地価税

地価税（LVT ）は、建物、動産、その他の土地上の改良に関係なく、土地の価値に対して課される税金です。 [ 1 ]一部の経済学者は、LVTは経済的非効率性をもたらさず、経済的不平等を減らすのに役立つと主張してLVTを支持しています。[ 2 ]地価税は累進税であり、土地の所有権は富や所得と相関しているため、税負担は土地所有者にかかります。[ 3 ] [ 4 ]地価税は「完全な税」と呼ばれ、地価税の経済効率は18世紀から認められてきました。[ 1 ] [ 5 ] [ 6 ]アダム・スミスやデイヴィッド・リカード以来の経済学者は、この税が経済活動を損なわず、補助金なしで開発を促進するため、この税を支持

単一税として知られる地価税の一種は、規範的な経済思想の一派であるジョージズムにおいて中心的な役割を果たした。その創始者であるヘンリー・ジョージは、土地の供給量は一定であり、公共インフラの改善は地価の上昇に反映され、その結果、公共サービスの財源となることから、地価税が唯一の公共歳入源となるべきだと主張した。[ 7 ]ジョージはまた、この「不労所得」に完全に課税する方が生産努力に課税するよりも優れていると主張した。経済学者は、関連性はあるもののより限定的な結果であるヘンリー・ジョージ定理を定式化し、一定の最適条件下では、都市部の総地代金で地方公共財の財源を十分に賄えることを示した。

財産税を課す管轄区域では、一般的に土地価値に他の不動産と同じ税率が適用されます。一部の管轄区域では、別途低税率の土地価値税を採用しており、現在デンマーク[ 8 ] 、エストニア、リトアニア[ 9 ] 、ロシア[ 10 ] 、シンガポール[ 11 ]、台湾[ 12 ]で実施されています。また、オーストラリア、ドイツ、メキシコ（メヒカリ）、アメリカ合衆国（例：ペンシルベニア州[ 13 ] ）の一部でも、小規模ながら適用されています。

用語

これは、立地価値税（LVT）、ポイント評価税、敷地評価税、分割税、または敷地価値評価とも呼ばれます。[ 14 ]

経済的特性

効率

地価税が賃貸市場に与える影響を示す需給図。この場合、消費者は借地人、生産者は地主である。土地の供給量は一定であるため、税負担は完全に地主にかかる。賃貸価格と取引量に変化はなく、デッドウェイト損失も発生しない。[ 15 ]

ほとんどの税金は経済的な意思決定を歪め、有益な経済活動を阻害します。[ 16 ]例えば、固定資産税は改良に伴って税金が増加するため、建設、維持管理、修繕を阻害します。LVT（低所得者所得税）は土地の利用方法に基づいていません。土地の供給量は基本的に固定されているため、地代は地主の経費ではなく、借家人が支払う意思のある金額によって決まります。したがって、地主がLVTを借家に転嫁した場合、借家人は賃料の増加を吸収する前に移転したり、より狭いスペースを借りたりする可能性があります。[ 17 ]

土地の占有者は、敷地周辺の改良から利益を得ます。こうした改良は、借地人の総需要曲線を右にシフトさせます（借地人はより多くの土地を購入するでしょう）。地主は借地人間の価格競争から利益を得ます。この場合、LVTの唯一の直接的な効果は、土地所有者が土地価格として私的に獲得する社会便益の量を減らすことです。

LVTは、生産を阻害したり、市場を歪めたり、その他の形でデッドウェイト損失を 生み出さないため、経済的に正当化されると言われています。地価税は、特に土地利用が改善された場合、マイナスのデッドウェイト損失（社会的便益）をもたらすことさえあります。[ 18 ]経済学者ウィリアム・ヴィックリーは次のように考えていました。

「特定の活動に提供される公共サービスの限界社会的費用を反映する税金のみを除き、改良に対する固定資産税を含むほぼすべての事業税を撤廃し、それらを土地価値に対する税金に置き換えると、管轄区域の経済効率が大幅に改善されるだろう。」[ 19 ]

LVTの効率性は実際に確認されている。[ 20 ]フレッド・フォールドヴァリーは、LVTは土地価値の変動（上下）を反映し、土地所有者が需要の高い空き地や低利用地を開発または売却することを促すため、投機的な土地保有を抑制すると述べた。フォールドヴァリーは、LVTは改良が増税を引き起こさないため、老朽化し​​た都心部への投資を増加させると主張した。これは今度は遠隔地に建設するインセンティブを減らし、都市のスプロール現象を減らす。[ 21 ]例えば、ペンシルベニア州ハリスバーグのLVTは1975年から運用されている。この政策により、スティーブン・R・リード市長は、ダウンタウンの空き建物の数を1982年の約4,200から500未満に減らしたと評価した。[ 22 ]

LVTは、限られた資源である好立地の無駄遣いを抑制するため、環境税と言える。 [ 23 ] [ 24 ] [ 25 ]多くの都市計画者は、LVTは公共交通指向型開発を促進する効果的な方法であると主張している。[ 26 ] [ 27 ]

不動産価値

土地の価値は、その土地が時間の経過とともに提供できる価値を反映しています。この価値は、市場で土地が受け取る地代によって測ることができます。地代の現在価値が地価の基準となります。地価税（LVT）は、地主が受け取る地代を減少させ、他の条件が同じであれば、土地価格を下落させます。また、投機家が未使用の土地の買い占めをやめれば、効率性の向上によって地代が下がる可能性もあります。

不動産バブルは貯蓄を他の投資ではなくレントシーキング活動に振り向け、景気後退の一因となる可能性がある。LVTの支持者は、LVTによって土地価格における投機的要素が軽減され、生産的な資本投資により多くの資金が投入されると主張している。[ 28 ]

地価税が十分に高水準になると、本来であれば不動産価格に「資本化」されるはずの地代が課税によって奪われ、不動産価格の下落を招くことになる。また、地主が使用していない土地を売却または開発することを促す。そのため、一部の地主、特に純粋な土地所有者は、高い地価税率に抵抗する可能性がある。地主はしばしば大きな政治的影響力を持つため、これが地価税の普及がこれまで限定的であった理由の一つかもしれない。[ 29 ]

税負担

地価税は累進課税効果を持ち、価値の高い土地の所有者（富裕層であることが多い）によって支払われ、土地の面積が固定されているため、税負担が賃借人、消費者、労働者への家賃の上昇や賃金の減少として転嫁されることはありません。[ 3 ] [ 4 ]

税のパススルー率、つまり市場の購入者が負担する税額の割合は、次のように表されます。

ρ＝ϵSϵS−ϵD。{\displaystyle \rho ={\frac {\epsilon _{S}}{\epsilon _{S}-\epsilon _{D}}}\;.}

は生産者価格に対する供給曲線の傾きであり、は消費者価格に対する需要曲線の傾きです。これらは価格弾力性と密接に関連していますが、必ずしも同一ではありません。 ϵS＝d質問Sdp{\displaystyle \epsilon_{S}={\tfrac{dQ_{S}}{dp}}}p{\displaystyle p}ϵD＝d質問Ddq{\displaystyle \epsilon_{D}={\tfrac{dQ_{D}}{dq}}}q{\displaystyle q}

土地は完全に非弾力的に供給されるので、次のようになります。 ϵS＝0{\displaystyle \epsilon _{S}=0}

ρ＝−0ϵD＝0、のためにϵD≠0。{\displaystyle \rho =-{\frac {0}{\epsilon _{D}}}=0\;\;,\;{\text{for}}\;\epsilon _{D}\neq 0\;.}

実用的な問題

評価/鑑定

LVT（低地土地所有権税）を課すには、評価と登記が必要です。1796年のアメリカ合衆国最高裁判所の判決で、ウィリアム・パターソン判事は、評価プロセスを評価者に委ねることは、官僚的な複雑さと手続きの不統一を招くと述べました。[ 30 ]その後、マレー・ロスバードも同様の懸念を表明し、いかなる政府も公正に評価することはできないと主張しました。価値は自由市場によってのみ決定されます。[ 31 ]

現代の固定資産税評価と比較すると、土地評価は改良部分を含む評価よりも変数が少なく、勾配も緩やかです。これは、建物の設計と品質のばらつきによるものです。現代の統計手法によってこのプロセスは改善され、1960年代と1970年代には多変量解析が評価ツールとして導入されました。[ 32 ]通常、このような評価プロセスは、課税区域内で最も価値の高い土地と最も価値の低い土地を測定することから始まります。次に、中間的な価値を持ついくつかの土地を特定し、「ランドマーク」値として使用します。その他の値は、ランドマーク値の間に補間されます。その後、データはデータベースにまとめられ、[ 33 ]地理情報システム（GIS）を用いて「平滑化」され、マッピングされます。したがって、最初の評価は困難であっても、一度このシステムを使い始めると、その後の評価は容易になります。

収益

この場合、土地はその価値の100%で課税され、地主の余剰は完全に消滅します。土地の所有権は、市場地代よりも高い価値を持つ人々以外には無価値になります。

LVTを単一の税金（他のすべての税金に代わる）として導入するという文脈において、LVTだけでは十分な税収を上げられないと主張する人もいる。[ 34 ]しかし、他の税金が存在すると地価が下がり、それによってそこから得られる税収も減る可能性がある。重農主義者たちは、他のすべての税金は最終的には地代価値を犠牲にすると主張した。現代のLVT制度のほとんどは他の税金と並行して機能しているため、他の税金をなくすことなくその影響を減らすだけだ。地代が賃貸剰余金（その期間の全地代）よりも高ければ、土地の放棄につながるだろう。[ 35 ]

LVTの非実用性

一部の国では、土地の所有権や保有権が不明確なため、LVTは現実的ではありません。例えば、放牧地の一区画が村の住民によって共同所有され、村の長老によって管理されている場合、課税のためには信託財産または類似の団体に保有される必要があります。政府が所有権の境界を正確に定義し、適切な所有者を特定できない場合、誰から税金を徴収すればよいかわかりません。多くの発展途上国では、明確な所有権が存在しません。[ 36 ]土地登記が不完全なアフリカ諸国では、境界の測量が不十分で、所有者が不明な場合があります。[ 37 ]

インセンティブ

投機

LVTを導入すれば、この廃墟となった土地と隣接する建物はどちらも同額の税金を支払うことになります。これにより、廃墟となった土地の所有者は、その土地を経済活動に利用するか、利用する人に売却するかを選択するインセンティブが得られます。

活気のある都市において、空き地の所有者は依然として税金を支払わなければならず、合理的にその不動産を経済的負債と認識し、税金を賄うために土地を活用するよう促されます。LVTは、価格上昇のみを目的として未使用の土地を保有する経済的インセンティブを排除し、より多くの土地を生産的な用途に利用できるようにします。地価税は、これらの土地をより集中的な私的用途や公共用途に転用するインセンティブを生み出します。

入射

土地のように供給量が固定されている財の販売価格は、課税されても変化しません。一方、製造品の価格は、増税によって価格が上昇する可能性があります。これは、コストの上昇により、供給者が元の価格で販売する意思のある数量が減少するためです。価格上昇は、メーカーが税の一部を消費者に転嫁する方法です。[ 3 ]しかし、LVTによる収入が他の税の減税や有益な公共投資に充てられる場合、生産性の向上によってLVTによって削減された量よりも大きな地価上昇を引き起こす可能性があります。

地税の負担は完全に地主にかかっているが、地主にサービスを提供する事業部門は間接的に影響を受けている。一部の経済圏では、銀行融資の80%が不動産融資であり、その大部分は土地向けである。[ 38 ]土地投機需要の減少は、流通する銀行信用の量を減少させる可能性がある。

地主がLVTを補うために高い家賃を請求できる可能性は低いが、他の税金を撤廃すると、土地の需要に影響を与える可能性があり、家賃が上昇する可能性がある。[ 39 ] [ 40 ]

土地利用

需要が一定であると仮定すると、建築面積の増加は住宅などの土地改良費用を減少させます。固定資産税を改良費用から土地に転嫁することは開発を促進します。未利用都市空間の埋め立ては、都市のスプロール現象を抑制するための一般的な方法の一つです。

コレクション

LVTは、土地を隠蔽したり海外に移転したりすることができず、また、土地が公的に登録されているため、所有権の特定が容易であるため、脱税のリスクが低い。 [ 41 ]土地評価額は通常、公開情報とみなされ、請求に応じて入手可能である。透明性は脱税を減少させる。[ 42 ]

倫理

土地は、空間をめぐる競合的な需要によって希少価値を獲得する。土地の価値は一般的に、土地所有者には一切依存せず、周囲の環境にすべて依存する。 [ 43 ]

空き地を除いて皆が働いている –ヘンリー・ジョージ

LVTは、立地条件や、道路や公共事業への近接性といった近隣土地の改良が土地価値に与える影響を考慮します。LVTは、価値獲得として知られる公共財政原則を最も純粋に実現したものです。[ 44 ]

公共事業は土地の価値を高め、ひいてはLVTの収入を増加させる可能性があります。公共事業の費用は、その恩恵を受ける土地所有者が負担すべきであるとも言えます。[ 45 ]このように、LVTは社会的に創出された富である土地の価値を捕捉し、私的に創出された（土地以外の）富に対する税の軽減を可能にします。[ 46 ]

LVTは一般的に累進課税であり、資産の多い人ほど多くを負担する[ 4 ] [ 47 ]。これは、土地の所有権が所得と相関関係にあること[ 48 ]と、地主が借家人に税負担を転嫁できないことによる。[ 49 ] LVTは一般的に経済格差を縮小し、不動産の濫用へのインセンティブを取り除き、不動産価格の高騰や暴落に対する経済の脆弱性を軽減する。[ 50 ]

歴史

前近代

地価課税の根底にある哲学と概念は、古代において、作物収量への課税から派生して議論されてきました。例えば、古代インドの聖賢たちは、土地は共有されるべきであり、耕作されていない土地も生産的な土地と同じ税収を生み出すべきだと主張しました。「大地は…すべての生き物がそれぞれの労働の成果を享受する共有物であり、それは…すべての人に平等に属する」。したがって、「すべての人にいくらか残されるべきである」と。アパスタンバは、「土地を所有する者が努力を怠り、その結果何も生産しない場合、もし彼が富んでいるならば、生産されるべきだったものを支払わなければならない」と述べました。[ 51 ]

孟子[ 52 ]は中国の哲学者（紀元前300年頃）で、税金や関税を廃止し、代わりに都市部の地代を公に徴収することを提唱した。「市場では地代を徴収するが、商品に課税してはならない。」[ 53 ]

中世の西洋において、最初の定期的かつ恒久的な土地税制度は、ハイドと呼ばれる土地単位に基づいていました。ハイドはもともと、世帯を養うのに十分な土地の面積でした。後に「ゲルド」と呼ばれる土地税の対象となりました。[ 54 ]

重農主義者

アン・ロベール・ジャック・テュルゴー、著名な重農学者

重農主義者は、国家の富は土地、農業、あるいは土地開発の価値のみから生まれると信じた経済学者の集団である。産業革命以前は、これはほぼ正しかった。重農主義者は「近世」経済学の一つである。重農主義者は、既存のすべての税の廃止、完全な自由貿易、そして土地に対する単一の税を主張した。[ 55 ]彼らは土地の内在的価値と地代を区別しなかった。[ 56 ]彼らの理論はフランスで生まれ、18世紀後半に最も普及した。この運動は特にアンヌ・ロベール・ジャック・テュルゴー（1727–1781）とフランソワ・ケネー（1694–1774）によって主導された。[ 57 ]それは、シャルル・アレクサンドル・ド・カロンヌといった同時代の政治家に影響を与えた。重農主義者は、アメリカ合衆国の土地価値課税の初期の歴史に大きな影響力を持っていました。

急進的な運動

急進派運動の参加者であったトーマス・ペインは、著書『農地の正義』の中で、すべての市民は21歳で15ポンドを受け取るべきだと主張した。「これは、土地所有制度の導入によって失われた自然遺産の一部に対する補償としてである。人間が地球を作ったのではない。個人の財産となるのは、土地そのものではなく、改良された土地の価値だけである。すべての所有者は、自分が所有する土地に対して、地域社会に地代を支払う義務がある。」[ 58 ]この提案は、ジオリバタリアニズムが提唱した市民配当の起源となった。トーマス・スペンスも同様の提案を提唱したが、地代は年齢に関係なく毎年均等に分配されるという点が異なっていた。[ 59 ]

古典派経済学者

アダム・スミスは、1776年に著した『国富論』の中で、初めて地価税の影響を厳密に分析し、それが経済活動を損なわず、契約家賃を上げないことを指摘した。

地代は、住宅の家賃よりも課税対象として適切である。地代への課税は住宅の家賃を引き上げない。地代はすべて地代所有者に負担させる。地代所有者は常に独占者として行動し、その土地の使用に対して得られる最大の地代を要求する。競争者が裕福か貧乏か、あるいは特定の土地に対する欲望を満たすために多額の費用を負担できるか少ない費用を負担できるかによって、得られる地代は増減する。どの国でも、最も多くの裕福な競争者は首都におり、したがって、最も高い地代も常に首都に存在する。地代への課税によって競争者の富が増加することはないので、彼らは土地の使用に対してより多くの支払いをすることにおそらく消極的であろう。その税金を住民が支払うのか、それとも土地の所有者が支払うのかは、あまり重要ではない。居住者が税金を多く支払わなければならないほど、土地の代金を支払う意欲は低くなり、その結果、税金の最終的な支払いは、すべて地代所有者の負担となる。

— アダム・スミス『国富論』第5巻第2章第1条：住宅の家賃に対する課税

ヘンリー・ジョージ

1865年のヘンリー・ジョージ

ヘンリー・ジョージ（1839年9月2日 - 1897年10月29日）は、おそらく公共目的のために地代を回収することを提唱した最も有名な人物でしょう。ジャーナリスト、政治家、政治経済学者であった彼は、他のすべての税金の必要性をなくす、土地に対する「単一税」を提唱しました。ジョージは、この提案を最初に『我が土地と土地政策』（1871年）で表明しました。[ 60 ]その後、ベストセラーとなった『進歩と貧困』（1879年）で、ジョージは、土地の価値は自然の性質と公共投資などの地域社会の経済活動の組み合わせによって決まるため、土地の経済的地代が最良の税収源であると主張しました。[ 7 ]この本は、アメリカ合衆国や、土地税（「土地税」）を税制の主要な要素として現在も維持しているデンマークを含む他の国々の土地課税に大きな影響を与えました。[ 8 ]公共財政との関連性はヘンリー・ジョージの定理によって裏付けられています。

ヘンリー・ジョージ（1839–1897）は、土地価値に対する単一税の概念を開発したアメリカの経済学者である。[ 61 ] 1879年の著書「進歩と貧困」で、ジョージは、私有の土地所有によって、個人は地価の上昇を通じて不労所得を得ることができ、[ 62 ]不平等と貧困の一因になっていると主張した。彼は、人口が増加し都市が拡大するにつれて、地主は自分の労働ではなく社会の経済活動から利益を得るようになったと信じていた。ジョージが提案した地価税は、この不労所得を捕捉し、公共の利益のために再分配するように設計された。[ 63 ]彼のアイデアは、米国および海外の都市政策の議論に影響を与え、住宅の入手可能性や富の不平等に関連して議論され続けている。トーマス・ピケティなどの現代の経済学者は、土地と不動産が依然として富の集中の重要な原因であると指摘している。 [ 64

明治維新

1868年の明治維新後、日本では地租改革が実施され、1873年には地価法（LVT）が導入されました。1880年までに、地価評価や農村部の反対といった当初の問題は克服され、急速な工業化が始まりました。[ 65 ]

英国の自由党と労働党

イギリスでは、 20世紀初頭、 LVTは自由党の重要な政策綱領の一部でした。デイヴィッド・ロイド・ジョージとH・H・アスキスは、「今この瞬間から封建主義の鎖に縛られた土地を解放する」ことを提唱しました。[ 66 ]ウィンストン・チャーチルも、初期の首相時代にこれを提唱しました。[ 67 ]現代の自由党（以前の自由党の後継者であり、この考えに一定の支持を表明している自由民主党と混同しないでください） [ 68 ]は、依然として地域的なLVTの形態を支持しており、[ 69 ]イングランド・ウェールズ緑の党[ 70 ]やスコットランド緑の党も同様です。[ 71 ]

1931年の労働党の予算にはLVTが含まれていたが、施行される前に、その後の保守党主導の政府によって廃止された。[ 72 ]

1938年から1939年の議会において、ハーバート・モリソン率いる地方自治体は、行政上のロンドン郡にLVTを導入する試みを行いました。これは「ロンドン評価（土地価値）法案」と呼ばれていました。この法案は失敗に終わりましたが、年間評価を用いたLVT制度の実施に関する詳細な法律が制定されました。[ 73 ]

1945年以降、労働党は大きな反対を押し切って、「開発価値」、すなわち計画承認によって生じる地価上昇分を徴収する政策を採用した。これは1947年都市農村計画法の条項の一つであったが、1951年に労働党政権が失脚した際に廃止された。

近年、労働党幹部がLVTを提唱しており、特に2010年の党首選でのアンディ・バーナム氏、元野党党首のジェレミー・コービン氏、影の財務大臣のジョン・マクドネル氏がその例である。

中華民国

中華民国は、憲法に規定されたLVTを最初に導入した国土の一つでした。孫文はロンドン滞在中にLVTについて学び、ドイツ統治下の渤州湾租界でその効果を目の当たりにしたと考えられます。中華民国はまず農場でLVTを導入し、その後、その成功を受けて都市部にも導入しました。[ 74 ]

経済学者の視点

初期の新古典主義者

アルフレッド・マーシャルは、「外気税」、つまり都市部の土地所有者に課される税金、人口集中によって生じた都市部の土地価値に課税する税金を支持した。[ 75 ]この一般税は、密集した工業地帯の真ん中に小さな緑地を整備し、融合しつつある異なる都市間や郊外間の広大な緑地を保護するために使われるべきである。この考えは、マーシャルの弟子であるアーサー・ピグーの負の外部性への課税に関する考えに影響を与えた。 [ 76 ]

ピグーは地価税を支持するエッセイを書き、「課税対象として非常に優れている」と呼んだ。彼の見解はロイド・ジョージの人民予算案への支持と解釈された。[ 77 ]

ノーベル賞受賞者

ポール・サミュエルソンはLVTを支持した。「私たちの理想の社会では、社会全体で利用可能な総消費を最大化するために、土地に地代を課すことが不可欠だと考えています。…純粋な地代は『余剰』の性質を持ち、生産インセンティブや効率性を歪めることなく、重い課税を課すことができます。地価税は『計測された土地余剰に対する有用な税』と呼ぶことができます。」

ミルトン・フリードマンは次のように述べています。「すべての税金は自由企業に反するという意味において、依然として税金は必要です。…そこで、どの税金が最も悪くないのか、という疑問が生じます。私の意見では、最も悪くない税金は、何年も前のヘンリー・ジョージの議論で述べられた、改良されていない土地の価値に対する財産税です。」[ 78 ]

ポール・クルーグマンはLVTが効率的であることには同意したが、LVTを単一の税金とみなすべきかどうかについては異論を唱えた。天然資源賃料やその他のジョージ王朝主義的な税を除けば、LVTだけでは福祉国家の財源としては不十分だと考えたからだ。「信じられないかもしれないが、都市経済モデルは、少なくとも都市の成長を賄うにはジョージ王朝主義的な税制が適切なアプローチであることを示唆している。しかし、私はこう言いたい。土地への課税だけでは、現代の福祉国家を運営するのに十分な資金を調達できるとは思えない。」[ 79 ]

ジョセフ・スティグリッツはヘンリー・ジョージの定理を論じ、「土地税は非歪曲的であるというヘンリー・ジョージの考えは正しかっただけでなく、平等主義社会においては、土地税は（最適に選択された）政府支出水準を賄うのに十分な歳入を生み出す」と書いている。[ 80 ]

他の経済学者

マイケル・ハドソンは、地代、特に地代への課税を提唱している。「…政治的に、経済的地代への課税は新自由主義グローバリズムの天敵となっている。土地、地下資源、そして天然独占の規模は産業資本をはるかに上回っているため、財産所有者や地代利子所得者が最も恐れているのがこれである。統計上一見『利潤』として現れるものも、詳しく調べてみるとリカード的、あるいは『経済的』地代であることが判明する。」

リック・フォルクヴィンゲは、州が他州から守ることができるすべての土地を所有し、その土地を市場価格で人々に貸し出す「簡素化された無税国家」を提案した。[ 81 ]

オーストリア学派の経済学者フレッド・フォルドヴァリーはLVT理論を支持し、ジョージズムとオーストリア学派のモデルを自身の景気循環理論に統合した。「従来のマクロ経済学は主要な景気循環に対する正当な説明を欠いており、オーストリア学派と地経学のジョージズム学派の理論は不完全である。対照的に、地経学とオーストリア学派の統合は、歴史的循環と整合し、根本原因の説明も可能な強力な理論を提供する。」[ 82 ]

実装

オーストラリア

オーストラリアの土地税は州によって課税されます。免税の対象となる金額は州によって異なり、税率やその他の規則も州によって異なります。

ニューサウスウェールズ州では、農地と主たる住居は州の土地税の対象外となり、課税最低額が設定されている。課税目的の土地価値の決定は、土地評価官の責任である。[ 83 ]ビクトリア州では、土地税の課税最低額は毎年12月31日時点で個人が所有するビクトリア州内の全財産の合計価値に対して5万ドルが課税され、累進税率が適用されます。主たる居住地、一次生産地、慈善団体が使用する土地は土地税が免除されます。 [ 84 ]タスマニア州では、この基準額は25,000ドル、監査日は7月1日です。25,000ドルと35万ドル以上の場合、税率は0.55％です35万ドルの場合は1.5％です。[ 85 ]クイーンズランド州では、個人の基準は60万ドルとその他の事業体の場合は35万ドル、監査日は6月30日である。[ 86 ]南オーストラリア州では、基準額は332,000ドルで累進課税が適用され、監査日は6月30日です。[ 87 ]

収入別に見ると、固定資産税はオーストラリアの総税収の4.5％を占めています。[ 88 ] 1986年にクイーンズランド州ブリスベンで発表された政府報告書[ 89 ]ではLVTが推奨されていました。

連邦政府の委託を受けた2010年のヘンリー税制見直しでは、州政府に対し印紙税をLVTに置き換えることを勧告しました。この見直しでは、複数の限界税率を設定し、農地の大部分を最低税率帯（ゼロ税率）とすることを提案しました。オーストラリア首都特別地域はこの制度の導入に着手し、20年間、印紙税を5%引き下げ、土地税を5%引き上げる計画でした。

ベルギー

ベルナール・クレルファイトはブリュッセル地域の財産税を見直し、土地の価値に対する税金を建物よりも高くするよう求めた。[ 90 ]

カナダ

20世紀初頭、西カナダではLVTが一般的でした。バンクーバーでは、ルイス・D・テイラー市長のリーダーシップの下、1910年にLVTが唯一の市税となりました。[ 91 ]ゲイリー・B・ニクソン（2000）は、税率が土地価値の2%を超えることはなく、1913年の不動産暴落の直接の原因となった投機を防ぐには低すぎたと述べています。[ 92 ]その後、カナダのすべての州で改良税が導入されました。国民バランスシートによると、2022年のカナダの土地の価値は5兆8240億ドルです。カナダでは、不動産価格が既に高く、多くのカナダ人が購入に苦労しているため、LVTは多少物議を醸すことがあります。[ 93 ]

エストニア

エストニアは地方自治体の財源としてLVTを課税している。これは州レベルの税金だが、収入の100%が地方議会の財源となる。税率は地方議会によって0.1%から2.5%の範囲内で設定される。LVTは地方自治体にとって最も重要な財源の一つである。[ 94 ] LVTは土地の価値に対してのみ課税される。免除されるケースはほとんどなく、公的機関も対象となる。教会の敷地は免除されるが、宗教機関が保有するその他の土地は免除されない。[ 94 ]この税のおかげで、エストニアでは持ち家率が約90% [ 94 ]と高く、米国の67.4%を大きく上回っている。[ 95 ]

ドイツ

2020年、バーデン＝ヴュルテンベルク州議会はLVTの改正案を承認しました。2025年から、土地評価額の1.3%が毎年課税されます。この改正は、（社会）住宅、森林、文化遺産など、様々な土地利用に対する減税に関するものです。バーデン＝ヴュルテンベルク州は、ドイツで唯一、従来の固定資産税をLVTに置き換えた州です。

この決定は批判を浴びている。この変更は、これまで固定資産税を支払わなければならなかった裕福な不動産所有者に不公平な利益をもたらすという主張がある。[ 96 ]

香港

香港では、政府家賃（旧クラウンレント）が固定資産税に加えて課税されます。新界（新九龍を含む）または1985年5月27日以降に土地譲渡が記録された香港のその他の地域にある不動産は、課税対象賃貸料の3%を支払います。[ 97 ] [ 98 ]香港は、政府が事実上すべての土地を所有し、長期リースを認めているという点で独特な特徴を持っています。政府はこの方法で不動産収入を得ています。[ 99 ]香港では「固定資産税」と呼ばれる財産税が課せられます。これは不動産の占有に対する税金であり、または空き不動産の所有者が支払うものです。これは不動産の推定賃貸料に対する割合として計算され、四半期ごとに評価されます。[ 99 ]

ハンガリー

ハンガリーの市町村は、面積または土地の調整市場価値に基づいてLVTを課税します。最大税率は調整市場価値の3%です。[ 100 ]

ケニア

ケニアのLVTの歴史は、独立直後の1972年に遡る。地方自治体は地価に課税しなければならないが、4%を超える税率については中央政府の承認を得る必要がある。2000年時点では、ケニアでは建物には課税されていなかった。中央政府は、地方自治体が占有する土地の価値に応じて地方自治体に支払う法的義務がある。ケリー氏は、この土地改革の結果、ケニアは地域で唯一安定した国になった可能性があると主張した。[ 101 ] 2014年末現在、ナイロビ市は依然として地価のみに課税しているが、改良税の導入が提案されていた。[ 102 ]

メキシコ

バハ・カリフォルニア州の州都メヒカリには1990年代からLVTが導入されており、メキシコで初めてLVTを導入した都市となった。[ 103 ]

ナミビア

ナミビアでは、土地利用の改善を主な目的として、農村部の土地に対する地価税が導入されました。[ 104 ]

ロシア

1990年、複数の経済学者が当時のミハイル・ゴルバチョフ大統領に書簡を送り[ 105 ] 、ロシアがLVT（低地土地税）を導入すべきだと提言した。現在、ロシアでは住宅地、農地、公共事業用地には0.3%のLVTが、その他の土地には1.5%のLVTが課せられている[ 10 ] 。

シンガポール

シンガポールは国土の大部分を所有しており、99年間のリース契約を結んでいます。さらに、シンガポールは開発による収益に対して約70%の税金を課しています。この2つの歳入源が、シンガポールの新たなインフラ整備の大部分を賄っています。[ 11 ]

韓国

韓国では、個人が保有する土地の価値に基づいて毎年課税される総合土地税が全国規模で課せられます。投機用地および住宅用地は累進税率0.2～5%、商業用地および建築用地は0.3～2%、農地および林地は0.1%、高級不動産は5%となっています。[ 106 ]

台湾

2010年現在、台湾の土地価値税と土地増加税は総政府収入の8.4％を占めている。[ 12 ]

タイ

タイ政府は2019年3月に土地建物税法BE2562を導入し、2020年1月1日に施行された。この法律では、商業用地と空き地の最高税率は1.2％、住宅用地は0.3％、農地は0.15％と定められている。[ 107 ]

アメリカ合衆国

19世紀後半、ジョージの信奉者たちはアラバマ州フェアホープに単一の課税植民地を設立しました。現在では非営利団体となっているこの植民地は、現在もこの地域に土地を保有し、比較的少額の地代を徴収していますが、その土地は州および地方の財産税の対象となっています。[ 108 ]

一般的な財産税には地価が含まれますが、通常は別途評価が行われます。そのため、多くの管轄区域では地価税が既に存在しています。一部の管轄区域では、地価税への依存度を高めようと試みています。ペンシルベニア州では、一部の都市が地価税を引き上げ、一方で改良物／建物／構造物の価値に対する税率を引き下げました。例えば、アルトゥーナ市は2002年に地価のみに課税する財産税を導入しましたが、2016年に廃止しました。[ 109 ]ペンシルベニア州の多くの都市では、土地の価値に建物の価値よりも高い税率を課す分割税制を採用しています。[ 13 ]

ジンバブエ

ジンバブエでは、政府連合のパートナーである民主変革運動がLVTを採用した。[ 110 ]

活発な議論が行われている国々

中国

中国の不動産権法にはLVT分析に基づいた規定が含まれている。[ 111 ]

アイルランド

2010年にアイルランド政府は2013年からLVTを導入すると発表した。 [ 112 ] 2011年の政権交代に伴い、代わりに財産税が導入された。

ニュージーランド

ニュージーランドは、数十年にわたり小規模な土地所有権制度（LVT）を実施した後、1990年にこれを廃止しました。LVTを復活させるかどうかについては、現在も議論が続いています。初期のジョージズム支持派の政治家には、パトリック・オレガンやトム・ポール（ニュージーランド土地価値連盟副会長）などがいます。

イギリス

1908年9月、大蔵大臣デイヴィッド・ロイド・ジョージは海軍大臣マッケナに弩級戦艦の増備を指示した。これらの艦艇はLVT（低地租）によって調達されることになっていた。ロイド・ジョージは、国防を地租と関連付けることは貴族院の反対を招くと同時に、単純で感情的な問題に国民を結集させると考えた。裕福な地主で構成される貴族院は1909年11月に予算案を否決し、憲法危機を引き起こした。[ 113 ]

LVTは1931年に短期間、英国の法令集に掲載されました。これはフィリップ・スノーデンの1931年度予算案で導入されたもので、著名なLVT運動家であるアンドリュー・マクラーレン議員の強い支持を受けていました。マクラーレンは次の選挙（1931年）で議席を失い、この法律は廃止されました。マクラーレンは1937年に議員立法で再挑戦しましたが、141対118で否決されました。[ 114 ]

労働党土地キャンペーンは、労働党およびより広範な労働運動において、土地税制（LVT）を通じて「地域社会全体で創出された土地価値のより公平な分配」を主張しています。メンバーには、英国労働党員、労働組合、協同組合、そして個人が含まれます。[ 115 ]自由民主党のALTER（土地課税と経済改革のための行動）の目標は以下のとおりです。

自由民主党員の間で地価税に対する理解と支持を高めること。貧困に奴隷化されることのない、より持続可能で公正な資源に基づく経済システムの一環として、この政策を推進し、キャンペーンを行うようすべての自由民主党員に奨励すること。そして、これらの目的を共有する自由民主党内外の他の団体と協力すること。[ 116 ]

緑の党は「土地の賃貸価値に応じて税額が決まる地価税制度への移行を支持している。」[ 117 ]

アンドリュー・マクラーレン議員によって設立され、ヘンリー・ジョージ財団と歴史的に結びついている経済科学学校では、LVTにしっかりと基づいた「正義のある経済学」 [ 118 ]のコースが提供されている。[ 119 ] [ 120 ] [ 114 ]

スコットランド

1998年2月、英国政府のスコットランド事務所は土地改革に関する意見公募を開始した。[ 121 ]住民の反応に関する調査では、「この措置に反対する可能性が高いと考えられる領主とその代理人の回答を除くと、全回答の20%が土地税に賛成した」（除外者を除く合計では12%）ことが判明した。[ 122 ]政府はこれに対し、「土地評価額課税への移行による影響に関する包括的な経済評価」を発表した。[ 123 ]しかし、措置は採択されなかった。[ 124 ]

2000年に議会の地方自治委員会[ 125 ]が地方自治体の財政について行った調査ではLVTが明示的に含まれていたが[ 126 ]、最終報告書では一切言及されていなかった。[ 127 ]

2003年、スコットランド議会は「議会はスコットランド政府による最近の研究に留意し、地価税がスコットランドの文化、経済、環境、民主主義の復興にどのような貢献をするかを検討し調査することで、その研究を基に発展させることに関心がある」という決議を可決した。[ 128 ]

2004年、スコットランド議会議員からIU第24回国際会議の主催者と代表者（スコットランド緑の党、スコットランド社会党、スコットランド国民党の議員を含む）に支持の手紙が送られた。[ 129 ]

この政策は2006年のスコットランド地方自治体財政レビューで検討され、2007年の報告書[ 130 ]では、「地価税は我々の基準の多くを満たしているものの、国民が変化の本質とそれに伴う利益を明確に理解しない限り、このような根本的な改革に伴う混乱を受け入れるかどうかは疑問である。…我々は、我々が推奨する地方財産税[LPT]と一致する地価税の多くの肯定的な特徴、特に累進性について長々と検討した」と結論付けている。しかし、「課税評価額と土地価値の両方を課税基準として検討した結果、我々は、地方財産税は資本価値に基づくべきであると提言したレイフィールド（英国調査委員会、1976年）に同意する」としている。[ 131 ]

2009年、グラスゴー市議会は「この構想はスコットランドの将来の地方税制の青写真となる可能性がある」と述べ、LVT導入を決議した。[ 132 ]市議会は[ 133 ]「地方財産税と地価税を組み合わせたハイブリッド税への長期的な移行」に同意した。市議会の地方税ワーキンググループは、単純な（ハイブリッドではない）地価税自体が「地方税制改革の選択肢として軽視されるべきではない。それは多くの利点を秘めており、多くの既存の懸念事項に対処する可能性がある」と述べた。[ 134 ]

税率

EU諸国

国 平均レート 最低料金 最高レート 年 名前 説明
 デンマーク 2.612 % [ 135 ]1.6% [ 135 ]3.4% [ 135 ]2022 グルンドスキールドスプロール / エジェンドムスカット 地方自治体（コミューン）は1.6～3.4％の範囲で地方税率を決定する[ 136 ]
 エストニア 該当なし 0.1％[ 137 ]2.5% [ 137 ]2022 ママックス 税額は地方自治体によって決定されます。年間の納税額が5ユーロ未満の場合は課税されません。土地所有者が居住する住宅が建っている土地は、その面積が都市部では0.15ヘクタール以下、その他の地域では2.0ヘクタール以下であれば免税となります。地方自治体は、年金受給者、障害者、または抑圧されている人々に対して、更なる免税措置を認めることができます。[ 137 ]
 ラトビア 該当なし 0.2% [ 138 ]1.5% [ 138 ]2022 Nekustamā īpašuma nodoklis

参照

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注記

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出典

さらに読む

外部ソース

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