オーストラリアの所得税

オーストラリアの所得税は、個人および法人の課税所得に対して連邦政府によって課税されます。州政府は第二次世界大戦以降、所得税を課していません。個人には累進税率で所得税が課され、法人には2つの税率のいずれかが適用されます。パートナーシップおよび信託の所得は直接課税されませんが、パートナーまたは受益者への分配に対して課税されます。所得税は、オーストラリアの税制において政府にとって最も重要な収入源です。所得税は、連邦政府に代わってオーストラリア税務局によって徴収されます。

所得税の計算の基礎となる法律は、1936年所得税評価法と1997年所得税評価法の2つであり、前者は徐々に後者に書き換えられつつあります。課税所得は、評価所得と控除可能額との差額です。個人納税者の評価所得には、主に個人所得（給与や賃金など）、事業所得、キャピタルゲインの3種類があります。個人の課税所得には、0～45%の累進税率と2%のメディケア課税が加算されます。一方、企業の所得には、年間売上高に応じて30%か25%の税率が適用されますが、配当帰属課税の対象となります。一般的に、キャピタルゲインは、利益が実現した時点でのみ課税対象となり、売却した資本資産が1年以上保有されていた場合は 50%減額されます。

オーストラリアでは、会計年度は7月1日から翌年の6月30日までです。

歴史

オーストラリアで最初の所得税は、1884年に南オーストラリア州で一般所得税として課されました。

連邦所得税は、第一次世界大戦におけるオーストラリアの戦費を賄うための戦時措置として、1915年に初めて導入されました。1915年から1942年の間、所得税は州政府と連邦政府の両方によって課税されていました。1942年には、第二次世界大戦の戦費を賄うため、連邦政府が州政府を除外してすべての所得税の徴収を引き継ぎました。州が所得税による歳入を得る能力を失ったことは、連邦政府から州への補助金によって補填され、その後、1971年には給与税の徴収権が州に移譲されました。 [ 1 ]

1951年、1万ポンド（現在の42万5000ドルに相当）を超える所得に対する最高限界税率は75%でした。1955年から1980年代半ばまでは、最高限界税率は67%でした。[ 2 ]

過去の個人所得税率と税率区分

1983年以降の個人所得税率と税率区分は、オーストラリア税務局（ATO）のデータに基づいています。[ 3 ] [ 4 ]これらの税率にはメディケア税は含まれていません。オーストラリアの所得税の税率区分は、通常、インフレ率に連動していません。

1983～84年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～4,594ドル ゼロ 0%
4,595ドル～19,499ドル 4,595ドルを超える1ドルごとに30セント 0～22.93%
19,500ドル～35,787ドル 4,471.50ドル＋19,500ドルを超える1ドルごとに46セント 22.93 – 33.43%
35,788ドル以上 11,963.98ドル＋35,788ドルを超える1ドルごとに60セント 33.43 – 60%未満
1984～85年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～4,594ドル ゼロ 0%
4,595ドル～12,499ドル 4,595ドルを超える1ドルごとに26.67セント 0 – 16.87%
12,500ドル～19,499ドル 2,108.26ドル＋12,500ドルを超える1ドルごとに30セント 16.87 – 21.58%
19,500ドル～27,999ドル 4,208.26ドル＋19,500ドルを超える1ドルごとに46セント 21.58 – 28.99%
28,000ドル～34,999ドル 8,118.26ドル＋28,000ドルを超える1ドルごとに47.33セント 28.99 – 32.66%
35,000ドル～35,787ドル 11,431.36ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに55.33セント 32.66 – 33.16%
35,788ドル以上 11,867.36ドル＋35,788ドルを超える1ドルごとに60セント 33.16 – 60%未満
1985～86年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～4,594ドル ゼロ 0%
4,595ドル～12,499ドル 4,595ドルを超える1ドルごとに25セント 0～15.81%
12,500ドル～19,499ドル 1,976.26ドル＋12,500ドルを超える1ドルごとに30セント 15.81～20.90%
19,500ドル～27,999ドル 4,076.25ドル＋19,500ドルを超える1ドルごとに46セント 20.90 – 28.52%
28,000ドル～34,999ドル 7,986.25ドル＋28,000ドルを超える1ドルごとに48セント 28.52 – 32.42%
35,000ドル以上 11,346.25ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに60セント 32.42 – 60%未満
1986～87年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～4,889ドル ゼロ 0%
4,890ドル～12,499ドル 4,890ドルを超える1ドルごとに24.42セント 0～14.87%
12,500ドル～12,599ドル 1,858.36ドル＋12,500ドルを超える1ドルごとに26.50セント 14.87 – 14.96%
12,600ドル～19,499ドル 1,884.86ドル＋12,600ドルを超える1ドルごとに29.42セント 14.96 – 20.08%
19,500ドル～27,999ドル 3,914.84ドル＋19,500ドルを超える1ドルごとに44.25セント 20.08 – 27.41%
28,000ドル～34,999ドル 7,676.09ドル＋28,000ドルを超える1ドルごとに46.83セント 27.41 – 31.30%
35,000ドル以上 10,954.19ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに57.08セント 31.30 – 57.08%未満
1987～88年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,100ドル ゼロ 0%
5,101ドル～12,600ドル 5,100ドルを超える1ドルごとに24セント 0 – 14.28%
12,601ドル～19,500ドル 1,800ドル＋12,600ドルを超える1ドルごとに29セント 14.28 – 19.49%
19,501ドル～35,000ドル 3,801ドル＋19,500ドルを超える1ドルごとに40セント 19.49 – 28.57%
35,001ドル以上 10,001ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに49セント 28.57 – 49%未満
1988～89年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,100ドル ゼロ 0%
5,101ドル～12,600ドル 5,100ドルを超える1ドルごとに24セント 0 – 14.28%
12,601ドル～19,500ドル 1,800ドル＋12,600ドルを超える1ドルごとに29セント 14.28 – 19.49%
19,501ドル～35,000ドル 3,801ドル＋19,500ドルを超える1ドルごとに40セント 19.49 – 28.57%
35,001ドル以上 10,001ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに49セント 28.57 – 49%未満
1989～1990年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,099ドル ゼロ 0%
5,100ドル～17,649ドル 5,100ドルを超える1ドルごとに21セント 0～14.93%
17,650ドル～20,599ドル 2,635.50ドル＋17,650ドルを超える1ドルごとに29セント 14.93 – 16.95%
20,600ドル～34,999ドル 3,491ドル＋20,600ドルを超える1ドルごとに39セント 16.95 – 26.02%
35,000ドル～49,999ドル 9,107ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに47セント 26.02 – 32.31%
50,000ドル以上 16,157ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに48セント 32.31 – 48%未満
1990～91年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,249ドル ゼロ 0%
5,250ドル～17,649ドル 5,250ドルを超える1ドルごとに20.5セント 0～14.40%
17,650ドル～20,599ドル 2,542ドル＋17,650ドルを超える1ドルごとに24.5セント 14.40 – 15.85%
20,600ドル～20,699ドル 3,264.75ドル＋20,600ドルを超える1ドルごとに29.5セント 15.85～15.91%
20,700ドル～34,999ドル 3,294.25ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに38.5セント 15.91 – 25.14%
35,000～35,999ドル 8,799.75ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに42.5セント 25.14 – 25.62%
36,000～49,999ドル 9,224.75ドル＋36,000ドルを超える1ドルごとに46.5セント 25.62 – 31.47%
50,000ドル以上 15,734.75ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 31.47 – 47%未満
1991～92年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～36,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに38セント 14.78 – 24.65%
36,001ドル～50,000ドル 8,874ドル＋36,000ドルを超える1ドルごとに46セント 24.65～30.63%
50,000ドル以上 15,314ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 30.63 – 47%未満
1992～93年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～36,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに38セント 14.78 – 24.65%
36,001ドル～50,000ドル 8,874ドル＋36,000ドルを超える1ドルごとに46セント 24.65～30.63%
50,000ドル以上 15,314ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 30.63 – 47%未満
1993～94年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～36,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに35.5セント 14.78 – 23.59%
36,001ドル～38,000ドル 8,491.50ドル＋36,000ドルを超える1ドルごとに38.5セント 23.59 – 24.37%
38,001ドル～50,000ドル 9,261.50ドル＋38,000ドルを超える1ドルごとに44.125セント 24.37 – 29.11%
50,001ドル以上 14,556.50ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 29.11 – 47%未満
1994～95年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～38,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに34セント 14.78 – 23.53%
38,001ドル～50,000ドル 8,942ドル＋38,000ドルを超える1ドルごとに43セント 23.53 – 28.20%
50,001ドル以上 14,102ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 28.20 – 47%未満
1995～96年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～38,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに34セント 14.78 – 23.53%
38,001ドル～50,000ドル 8,942ドル＋38,000ドルを超える1ドルごとに43セント 23.53 – 28.20%
50,001ドル以上 14,102ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 28.20 – 47%未満
1996～97年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～38,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに34セント 14.78 – 23.53%
38,001ドル～50,000ドル 8,942ドル＋38,000ドルを超える1ドルごとに43セント 23.53 – 28.20%
50,001ドル以上 14,102ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 28.20 – 47%未満
1997～98年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～38,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに34セント 14.78 – 23.53%
38,001ドル～50,000ドル 8,942ドル＋38,000ドルを超える1ドルごとに43セント 23.53 – 28.20%
50,001ドル以上 14,102ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 28.20 – 47%未満
1998～99年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～38,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに34セント 14.78 – 23.53%
38,001ドル～50,000ドル 8,942ドル＋38,000ドルを超える1ドルごとに43セント 23.53 – 28.20%
50,001ドル以上 14,102ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 28.20 – 47%未満
1999～2000年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～5,400ドル ゼロ 0%
5,401ドル～20,700ドル 5,400ドルを超える1ドルごとに20セント 0～14.78%
20,701ドル～38,000ドル 3,060ドル＋20,700ドルを超える1ドルごとに34セント 14.78 – 23.53%
38,001ドル～50,000ドル 8,942ドル＋38,000ドルを超える1ドルごとに43セント 23.53 – 28.20%
50,001ドル以上 14,102ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに47セント 28.20 – 47%未満
2000～2001年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～20,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに17セント 0～11.9%
20,001ドル～50,000ドル 2,380ドル＋20,000ドルを超える1ドルごとに30セント 11.9 – 22.76%
50,001ドル～60,000ドル 11,380ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに42セント 22.76 – 25.97%
60,001ドル以上 15,580ドル＋60,000ドルを超える1ドルごとに47セント 25.97 – 47%未満
2001～2002年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～20,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに17セント 0～11.9%
20,001ドル～50,000ドル 2,380ドル＋20,000ドルを超える1ドルごとに30セント 11.9 – 22.76%
50,001ドル～60,000ドル 11,380ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに42セント 22.76 – 25.97%
60,001ドル以上 15,580ドル＋60,000ドルを超える1ドルごとに47セント 25.97 – 47%未満
2002～2003年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～20,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに17セント 0～11.9%
20,001ドル～50,000ドル 2,380ドル＋20,000ドルを超える1ドルごとに30セント 11.9 – 22.76%
50,001ドル～60,000ドル 11,380ドル＋50,000ドルを超える1ドルごとに42セント 22.76 – 25.97%
60,001ドル以上 15,580ドル＋60,000ドルを超える1ドルごとに47セント 25.97 – 47%未満
2003～2004年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～21,600ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに17セント 0～12.28%
21,601ドル～52,000ドル 2,652ドル＋21,600ドルを超える1ドルごとに30セント 12.28 – 22.64%
52,001ドル～62,500ドル 11,772ドル＋52,000ドルを超える1ドルごとに42セント 22.64 – 25.89%
62,501ドル以上 16,182ドル＋62,500ドルを超える1ドルごとに47セント 25.89 – 47%未満
2004～2005年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～21,600ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに17セント 0～12.28%
21,601ドル～58,000ドル 2,652ドル＋21,600ドルを超える1ドルごとに30セント 12.28 – 23.4%
58,001ドル～70,000ドル 13,572ドル＋58,000ドルを超える1ドルごとに42セント 23.4～26.59%
7万ドル以上 18,612ドル＋70,000ドルを超える1ドルごとに47セント 26.59 – 47%未満
2005～2006年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～21,600ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに15セント 0～10.83%
21,601ドル～63,000ドル 2,340ドル＋21,600ドルを超える1ドルごとに30セント 10.83 – 23.43%
63,001ドル～95,000ドル 14,760ドル＋63,000ドルを超える1ドルごとに42セント 23.43 – 29.68%
95,000ドル以上 28,200ドル＋95,000ドルを超える1ドルごとに47セント 29.68 – 47%未満
2006～2007年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～25,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに15セント 0～11.40%
25,001ドル～75,000ドル 2,850ドル＋25,000ドルを超える1ドルごとに30セント 11.40 – 23.80%
75,001ドル～150,000ドル 17,850ドル＋75,000ドルを超える1ドルごとに40セント 23.80～31.90%
150,001ドル以上 47,850ドル＋150,000ドルを超える1ドルごとに45セント 31.90 – 45%未満
2007～2008年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～30,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに15セント 0～12.00%
30,001ドル～75,000ドル 3,600ドル＋30,000ドルを超える1ドルごとに30セント 12.00 – 22.80%
75,001ドル～150,000ドル 17,100ドル＋75,000ドルを超える1ドルごとに40セント 22.80～31.40%
150,001ドル以上 47,100ドル＋150,000ドルを超える1ドルごとに45セント 31.40 – 45%未満
2008～2009年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～34,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに15セント 0～12.35%
34,001ドル～80,000ドル 4,200ドル＋34,000ドルを超える1ドルごとに30セント 12.35～22.50%
80,001ドル～180,000ドル 18,000ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに40セント 22.50 – 32.22%
180,001ドル以上 58,000ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 32.22 – 45%未満
2009～2010年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～35,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに15セント 0～12.43%
35,001ドル～80,000ドル 4,350ドル＋35,000ドルを超える1ドルごとに30セント 12.43 – 22.31%
80,001ドル～180,000ドル 17,850ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに38セント 22.31 – 31.03%
180,001ドル以上 55,850ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 31.03 – 45%未満
2010～2011年度の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～37,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに15セント 0～12.57%
37,001ドル～80,000ドル 4,650ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに30セント 12.57 – 21.94%
80,001ドル～180,000ドル 17,550ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに37セント 21.94 – 30.30%
180,001ドル以上 54,550ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.30 – 45%未満
2011～2012年度の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～6,000ドル ゼロ 0%
6,001ドル～37,000ドル 6,000ドルを超える1ドルごとに15セント 0～12.57%
37,001ドル～80,000ドル 4,650ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに30セント 12.57 – 21.94%
80,001ドル～180,000ドル 17,550ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに37セント 21.94 – 30.30%
180,001ドル以上 54,550ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.30 – 45%未満

さらに、2010～2011年にクイーンズランド州で発生した洪水を受けてギラード労働党政権が導入した洪水課税も適用された。

2012～2013年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～80,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 21.93%
80,001ドル～180,000ドル 17,547ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに37セント 21.93 – 30.30%
180,001ドル以上 54,547ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.30 – 45%未満
2013～2014年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～80,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 21.93%
80,001ドル～180,000ドル 17,547ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに37セント 21.93 – 30.30%
180,001ドル以上 54,547ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.30 – 45%未満
2014～2015年の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～80,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 21.93%
80,001ドル～180,000ドル 17,547ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに37セント 21.93 – 30.30%
180,001ドル以上 54,547ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.30 – 45%未満

さらに、アボット自由党政権によって導入された暫定予算修復税は、 18万ドルを超える課税所得に対して2％の税率で支払われることとなった。[ 5 ]

2015～2016年度の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～80,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 21.93%
80,001ドル～180,000ドル 17,547ドル＋80,000ドルを超える1ドルごとに37セント 21.93 – 30.30%
180,001ドル以上 54,547ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.30 – 45%未満

さらに、課税所得が 180,000 ドルを超える場合、2% の税率で臨時予算修復課税が課せられます。

2016～2017年度の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～18,200ドル 該当なし 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～87,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 22.78%
87,001ドル～180,000ドル 19,822ドル＋87,000ドルを超える1ドルごとに37セント 22.78 – 30.13%
180,001ドル以上 54,232ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.13 – 45%未満

さらに、一時的予算修復税は、課税所得が18万ドルを超える場合、2%の税率で課税されましたが、2017年7月1日に失効しました。[ 5 ] 2016年10月、連邦政府は、第3の限界税率の閾値を8万ドルから8万7000ドルに引き上げる税率区分調整法案を可決しました。これらの変更は、2016年7月1日から施行されました。[ 6 ]

2017～2018年度の限界税率と所得区分
課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～87,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 22.78%
87,001ドル～180,000ドル 19,822ドル＋87,000ドルを超える1ドルごとに37セント 22.78 – 30.13%
180,001ドル以上 54,232ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.13 – 45%未満

2014/15年度にアボット首相率いる自由党・国民党連立政権によって導入され、18万ドル以上の収入に対して2％の税率で支払われる暫定予算修復税は、2017年7月1日に適用されなくなった。[ 5 ]

2018～2019年度の限界税率と所得区分
課税所得この所得に対する税金実効総税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～90,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 23.11%
90,001ドル～180,000ドル 20,797ドル＋90,000ドルを超える1ドルごとに37セント 23.11～30.05%
180,001ドル以上 54,097ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.05 – 45%未満

ターンブル自由党政権が施行し始めた減税の第2段階の一部-第3段階の減税を参照

2019～2020年度の限界税率と所得区分
課税所得この所得に対する税金実効総税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～37,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～9.65%
37,001ドル～90,000ドル 3,572ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 9.65 – 23.11%
90,001ドル～180,000ドル 20,797ドル＋90,000ドルを超える1ドルごとに37セント 23.11～30.05%
180,001ドル以上 54,097ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 30.05 – 45%未満
2020～21年度の限界税率と所得区分
課税所得この所得に対する税金実効総税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～45,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～11.32%
45,001ドル～120,000ドル 5,092ドル＋45,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 11.32 – 24.56%
120,001ドル～180,000ドル 29,467ドル＋120,000ドルを超える1ドルごとに37セント 24.56 – 28.70%
180,001ドル以上 51,667ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 28.70 – 45%未満

2019年にモリソン自由党政権によって32.5セントと37セントの税率区分のしきい値に対するさらなる変更が行われ、限界税率32.5%のしきい値が45,001ドル（以前は37,001ドル、当初は41,001ドルと制定）に引き上げられ、変更は2022年ではなく2020年に前倒しされました（第3段階の減税を参照）。

2021～22年度の限界税率と所得区分
課税所得この所得に対する税金実効総税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～45,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～11.32%
45,001ドル～120,000ドル 5,092ドル＋45,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 11.32 – 24.56%
120,001ドル～180,000ドル 29,467ドル＋120,000ドルを超える1ドルごとに37セント 24.56 – 28.70%
180,001ドル以上 51,667ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 28.70 – 45%未満
2022～23年度の限界税率と所得区分
課税所得この所得に対する税金実効総税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～45,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～11.32%
45,001ドル～120,000ドル 5,092ドル＋45,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 11.32 – 24.56%
120,001ドル～180,000ドル 29,467ドル＋120,000ドルを超える1ドルごとに37セント 24.56 – 28.70%
180,001ドル以上 51,667ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 28.70 – 45%未満
2023～24年度の限界税率と所得区分
課税所得この所得に対する税金実効総税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～45,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに19セント 0～11.32%
45,001ドル～120,000ドル 5,092ドル＋45,000ドルを超える1ドルごとに32.5セント 11.32 – 24.56%
120,001ドル～180,000ドル 29,467ドル＋120,000ドルを超える1ドルごとに37セント 24.56 – 28.70%
180,001ドル以上 51,667ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 28.70 – 45%未満
2024～25年の限界税率と所得区分
課税所得この所得に対する税金実効総税率
1ドル～18,200ドル ゼロ 0%
18,201ドル～45,000ドル 18,200ドルを超える1ドルごとに16セント 0～9.53%
45,001ドル～135,000ドル 4,288ドル＋45,000ドルを超える1ドルごとに30セント 9.53 – 23.18%
135,001ドル～190,000ドル 31,288ドル＋135,000ドルを超える1ドルごとに37セント 23.18 – 27.18%
190,001ドル以上 51,638ドル＋190,000ドルを超える1ドルごとに45セント 27.18 – 45%未満

ターンブル自由党政権によって当初制定され、モリソン自由党政権によって修正され、アルバネーゼ労働党政権によって大幅に変更された修正第3段階の減税は、この会計年度に発効する予定です。

個人所得税

個人所得税は累進課税です。居住者個人納税者と非居住者個人納税者に対する税率は異なります（下記参照）。居住者の非課税限度額は18,200ドルで、個人の最高限界税率は45%です。さらに、ほとんどのオーストラリア人はメディケア税を納める義務があり、その基準額は課税所得の2%です。[ 7 ]

他の多くの国と同様、オーストラリアでは給与や賃金から所得税が源泉徴収され、多くの場合、納税者への還付金となります。従業員は、雇用主が給与から源泉徴収できるように、納税者番号（TFN）を雇用主に伝える必要があります。雇用主、銀行、または金融機関にTFNを提供しないことは違法ではありませんが、この番号がない場合、支払者は1ドルから47%（最高限界税率にメディケア賦課金を加えたもの）の税率で源泉徴収する必要があります。同様に、個人がTFNを提供しない場合、銀行は銀行口座で得た利子に対して最高限界税率の所得税を源泉徴収する必要があります。同様に、法人および事業体の納税者は、銀行にTFNまたはオーストラリア事業者番号（ABN）を提供する必要があります。提供しない場合、銀行は最高税率で所得税を源泉徴収する必要があります。

個人所得税率（居住者）

2022/23年度[ 4 ]

居住者の料金は次のとおりです。

収入超過額（AUD）税率実効総税率
0ドル 0% 0%
1万8200ドル 19% 0% - 11.32%
4万5000ドル 32.5% 11.32% - 24.56%
12万ドル 37% 24.56% - 28.7%
18万ドル 45% 28.7% - 45%

上記料金には以下のものは含まれません:

  • メディケア税2%
  • 低所得控除により、実質的に非課税限度額が 20,543 ドルに引き上げられます。

メディケア課税

1984年2月、ホーク労働党政権によってメディケアが導入された際、その財源を補うためにメディケア課税が課されました。この課税は個人課税所得の1%に設定され、最低所得者を除くすべての納税者に適用されました。その後、医療費の高騰を補填するため、1986年12月に1.25%に引き上げられました。低所得者に対する免除基準額も引き上げられました。[ 8 ]

1993年7月、キーティング労働党政権は医療費支出の追加を財源として、メディケア賦課金を所得の1.4%まで引き上げました。低所得者に対する免税額も引​​き上げられました。2年後の1995年7月、キーティング労働党政権はメディケア賦課金収入の減少を相殺するため、賦課金を1.5%に引き上げました。低所得者に対する免税額も再び引き上げられました。[ 8 ]

1993年7月以降、標準的なメディケア課税は1.5％のままであったが[ 8 ]、 2013年5月にギラード労働党政権が、国家障害保険制度の財源確保のため、2014年7月1日から2％に引き上げると発表した。[ 9 ]労働党政権は2013年9月に再選されなかったが、メディケア課税の引き上げは2014年7月に予定通り実施された。 [ 10 ] 2017年5月、ターンブルの自由党・国民党連立政権は、2019年7月1日から、国家障害保険制度の財源確保のため、メディケア課税を2％から2.5％に引き上げると発表した。[ 11 ]この引き上げは2018年4月に中止された。 [ 12 ]

メディケア課税率期間
1.00% 1984年2月～1986年11月
1.25% 1986年12月～1993年6月
1.40% 1993年7月～1995年6月
1.50% 1995年7月～2014年6月
2.00% 2014年7月～現在

税額控除

税額控除とは、対象となる納税者が特定の所得年度に支払うべき税額を減額する制度です。オーストラリア税務局（ATO）は、様々な納税者グループに的を絞った支援を提供するために、様々な税額控除を提供しており、特定の行動を奨励したり、特定の状況にある納税者を支援したりしています。

低所得者向け税額控除

低所得者向け税額控除（LITO）は、オーストラリア在住の低所得者に対する税額控除です。2012～2013年度以降、LITOの上限額は445ドルで、課税所得が66,667ドルに達すると控除は打ち切られます。[ 13 ] LITOは個人の税負担を軽減しますが、負担額がゼロになっても還付されず、メディケア税も減額されません。LITOはPAYG税率の計算には使用されませんが、納税申告書の提出時にATOによって自動的に計算されます。

課税所得低所得者に対する税額控除（2021～2022年度まで）
18,200ドル～37,000ドル 445ドル
37,001ドル～66,667ドル 445ドルから37,000ドルを超える1ドルごとに1.5セントを差し引いた金額
66,668ドル以上 0ドル

LITOの上限は、2022～23年度以降は700ドルに引き上げられる。[ 14 ]新しいLITOは、2021～22年度までしか利用できない一時的な低所得者・中所得者税額控除（LMITO）に代わるものとなる。

課税所得低所得者向け税額控除（2022年から2023年まで）
18,200ドル～37,000ドル 700ドル
37,001ドル～45,000ドル 700ドルから37,000ドルを超える1ドルごとに5セントを差し引いた金額
45,001ドル～66,667ドル 325ドルから45,000ドルを超える1ドルごとに1.5セントを差し引いた金額
66,668ドル以上 0ドル

低所得者と中所得者への税額控除

低・中所得者向け税額控除（LMITO）は、 2019年7月にモリソン政権によって導入された別個の一時的な税額控除であり、2018～2019年度、2019～2020年度、2020～21年度、2021～22年度にのみ適用されます。[ 13 ] [ 15 ] LMITOの最大額は1,080ドルで、課税所得が126,000ドルに達すると控除は打ち切られます。LITOと同様に、控除額は負債がゼロになっても払い戻しされず、メディケア賦課金の減額にもなりません。また、PAYG税率の計算には使用されませんが、納税申告書の提出時にATOによって自動的に計算されます。

課税所得低所得者・中所得者向け税額控除（2021～22年度まで）
18,200ドル～37,000ドル 255ドル
37,001ドル～48,000ドル 255ドル＋37,000ドルを超える1ドルごとに7.5セント、最大1,080ドル
48,001ドル～90,000ドル 1,080ドル
90,001ドル～126,000ドル 1,080ドルから90,000ドルを超える1ドルごとに3セントを差し引いた金額
126,001ドル以上 0ドル

未成年者の所得税

18歳未満の個人は成人とは異なる税率が適用されます。この税率は、給与所得や相続所得などの「除外所得」には適用されません。[ 16 ]

課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～417ドル ゼロ 0%
417ドル～1,307ドル 416ドルを超える1ドルごとに65セント 0～45%
1,308ドル以上 総収入の45% 45%

個人所得税率（非居住者）

2018～2019年度[ 17 ]

課税所得この収入に対する税金実効税率
1ドル～9万ドル 1ドルあたり32.5セント 32.5%
90,001ドル～180,000ドル 29,250ドル＋90,000ドルを超える1ドルごとに37セント 32.5～34.8%
180,001ドル以上 62,550ドル＋180,000ドルを超える1ドルごとに45セント 34.8 – 45%未満

メディケア課税は非居住者には適用されず、非居住者は低所得者税額控除を受ける権利がありません。

以前の課税年度については、「税率 - 外国人居住者」を参照してください。

コレクション

給与所得税は、源泉徴収制度であるPay-as-you-go（PAYG）によって徴収されます。単一の仕事に就いている従業員の場合、年末の課税額は控除前の納税額にほぼ相当します。この差異と控除額は、年次所得税申告書で申告され、年次賦課後に還付されるか、賦課後に支払うべき税金の額を減額します。[ 18 ]

所得グループ別の納税額の割合

オーストラリアの所得税は累進課税であるため、所得階層によって税額が異なります。所得上位1%の人は、受け取った所得税の18%を負担します。所得上位3%の人は、所得税の28%を負担します。所得上位10%の人は、総所得税の46%を負担します。所得下位50%の人は、総所得税の11%を負担します。[ 19 ]

法人税

オーストラリア企業の利益は2001年以来、一律30%の法人税率 で課税されています。

1987年以降、オーストラリア企業が支払う配当金は、オーストラリアの配当インピュテーション制度の対象となっています。この制度では、オーストラリア法人税を納税しているオーストラリア企業から配当金を受け取ったオーストラリア居住株主は、当該企業が申告した配当金に帰属する法人税または関連する法人税について、税額控除（フランキング・クレジットと呼ばれる）を請求することができます。このような配当金に関連するフランキング・クレジットは、株主の税額控除です。このような配当金は「フランキング配当」と呼ばれ、「非フランキング配当」は関連する「インピュテーション・クレジット」がない配当金です。1987年当初、税額を超えるフランキング・クレジットは失効しましたが、2000年以降、このような超過クレジットは還付可能となっています。[ 20 ]

非居住者株主は、税額控除またはインピュテーションクレジットの還付を請求する権利を有しません。非居住者が受領する非課税配当には源泉徴収税が課されますが、課税配当には適用されません。

2015年から2016年にかけて、年間総売上高が200万ドル未満の指定「中小企業」は、28.5%の軽減税率の対象となりました。2016年7月1日以降、年間総売上高が1,000万ドル未満の中小企業は、法人税率が27.5%に軽減されています。さらに、オーストラリア政府は、2017年から2018年にかけて、軽減税率の対象となる法人を「基本税率法人」と呼ぶことを発表しました。中小企業の定義は2017年から2018年以降も1,000万ドルのままですが、基本税率法人の基準値（軽減税率の対象となる年間総売上高の基準値）は引き続き引き上げられます。[ 21 ]

キャピタルゲイン税

オーストラリアのキャピタルゲイン税（CGT）は、独立した税金ではなく、所得税制度の一部です。[ 22 ]キャピタルゲイン税は、1985年9月にホーク労働党政権によって導入され、年間の価格インフレを考慮して、資本資産の取得価額を消費者物価指数に連動させることを可能にしました。

純キャピタルゲイン（減税措置適用後）は納税者の課税所得に含まれ、限界税率で課税されます。キャピタルゲインは、個人、法人、その他合法的に資産を所有できるあらゆる事業体に適用されます。信託は通常、キャピタルゲイン税の負担を受益者に転嫁します。パートナーシップによって生じたキャピタルゲイン税は、パートナーごとに別途課税されます。

1999年、ハワード首相の自由党・国民党連立政権は、 1999年9月21日午前11時45分以降（ACTの法定時間）に行われた購入の結果として生じたキャピタルゲインに対するコストベースのインデックス化（消費者物価指数を使用）の慣行を廃止する法律を制定しました。 [ 23 ]これにより、キャピタルゲインとロスの計算が簡素化されました。

ハワード首相率いる政府は、原価ベースの物価スライド制に代わり、12ヶ月（1年）以上保有する資本資産の利得に適用される単純割引を導入しました。割引率は個人の場合は50%、年金基金の場合は33 1/3%です。[ 23 ]

このキャピタルゲインの計算方法の変更により、購買力の向上が見られない場合であっても、インフレによりキャピタルゲイン税が課される可能性があります。ただし、インデックス化された取得価額が適用される場合（1999年9月21日午前11時45分（ACTの法定時刻）より前に資産を取得した場合など）には、従来のインデックス化ルールを適用した方が税額が有利になります。

企業が実現したキャピタルゲインは減税されません。信託構造によって生じたキャピタルゲインは、例外はあるものの、通常は最終受益者の手に渡ったものとして課税されます。

1985 年 9 月 20 日（キャピタルゲイン税が発効した日）より前に保有されていた資産の処分は、キャピタルゲイン税が免除されます。

所得税は課税所得に対して課せられます。課税所得は、通常所得（1997年所得税評価法（連邦法）第6-5条）（ITAA97）と法定所得の2つの大まかなカテゴリーに分類されます。（参考文献を参照）

経常利益

通常所得には、金銭または金銭相当の利益が必要です。これには、例えば既存の負債の減少などが含まれます。また、個人的活動による所得、収益活動による所得、投資または財産からの所得など、所得獲得活動との関連性が必要です。さらに、資本的性質を持つ収入、任意所得、贈与などは、通常所得には分類されません。

事業活動から得られる通常の収益は、通常所得として分類されます。事業には、あらゆる職業、貿易、雇用、職業、職業が含まれますが、従業員としての職業は含まれません。[ 24 ]商業的な性質を持つ活動で、定期的かつ組織的かつ体系的に、大規模に、または営利を目的として行われるものは、通常、事業活動とみなされます。事業活動ではない活動は、趣味である可能性が高く、その収入は課税されません。事業活動の他の例としては、窃盗、密輸、違法薬物取引などの違法行為があり、これらの活動から生じる収入は課税対象となります。

その他の通常所得には、「商行為」が含まれます。これは、納税者の​​通常の所得活動の一部ではない単一の活動ですが、それ自体が事業とみなされる場合があります。これには、営利事業からの利益の創出[ 25 ]や、企業的な方法で資産を単に実現する以上の活動から得られる利益が含まれます。投資または不動産からの所得も通常所得に分類され、リース料、ローン利息、配当金、ロイヤルティなどが含まれます。

経常利益の額を算定する際には、名目ベースで利益のみを算定します。

税務上の居住地

税務上の居住者は、すべての源泉からの所得に対して所得税が課せられますが、[ 26 ]一方、税務上の非居住者は、オーストラリア源泉からの所得に対してのみオーストラリアで所得税が課せられます。

所得税の目的で個人が居住者であるかどうかを判断するためのテストは 4 つあります。

  • 連邦年金基金に拠出している場合
  • オーストラリアで一年の半分以上を過ごし、
  • オーストラリアに住所または恒久的な居住地を有する、または
  • オーストラリアに永住または相当の期間居住する場合。

以下の 3 つの基準のいずれかに該当する企業は、課税上オーストラリア居住者とみなされます。

  • オーストラリアに法人化され、
  • オーストラリアで事業を営んでおり、中心的な管理と統制がオーストラリアにある、または
  • オーストラリアで事業を営んでおり、オーストラリア在住の株主によって支配されています。

居住地と所得源泉の関係を考慮する際には、他にも考慮すべき事項があります。個人所得はサービス提供地で発生し、営利活動所得は契約履行地で発生します。不動産所得は不動産の所在地、利息所得は貸付地、配当所得は支払会社所在地で発生します。

納税者が税務上のオーストラリア居住者でなくなった場合、キャピタルゲイン税イベントI1が発生します。これは、納税者が保有するすべての資産（オーストラリアの不動産に関連する資産を除く）についてキャピタルゲイン税を直ちに支払うか、たとえその時点で納税者がオーストラリアの居住者でなくなったとしても、保有資産を処分した時点でキャピタルゲイン税を支払うかを選択する必要があります。

参照

参考文献

  1. ^ラインハルト、サム、スティール、リー（2006年6月15日）「Economic Roundup Winter 2006: A brief history of Australia's tax system」オーストラリア政府｜財務省。2014年4月24日時点のオリジナルよりアーカイブ。 2012年9月15日閲覧。
  2. ^ 「ロバート・メンジーズのように、富裕層にさらなる増税を」オーストラリアン紙、2019年1月8日。
  3. ^ 「前年度の個人所得税率」オーストラリア税務局、2016年6月22日。 2016年6月23日時点のオリジナルよりアーカイブ。
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  5. ^ a b c「一時的予算修復課税」オーストラリア税務局、2019年6月27日。 2024年5月17日閲覧。
  6. ^ 「個人所得税率」オーストラリア税務局、2016年12月9日。2016年12月10日時点のオリジナルよりアーカイブ。政府は、2016年7月1日より、個人納税者に対する限界税率37%の適用開始を、従来の80,000ドルから87,000ドルに引き上げると発表しました。この新たな税率は、外国人居住者とワーキングホリデー旅行者にも適用されます。
  7. ^ 「メディケア賦課金」オーストラリア税務局、2016年8月31日。2013年6月29日時点のオリジナルよりアーカイブ。メディケアはオーストラリア居住者に医療へのアクセスを提供する制度です。その財源の一部は、課税所得の2%のメディケア賦課金を支払う納税者によって賄われています。
  8. ^ a b cビッグス、アマンダ（2013年5月3日）「メディケア課税の増額に関する短い歴史」オーストラリア議会。
  9. ^グリフィス、エマ（2013年5月2日）「ギラード首相、NDISの財源確保のためメディケア課税引き上げを提案」オーストラリア放送協会。
  10. ^ 「メディケア課税」。オーストラリア税務局。2014年7月10日時点のオリジナルよりアーカイブ。2014年7月1日からメディケア課税は1.5%から2.0%に引き上げられた。
  11. ^ 「メディケア課税の引き上げ - 全国障害保険制度」オーストラリア税務局、2017年5月10日。2017年5月9日、政府は、全国障害保険制度の財源確保を確保するため、2019年7月1日からメディケア課税を2%から2.5%に引き上げると発表した。
  12. ^ターンブル政権、メディケア税80億ドル増額を撤回へ
  13. ^ a b「低所得者・中所得者への税額控除」オーストラリア税務局。 2020年9月23日閲覧。
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  15. ^マッサ、リナ. 「低所得者・中所得者層向け税額控除の終了：それがあなたに与える影響」 .コールマン・アドバイザリー. 2023年6月13日閲覧。
  16. ^ 18歳未満の個人の所得。オーストラリア税務局。2012年9月15日閲覧。
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  20. ^ 「個人向け超過配当控除の払い戻し」オーストラリア税務局、2017年6月28日。
  21. ^ 「法人税率の引き下げ」オーストラリア税務局、2017年7月4日。
  22. ^ 「キャピタルゲイン税」オーストラリア税務局、2016年2月17日。キャピタルゲインには税金がかかります。これは所得税の一部であり、キャピタルゲイン税（CGT）と呼ばれていますが、独立した税金とはみなされません。
  23. ^ a b「キャピタルゲインの計算」オーストラリア税務局、2016年6月21日。
  24. ^ 1997年所得税評価法（連邦法）第995-1条。連邦統合法。2012年9月15日閲覧。
  25. ^ 1997年所得税評価法（連邦法）第15-15条。連邦統合法。2012年9月15日閲覧。
  26. ^ 1997年所得税評価法（連邦法）第6-5条（2） . 連邦統合法. 2012年9月15日閲覧。
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