスト - I 議会のみが法律を制定する権限を有する分野を含む。
- リスト-IIは州議会のみが法律を制定できる分野を規定し、
- リスト - III 国会と州議会が同時に法律を制定できる分野をリストします。
別々の課税対象は、同時課税リスト（連邦と州は課税権を同時行使できない）には含まれない。[ 8 ] 13の連邦課税対象者と19の州課税対象者のリストは以下のとおりである。[ 8 ]
インド中央政府
| SL. 番号 | 連邦リストに従った税金 |
|---|---|
| 82 | 所得税：農業所得以外の所得にかかる税金。 |
| 83 | 関税：輸出関税 を含む関税 |
| 84 | 物品税：インドで製造または生産された以下の品物に対する物品税。(a)原油( b)高速ディーゼル(c)モータースピリット（一般にガソリンとして知られる） (d)天然ガス(e)航空タービン燃料(f)タバコおよびタバコ製品 |
| 85 | 法人税 |
| 86 | 農地を除く個人および法人の 資産の資本価値に対する税金、法人の資本に対する税金 |
| 87 | 農地以外の財産に対する 相続税 |
| 88 | 農地以外の 財産の相続に関する義務 |
| 89 | 鉄道、海上、または航空で運ばれる貨物または乗客に対するターミナル税、鉄道運賃および貨物に対する税金。 |
| 90 | 証券取引所および先物市場における取引に対する印紙税以外の税金 |
| 92A | 新聞以外の商品の売買が州間貿易または商業の過程で行われる場合の売買にかかる税金 |
| 92B | 州間貿易または商業の過程における商品の委託輸送に対する税金 |
| 97 | インド憲法第7条の3つのリストのいずれにも記載されていないすべての残余税 |
州政府
| SL. 番号 | 州リストに従った税金 |
|---|---|
| 45 | 土地収入、これには収入の評価および徴収、土地記録の維持、収入目的の測量および権利の記録、収入の譲渡などが含まれます。 |
| 46 | 農業所得に対する税金 |
| 47 | 農地の相続に関する義務。 |
| 48 | 農地に対する相続税 |
| 49 | 土地や建物にかかる税金。 |
| 50 | 鉱物権に対する税金。 |
| 51 | 州内で製造または生産された以下の品物に対する物品税（（i）人用アルコール飲料、（ii）アヘン、インド大麻、その他の麻薬および麻薬）。 |
| 53 | 電気税：電気の消費または販売に対する税金[ 10 ] |
| 54 | 原油、高速ディーゼル、モータースピリット（一般にガソリンと呼ばれる）、天然ガス航空タービン燃料、および人間の消費のためのアルコール飲料の販売に対する税金。ただし、州間または商業の過程での販売、または国際貿易または商業の源泉での販売は含まれません。 |
| 56 | 道路や内陸水路で運ばれる貨物や乗客に課される税金。 |
| 57 | 道路上での使用に適した車両に対する税金。 |
| 58 | 動物と船に対する税金。 |
| 59 | 通行料。 |
| 60 | 職業、貿易、職業および雇用に対する税金。 |
| 61 | 人頭税。 |
| 62 | 娯楽および娯楽に対する税金は、パンチャーヤット、地方自治体、地域議会、地区議会によって課税および徴収される。 |
| 63 | 印紙税 |
所得税
所得税は、個人または法人（納税者）に課される税金であり、それぞれの所得または利益（課税所得）に応じて税額が変動します。所得税は通常、税率と課税所得の積として計算されます。ただし、個人の場合は、段階税率が適用されます。2020年財政法において、政府は個人向けに新たな税制を導入し、個人は新制度を選択するか、旧制度を継続するかを選択できるようになりました。[ 11 ]
この税金は中央政府のために所得税局によって徴収されます。インドの労働力の70%を占める農家は、一般的に所得税の支払いを免除されています。
インドにおける所得税申告の期限は、納税者の区分に応じて、通常7月31日、9月30日、または11月30日です。インドで収入を得ている、または所得を得ているすべての人は所得税の対象となります。所得は、給与所得、その他の所得、住宅所得、譲渡所得、事業所得の5つのカテゴリーに分けられます。
物品サービス税
物品サービス税は、商品やサービスの供給に対して徴収される間接税です。
- 中央物品サービス税 (CGST) : 州内販売に対する中央政府への税金の一部。
- 州物品サービス税 (SGST) : 州内販売に対して州に課される税金の一部。
- 統合物品サービス税 (IGST) : 州間販売に対する税金。
物品およびサービスは、0%、5%、12%、18%、28%の5つの異なる税率区分に分けられ、それぞれ税率が適用されます。ただし、石油製品、アルコール飲料、電気はGSTの対象外であり、従来の税制に従い、各州政府によって個別に課税されます。
関税
関税は、インドにおける物品の輸出入にかかる税金であり、特定の種類の物品には特定の税率が課せられます。税関当局は、輸出入される物品の正確な詳細、原産地、そして適切に検証された税率と構造を確認する権利を有します。関税は、当該物品に適用される税額に基づいて物品の価値を測るものであり、酒類や輸入葉巻などの特定の種類の物品については、税率が非常に高くなります。
関税は、国内外への商品の輸出入に課される間接税です。[ 12 ]海外から商品を輸入する場合、この税金は輸入関税と呼ばれます。インド国外に商品を輸出する場合、この税金は輸出関税と呼ばれます。この税金は、間接税・関税中央委員会によって徴収されます。2020年2月、インド政府は、現地生産の増加と支援の一環として、電子機器、家具、玩具などの品目の輸入税を引き上げることを発表しました。[ 13 ]
サービス税
サービス税は、企業およびサービス提供会社が提供するすべてのサービスに対して、金銭的利益の代わりに政府によって課税されました。サービスに課されるサービス税は、実際には顧客が負担し、その後、複数の課税当局のルートを経て政府に還流されます。サービス税は、サービス提供者が実際にサービスを提供することに同意した上で提供または提供する予定の課税対象サービスにのみ適用されます。
インド国内で提供されるサービスに課される税金です。この税金の徴収は、インド中央物品税関税委員会（CBEC）が担っています。2012年以降、サービス税は、法律で明示的に免除されているサービス（ネガティブリストに基づく免除、サービス税におけるサービス定義からの除外による免除、MEN（大規模免除通知）に基づく免除など）を除き、すべてのサービスに課されます。2008～2009年度の予算では、売上高が100万ルピー（12,000米ドル）を超えないすべての小規模サービス提供者は、サービス税を納付する必要がないと発表されました。 2015年6月1日から、14%のサービス税(ECとSHECを含む)が、該当するすべてのサービスに対して課せられます。[ 14 ] 2015年11月15日から、0.5%のSwacch Bharat cessがすべての課税サービスに追加され、新しいサービス税率は14.5%(EC、SHEC、Swacch Bharat cessを含む)になります。[ 15 ] 2016年2月29日、現財務大臣のArun Jaitley氏は、2016年6月1日からすべての課税サービスに0.5%の税率で課税される新しいCess、Krishi Kalyan Cessを発表しました。Krishi Kalyan Cess導入の目的は、農業活動とインド農民の福祉を向上させることです。したがって、新しいサービス税率はEC、SHEC、Swachh Bharat Cess、Krishi Kalyan Cessを組み込んで15％になります。[ 16 ]
2015年から現在までに、中央政府のサービス税による総税収は2兆1,000億ルピー（250億米ドル）を超えている。 [ 17 ]
インドでは、サービス税は物品サービス税に置き換えられました。インドでは、サービス税はサービスには適用されなくなりました。
中央物品税
2015年から2016年にかけて、中央政府の物品税からの総税収は2兆8000億ルピー（330億米ドル）に達した。[ 17 ]
- 1944 年の中央物品税法は、インドで製造または生産された商品に物品税を課しています。
- 1956年の中央売上税は、州間の貿易またはインディアナ州内の商業で販売された商品と州内にある財産の売上に売上税を課す[ 18 ]
インドの2016年連邦予算では、銀製の宝飾品を除く宝飾品に対し、仕入税額控除なしで1％、仕入税額控除ありで12.5％の物品税が課された。[ 19 ]政府は2011～2012年度予算で物品税を提案していたが、宝石商による大規模な抗議を受けて撤回された。[ 20 ]
地方団体税
「地方自治体税」は、一般的に「LBT」の略称で知られており、インドの地方自治体が、消費、使用、または販売のために地方地域に物品を持ち込む際に課す税金です。[ 23 ]この税金は、インド憲法附則第7条の州リスト第52項「消費、使用、または販売のために地方地域に物品を持ち込むことに対する税金」に基づいて課されます。[ 24 ]この税金は、事業者が地方自治体に支払うもので、その規則や規制はインドの各州によって異なります。LBTは2015年8月1日をもって一部廃止されました。[ 25 ]
固定資産税
財産税、または「住宅税」は、建物および付属の土地にかかる地方税で、所有者（1978年憲法第44修正条項による財産の真の管理者ではないことは確か）に課せられます。米国型の富裕税に似ていますが、英国の物品税型の税率とは異なります。課税権は州にあり、法律によって地方自治体に委任され、評価方法、税率帯、徴収手続きが指定されています。課税ベースは年間賃貸価値（ARV）または面積ベースの評価です。自宅所有物件や家賃を生まないその他の物件は取得価額で評価され、その後取得価額のパーセンテージ（通常は6%）を適用してARVに変換されます。空き地は通常免税です。中央政府の物件も免税です。代わりに、行政命令により「サービス料」が認められます。外国公館の物件も相互主義を強制されることなく免税の恩恵を受けています。この税には通常、水税、排水税、保全（衛生）税、照明税など、複数のサービス税が付随しており、これらはすべて同じ課税基盤を用いています。税率構造は農村部（パンチャーヤト）の土地では一律ですが、都市部（市町村）では緩やかな累進課税となっており、課税対象資産の約80%が最初の2つの区分に該当します。[ 26 ]
脱税
インド政府の政府支出の不足は、広範囲にわたる脱税に最も起因している。他の発展途上国と比較して、インドの所得税がGDPの5％を占めているという事実は、人口の約2～3％が所得税の対象となっているという事実による。[ 27 ]インドは、正式な賃金労働者の数が著しく少ないため、人口の20％を所得税の対象とする中国などの国よりも所得税の普及に困難を抱えている。[ 27 ]インドの所得税は1922年にイギリスによって導入されたが、その税制の歴史が、今日の高い税滞納率を説明している。[ 27 ] 2017年4月1日より、1961年所得税法により、一般租税回避防止規則が導入された。上記規則導入の目的は、特定の会計年度において、取決めまたは取引による税務への影響が3千万ルピーを超える場合に、納税者および納税者の租税回避を支援する税務専門家の不正行為を抑制することです。GAARは、取引の主目的が税務上の優遇措置の取得である場合を対象としています。最近、OECDおよびG20加盟国によるBEPSプロジェクトにより、包摂的枠組み加盟国から大きな抗議の声が上がり、各国が自国の課税基盤を守ろうとしていることは注目に値します。したがって、BEPSプロジェクトの行動計画報告書6に基づき、加盟国は最低基準としてPPTテストを採用することが求められました。この基準は、「取引の主目的の一つが税務上の優遇措置の取得である」場合、条約上の優遇措置は認められないことを改めて明記しています。そのため、現在インドの状況では、インドが締結した条約のほとんどにこのような最低基準が含まれており、取引の主目的の一つが税制優遇の取得である場合、条約の恩恵は否定される。これは、モーリシャスなどのインドの島嶼国を経由して投資を行っている多国籍企業にとって、いくつかの困難をもたらしている。モーリシャスはインドと非常に良好な二重課税回避条約を締結しているものの、PPTでは実体テストとPPTテストの要件がないため、すべての恩恵が疑問視される可能性がある。同様の問題は、ニューデリーの事前裁定機関がタイガー・グローバル・インターナショナルIIホールディングスに対する判決で最近検討した[ 28 ] [ 29 ]。
歴史と方法
所得税制度が始まった頃は、税率は今日の水準に比べて比較的低く、したがって脱税の水準も低かった。しかし、第二次世界大戦がきっかけとなり、大規模な脱税を誘発する一連の状況が生まれた。[ 30 ]多くの供給が途絶え、不足が蔓延したため、物価が上昇し、政府による税金も高騰した。最終的に闇市場が生まれ、全国的な脱税感情が刺激された。その結果、政府はこの広範な問題に対処しようとして、法外な税率を課し続け、脱税の常態化を悪化させるだけとなった。[ 30 ]今日では、自営業者の間では収入の源泉について嘘をつく機会が多くなり、脱税の機会は広まっている。例えば、農業収入は中央所得税の対象外であるため、多くの人が農業で得た資産について誇張したり嘘をついたりしている。[ 31 ]さらに、多くの人は税金逃れをするために、収入を配偶者や子供に流用したり、架空のパートナーシップを結んだりしています。[ 31 ]インドで脱税が増加し、ブラックマネーが生み出される主な原因として、以下のことが一般的に考えられています。
- 複雑な税制
- 頻繁な修正
- 人員不足
- 高い税率
- 抑止罰の非課税
- 効果のない検察機構
- 考えの浅い管理の運用
- 生産と流通の適切な規制なしに価格が固定される
- 消費税の脱税
- 物品税
さらに、賄賂と汚職によって、莫大な闇収入と脱税が横行しています。インドでは、腐敗した実業家が闇資金で政党を支援し、富を増やして税金を減らそうとしています。[ 31 ]つまり、政府支出のための歳入不足は、本質的に政府自身によって部分的に生み出されているのです。人々は困難や不足を政府のせいにする一方で、責任を負い、納税することの重要性を理解していない人が多いのです。
大量脱税の影響
法外な脱税は、ブラックマネーによる並行経済の創出を促した。[ 31 ]ブラックマネーは本質的にインフレを引き起こし、政府が物価を引き下げる能力を阻害する。実際、大量のブラックマネーは国家福祉から政府資源を転用し、違法行為の継続を助長する。残念ながら、この状況の負の外部効果を被るのは、給与所得者層の正直な人々である。[ 31 ]国家の国庫を奪い、インドのGDPを過小評価するだけでなく、広範な脱税は結婚時に巨額の持参金の支払いを促した。[ 31 ]これは最終的に、低中所得層の人々が子供を結婚させることを困難にし、この広範な経済問題に社会的損害を加えている。[ 30 ]しかし何よりも、脱税の常態化は、正直さや勤勉さといった社会の肯定的な価値観を過小評価している。[ 31 ]
脱税対策に向けた政府の取り組み
インド政府は、脱税の影響と規模を軽減するためにいくつかの措置を講じてきました。実際の法律としては、所得税局による所得税申告書の捜索、押収、調査、精査が行われています。[ 30 ]政府はまた、自主所得開示制度も創設し、これにより、ブラック所得とブラック資産を罰金や起訴なしに実際に申告できるようになりました。[ 31 ]さらに、マネーロンダリング防止法の導入により、マネーロンダリングに関連するあらゆる行為が連邦犯罪となり、最低3年未満の懲役刑が科せられます。[ 31 ]同様に、2004年財務法は、帳簿の偽造と25,000ルピーを超える贈与への課税を規定しています。[ 31 ]脱税は政府にとって最も広範かつ困難な問題の一つであることから、政府は歴史的にこの問題を課税調査委員会（1953年）、行政改革委員会（1969年）、直接税調査委員会（1971年）による勧告に委ねてきました。さらに、インドはすべての主要金融取引に識別番号を義務付けることで脱税を根絶しようと試みてきました。[ 31 ]しかし、多くの取引が現金で行われ、報告されないことが多いため、この方法は非常に効果がないことが判明しています。
参照
- インドにおけるイギリスの塩税の歴史
- インドの納税申告書
- 中央直接税委員会調査部
- 税務情報局
- インドの州別税収
- 中世インドにおける課税
- インドの連邦予算
- インドにおける付加価値税
- 中央直接税委員会委員長
- 間接税・関税中央委員会委員長
- マクダウェル・アンド・カンパニー・リミテッド vs CTO
参考文献
- ^ 「ビジネスにおけるインドへの歓迎：投資」indiainbusiness.nic.in . 2016年11月14日閲覧。
- ^ 「タウンパンチャーヤット局」。
- ^ a b cインド憲法（法律）。1949年11月26日。
- ^ 「2023～24年度連邦予算分析」。
- ^ 「HNIに対する相続税が再導入される可能性が高い」、エコノミック・タイムズ、2017年10月5日
- ^ネイサン、ナレンドラ（2016年12月6日）「見解：政府は2017年度予算で富裕税を復活させるべき」エコノミック・タイムズ
- ^「直接税法案：政府は早期制定に意欲的」タイムズ・オブ・インディア、2012年3月16日。
- ^ a b中央政府、州政府、地方政府間の権力の分配、 2007年6月11日時点のオリジナルよりアーカイブ、 2009年4月18日閲覧。
- ^ 「インド政府統計・プログラム実施省」mospi.nic.in . 2017年7月1日閲覧。
- ^ 1963年ケーララ州電気税法（PDF）（法律第23号）。1963年。
- ^ 「個人税率」Galactic Advisors 。
- ^ 「インドの関税 - 国際法 - インド」www.mondaq.com . 2018年9月21日閲覧。
- ^ 「インド、輸入税を引き上げ、一部の外国企業を驚かせる可能性」ロイター2020年2月1日2020年2月3日閲覧。
- ^ 「6月1日から14%の新しいサービス税率が施行される」 Times of India、2015年5月19日。 2015年5月21日閲覧。
- ^シカルワール、ディープシカ。「税免除対象のサービスにはスワッチ・バーラト・セスは課税されない：CBEC」 。エコノミック・タイムズ。2016年1月14日閲覧。
- ^ 「2016年度予算：サービス税を14.5%から15%に引き上げる提案」エコノミック・タイムズ。
- ^ a b「GSTはインドのビジネスのやり方を変える：誰が勝ち、誰が負けるか」、エコノミック・タイムズ、2016年8月3日
- ^インドの税制、インドのビジネス、インド政府外務省、投資技術促進部
- ^ 「1億2千万ルピー以上の売上高を持つ宝石商のみが物品税を支払う：財務省」、Live Mint、2016年3月4日
- ^ 「宝石商のストライキ：政府は物品税の代替策を模索」フィナンシャル・エクスプレス、2016年3月10日
- ^ Market, Capital（2016年6月29日）「宝飾品セクターの簡易中央物品税基準が通知される」、Business Standard
- ^ 「原価割れの商品の販売は、一定の状況下で物品税の課税対象として認められる：CBEC」 、タイムズ・オブ・インディア、2014年1月17日
- ^マートル、シュリダール (2011 年 7 月 29 日)。「地方ボディー税って何？」。素晴らしいマハーラーシュトラ州。
- ^ Rao, Ananthram (2013年5月13日). 「過酷なLBT：地方自治体税の解説」 Money Life . 2013年5月14日閲覧。
- ^ 「LBTはほぼ廃止、州の財政は悪化」インディアン・エクスプレス、2015年8月1日。 2015年8月1日閲覧。
- ^ Datta, Abhijit. (1992).『地方自治体の財政：動向、課題、改革』, Bagchi, Amaresh. et al. (編), 『インドの州財政』, New Delhi: Vikas Publishing House for the NIPFP...
- ^ a b cピケティ、トーマス；銭、ナンシー（2015年）「中国とインドにおける所得格差と累進課税（1986～2015年）」アメリカ経済誌：応用経済学。1（2）：53～ 63。doi ：10.1257/ app.1.2.53。S2CID 27331525。
- ^ 116 taxman.com 878 事件（AAR - ニューデリー）
- ^ 「インド・モーリシャス租税条約に基づくキャピタルゲイン税の課税対象を決定するための事前裁定申請は、事実に基づき却下された」（PDF） 。 2023年6月21日閲覧。
- ^ a b c d Jain, Anil Kumar (1987). 「租税回避と脱税：インドの事例」.現代アジア研究. 21 (2): 233– 255. doi : 10.1017/S0026749X00013792 . S2CID 146472444 .
- ^ a b c d e f g h i j k lサルカール、スカンタ（2010年）「インドにおけるパラレル経済：原因、影響、政府の取り組み」『経済開発問題ジャーナル』1-2巻：124-134頁。
。
