税

税は、政府支出と公共支出を総合的に支えるため、または負の外部性を規制および削減するために、政府機関が個人または法人に課す強制的な財政負担または課税です。[ 1 ]税務コンプライアンスとは、納税者が適切な時期に適切な金額の税金を支払い、適切な税額控除と税額軽減を確保していることを目的とした政策措置と個人の行動を指します。[ 2 ]知られている最初の課税は、紀元前3000～2800年頃の古代エジプトで行われました。[ 3 ]税金は直接税と間接税で構成され、現金または労働相当額として支払われます。

すべての国には、公共、社会共通、または合意された国家のニーズ、および政府の機能に充てるための税制があります。一部の国では、個人の年間所得に対して一律の税率を課していますが、ほとんどの課税は年間所得額の区分に基づいて累進課税となっています。ほとんどの国は、個人の所得と法人所得に税金を課しています。国または地方自治体は、富裕税、相続税、贈与税、財産税、売上税、使用税、環境税、給与税、関税、または関税を課すこともよくあります。総収入税のように、税金に税金を課すこともできます。

経済的に見ると (所得の循環)、課税は富を家計や企業から政府に移転する。これは経済成長と福祉に影響を与え、増加する場合 (財政乗数として知られる) と減少する場合 (課税の超過負担として知られる ) がある。その結果、課税は一部の人々によって非常に議論されているトピックであり、課税は、公共財と公共サービスの政府提供を通じて社会が秩序正しく公平に機能し成長するためには必要であるとコンセンサスで考えられている一方で、[ 4 ] [ 5 ] [ 6 ] [ 7 ] 、リバタリアンなど他の人々は課税に反対し、課税を強要と武力の使用による窃盗またはゆすりと分類して、広くまたは全体的に課税を非難している。[ 8 ]市場経済においては、課税は政府を運営するための最も実行可能な選択肢であると考えられている (生産手段の広範な国有化の代わりに)。課税によって、政府は市場や民間企業に大きく干渉することなく歳入を生み出すことができるからである。課税は、個人や企業が独自の経済的決定を下し、市場の力の結果として柔軟な生産、競争、革新に従事することを可能にすることにより、民間部門の効率性と生産性を維持します。

一部の国（通常は国土や人口が小さく、インフラや社会支出も少ない）は、個人の所得と法人所得に最小限の税金を課すことで、タックスヘイブンとして機能しています。これらのタックスヘイブンは、海外（特に経済大国）からの資本を誘致する一方で、他の非タックスヘイブン国における税収の減少（税源浸食と利益移転）をもたらします。

概要

2017年のGDPに占める直接税と間接税の総収入の割合[ 9 ]

税金の法的定義と経済的定義は異なり、経済学者は政府への多重移転を税金とはみなしません。例えば、公共部門への移転の中には価格に匹敵するものがあります。例としては、公立大学の授業料や地方自治体が提供する公共料金などが挙げられます。政府はまた、紙幣や硬貨を「創造する」（例えば、紙幣の印刷や硬貨の鋳造）、自発的な寄付（例えば、公立大学や博物館への寄付）、罰則（交通違反の罰金など）、借入や犯罪収益の没収などによっても資源を獲得します。経済学者の見解では、税金とは、罰則的ではないものの、民間部門から公共部門への強制的な資源の移転であり、事前に定められた基準に基づいて、特定の受益とは関係なく課税されます。

現代の課税制度では、政府は現金で税金を徴収しますが、現物課税と強制徴税は、伝統的国家、すなわち資本主義以前の国家、およびそれらと機能的に同等の国家の特徴です。課税方法と徴収された税金の政府支出は、政治経済においてしばしば激しい議論の的となっています。

税金の徴収は、アメリカ合衆国の内国歳入庁（IRS）、イギリスの歳入関税庁（HMRC）、カナダ歳入庁、オーストラリア税務署などの政府機関によって行われます。また、地方税、地方団体税、固定資産税など、一部の税金は地方自治体によっても徴収されます。税金が全額支払われない場合、政府は滞納した団体または個人に対して、民事罰（罰金や没収など）または刑事罰（懲役など）を科すことがあります。[ 10 ]

目的と効果

税の徴収は、統治の資金を調達するための収入を増やしたり、需要に影響を与えるために価格を変更したり、何らかの形の費用や便益を規制したりすることを目的としています。歴史を通じて、国家および機能的にそれと同等の組織は、課税によって得られた資金をさまざまな機能の遂行に使用してきました。これらの機能には、経済インフラ（道路、公共交通機関、衛生、法制度、治安、公教育、公衆衛生システム、公共事業）、軍事、科学研究開発、文化芸術、公共事業、分配、データ収集と配信、公的保険、および政府自体の運営への支出が含まれます。政府の増税能力は財政力と呼ばれます。

支出が税収を上回ると、政府は政府債務を累積します。税金の一部は過去の債務の返済に充てられる場合があります。

政府はまた、税金を使って福祉、年金、補助金、および上記に挙げていない その他の公共サービスに資金を提供しています。

貨幣創造理論の支持者によれば、政府が不換紙幣を発行できる限り、政府の歳入のために税金は必要ない。この見解によれば、課税の目的は通貨の安定を維持し、富の分配に関する公共政策を表明し、特定の産業や人口集団への補助金を支給し、高速道路や社会保障といった特定の給付の費用を分離することである。[ 11 ]

種類

経済協力開発機構（OECD）は加盟国の税制に関する分析を発表しています。この分析の一環として、OECDは内国税の定義と分類体系を策定しており、[ 12 ]一般的には以下のように定められています。さらに、多くの国が物品の輸入に 税金（関税）を課しています。

所得税、利益税、キャピタルゲイン税

所得税

多くの管轄区域では、個人および法人を含む事業体の所得に課税しています。一般的に、当局は事業からの純利益、純利得、およびその他の所得に課税します。課税対象となる所得の計算は管轄区域で使用されている会計原則に基づいて決定され、管轄区域の税法原則により修正または置き換えられる場合があります。課税の負担はシステムによって異なり、累進的または逆進的と見なされるシステムもあります。税率は所得水準によって変わる場合もあれば、一定 (フラット) の場合もあります。複数のシステムで、個人が一定の個人的控除やその他の非事業上の課税所得の減額を受けることが認められていますが、事業上の控除が個人的控除よりも優先される傾向があります。

税務署は、個人所得税を源泉徴収方式で徴収することが多く、課税年度終了後に修正が行われます。この修正は、以下の2つの形式のいずれかで行われます。

  • 納税年度中に十分な納税をしなかった納税者からの政府への支払い
  • 税金を払い過ぎた人への政府からの還付

所得税制度では、課税所得総額を減らすことで税負担を軽減する控除がしばしば設けられています。ある種類の所得から生じた損失を別の種類の所得から生じた損失と相殺できる場合もあります。例えば、株式市場で生じた損失は、給与所得税から控除できます。一方、他の税制では損失が個別に扱われ、事業損失は、損失を翌年度以降に繰り越すことによってのみ事業所得税から控除できる場合があります。

負の所得税

経済学において、負の所得税（NIT と略される）とは、一定額以下の所得がある人が政府に税金を支払う代わりに政府から追加の支払いを受ける 累進所得税制度です。

キャピタルゲイン

所得税を課すほとんどの法域では、キャピタルゲインは課税対象となる所得の一部として扱われます。キャピタルゲインとは一般的に、資本資産（つまり、通常の事業の過程において売却目的で保有されていない資産）の売却益を指します。多くの法域では、資本資産には個人資産も含まれます。法域によっては、キャピタルゲインに対して優遇税率を適用したり、一部課税のみを課したりしています。また、資産の保有期間に基づいて、キャピタルゲイン税率または税率を異なる水準に設定している法域もあります。キャピタルゲインに対する税率は通常の所得よりもはるかに低い場合が多いため、資本の適切な定義については広く議論と論争が交わされています。

企業

法人税とは、法人に課される所得税、資本税、純資産税などの税金を指します。法人の税率および課税標準は、個人やその他の納税義務者と異なる場合があります。

社会保障拠出金

一般政府歳入（ GDP比、社会保障負担による）の割合。このデータでは、購買力平価（PPP）調整後の一人当たりGDPの変動の20%は、社会保障などからの歳入によって説明される。

多くの国が公的資金による退職年金制度や医療制度を設けています。[ 13 ]これらの制度に関連して、国は通常、雇用主または従業員に強制的な支払いを義務付けています。[ 14 ]これらの支払いは、多くの場合、賃金または自営業の収入を基準として計算されます。税率は一般的に固定されていますが、雇用主と従業員には異なる税率が課される場合があります。[ 15 ]一部の制度では、課税対象となる収入に上限が設けられています。また、一定額を超える賃金に対してのみ課税される制度もいくつかあります。このような上限または下限は、退職年金には適用されるものの、医療費には適用されません。このような賃金への課税は「強制貯蓄」の一種であり、実際には税金ではないと主張する人もいます。一方、このような制度を通じて世代間（新しい世代から古い世代へ）や所得階層間（高所得層から低所得層へ）の再分配が行われており、これらの制度は実際には課税と支出を伴うプログラムであると主張する人もいます。

給与または労働力

失業税や類似の税は、雇用主に対して給与総額に基づいて課されることが多い。これらの税は、国レベルおよび地域レベルの両方で課される可能性がある。[ 16 ]

富

富裕税は、銀行預金、不動産、保険や年金制度の資産、非法人企業の所有権、金融証券、個人信託など、個人資産の合計価値に対して課税されます。[ 17 ]負債（主に住宅ローンやその他のローン）は通常控除されるため、純富裕税と呼ばれることもあります。

財産

不動産（不動産）および一部の動産には、継続的な財産税が課される場合があります。さらに、個人または法人の純資産にも継続的な財産税が課される場合があります。[ 18 ]複数の管轄区域では、相続時に財産に対して相続税、贈与時に贈与税が課せられます。一部の管轄区域では、金融取引または資本取引に課税されます。

固定資産税

固定資産税（または課税率）は、不動産の価値に応じて課される従価税であり、不動産の所有者は、その不動産が所在する政府に納付する義務があります。複数の管轄区域で同一の不動産に課税される場合があります。不動産には、土地、土地の附属物（建物などの動かせない人工物）、動産（動産）の3種類があります。不動産とは、土地と土地の附属物を組み合わせたものです。

不動産税は通常、定期的に（例：年1回）課せられます。一般的な不動産税の種類は、不動産の所有権に対して毎年課せられるもので、課税標準は不動産の推定価値です。1695年から150年以上にわたり、イングランド政府は窓税を課していました。その結果、所有者の費用を節約するために窓がレンガで塞がれた歴史的建造物を今でも見ることができます。フランスなどでは炉床に同様の税金が存在し、同様の結果となりました。イベントドリブン型の不動産税の最も一般的な2種類は、所有権の変更時に課される印紙税と、複数の国で故人の遺産に課される 相続税です。

不動産（土地と建物）に対する税金とは対照的に、地価税（LVT）は土地の改良前の価値に対してのみ課税されます（ここでの「土地」は、経済用語、すなわちすべての天然資源を指す場合もあれば、地球上の特定の地域に関連する天然資源を指す場合もあります。例えば、「区画」や「土地区画」などです）。地価税の支持者は、地価税は他の税金のように生産を阻害したり、市場メカニズムを歪めたり、あるいはデッドウェイト損失を生み出したりしないため、経済的に正当であると主張しています。[ 19 ]

不動産が地方自治体による課税対象とならない上級政府機関またはその他の団体によって保有されている場合、課税当局は、失われた税収の一部または全部を補償するために、税金に代わる支払いを受け取ることがあります。

多くの管轄区域（アメリカの複数の州を含む）では、管轄区域内で動産（動産）を所有する居住者に対して定期的に一般税が課せられます。車両やボートの登録料は、この種の税金の一部です。この税金は多くの場合、包括的に課税対象となり、食料品や衣料品などには大きな例外が設けられています。家庭用品は、家庭内で保管または使用されている場合は免税となることがよくあります。[ 20 ]通常は免税にならない物品でも、定期的に家庭の外に保管されている場合は免税が失われる可能性があります。[ 20 ]そのため、税金徴収官は、裕福な人が美術館に美術品を貸し出して公開展示したという記事がないか、新聞記事をよくチェックします。なぜなら、その美術品は動産税の対象となるからです。[ 20 ]美術品を修繕のために別の州に送る必要があった場合、その州でも動産税の対象となる可能性があります。 [ 20 ]

継承

相続税（エステートタックスとも呼ばれる）は、相続または相続所得に対して発生する税金です。[ 21 ]アメリカ合衆国の税法では、エステートタックスと相続税が区別されています。前者は故人の個人代表者に課税され、後者は遺産の受益者に課税されます。しかし、この区別は他の法域では適用されません。例えば、この用語を使用する場合、英国の相続税はエステートタックスとなります。

国外退去

国外税は、市民権または居住地を放棄した個人に課される税金です。この税金は、多くの場合、個人の全財産のみなし譲渡に基づいて課されます。一例として、アメリカ合衆国では、アメリカ雇用創出法に基づき、純資産200万ドル、または平均所得税負担額12万7000ドルの個人が市民権を放棄して国外へ出国した場合、自動的に租税回避目的とみなされ、高い税率が課されます。[ 22 ]

送金

送金税は国際送金に課される物品税であり、通常は送金人が外国の受取人に支払う。政府は歳入を増やしたり、移民や違法な資金調達を抑制したり、あるいは過剰な流出を抑制することで資本逃避に対処するために送金税を課すことがある。一例として、米国の「One big beautiful Bill」では、海外送金に対して1%の送金税が課せられる。[ 23 ]この税の支持者は、不法移民を減らし、歳入を増やし、違法資金に対処できると主張する。一方、批判者は、送金に頼っている貧困層や国に不釣り合いな影響を与え、家族への送金を思いとどまらせたり、国内支出を削減せざるを得なくさせて経済に悪影響を及ぼすと主張している。[ 24 ]

移行

歴史的に、多くの国では、契約を有効にするには印紙を貼付する必要がある。印紙料金は、固定額または取引額の一定割合である。ほとんどの国で印紙は廃止されているが、印紙税は残っている。英国では、株式や証券の購入、無記名証券の発行、特定のパートナーシップ取引に印紙税が課せられる。現代の派生税である印紙税準備金税と印紙土地税は、それぞれ証券と土地を含む取引に課せられる。印紙税には、流動性を低下させることで資産の投機的な購入を抑制する効果がある。米国では、譲渡税は州政府または地方政府によって課せられることが多く、（不動産の譲渡の場合）証書またはその他の譲渡文書の登記に結び付けられることがある。

富（純資産）

一部の国では、納税者の​​貸借対照表（資産と負債）の申告を義務付け、それに基づいて純資産（資産から負債を差し引いたもの）に対する税率、または一定額を超える純資産に対する税率を課します。この税は「自然人」または「法人」 に課せられます。

商品とサービス

付加価値

付加価値税（VAT）は、物品サービス税（GST）、単一事業税、あるいは一部の国では売上税とも呼ばれ、価値を生み出すあらゆる事業活動に売上税に相当する税率を課します。例えば、機械メーカーが鋼板を輸入するとします。メーカーは鋼板を機械に加工し、卸売業者に高値で販売します。メーカーは高値に対してVATを徴収しますが、「付加価値」（鋼板の原価を差し引いた価格）に関連する超過分のみを政府に納付します。卸売業者はこのプロセスを継続し、小売業者に全価格に対するVATを請求しますが、政府には流通マージンに関連する金額のみを納付します。最終的なVAT額は、最終的な小売顧客が支払うことになりますが、小売顧客は以前に支払ったVATを回収することはできません。同じ税率の VAT と売上税の場合、支払われる税金の合計は同じですが、プロセスの異なる時点で支払われます。

VATは通常、企業にVAT申告書の提出を義務付けることで管理されます。申告書には、企業が課税したVAT（仕入税）と他者に課税したVAT（売上税）の詳細が記載されます。売上税と仕入税の差額は、地方税務当局に納付する必要があります。

多くの税務当局は、コンピュータシステムを活用して説明責任と監査可能性を高めた自動化されたVATを導入しており、それによってサイバー犯罪対策も可能となっている。[ 25 ]

販売

売上税は、商品が最終消費者に販売された時点で課税されます。小売業界は、このような税金は小売販売を阻害すると主張しています。これらの税金が一般的に累進的か逆進的かという問題は、現在多くの議論の的となっています。高所得者は収入に占める支出の割合が低いため、定額の売上税は逆進的になりがちです。そのため、食料品、公共料金、その他の生活必需品は売上税の対象外となるのが一般的です。これは、貧困層が収入に占めるこれらの商品への支出割合が高いためです。こうした免除によって、税はより累進的になります。これは、免税対象外の商品（すなわち贅沢品）にお金を使う人だけが税金を支払うため、典型的な「支出した分だけ支払う」税です。

米国の州の中には、州所得税を課していない州がいくつかあり、州の歳入を売上税に完全に依存している。こうした州では、州境内での観光や州間旅行が中程度から大規模に行われる傾向があり、州は、本来であれば課税しない人々からの税金から利益を得ることができる。こうして、州は住民の税負担を軽減することができる。州所得税を課していない米国の州は、アラスカ州、テネシー州、フロリダ州、ネバダ州、サウスダコタ州、テキサス州、[ 26 ]ワシントン州、ワイオミング州である。さらに、ニューハンプシャー州とテネシー州は、配当と利子所得にのみ州所得税を課している。上記の州のうち、アラスカ州とニューハンプシャー州のみが州売上税を課していない。

アメリカ合衆国では、連邦給与税と所得税（法人税と個人税の両方）を国民と合法的に居住する外国人の世帯への全国小売売上税と毎月の税還付に置き換える運動が広がっている [27]。この税制提案はフェアタックスと呼ばれている。カナダでは、連邦売上税は物品サービス税（GST）と呼ばれ、現在5％である。ブリティッシュコロンビア州、サスカチュワン州、マニトバ州、プリンスエドワードアイランド州には、州売上税（PST）もある。ノバスコシア州、ニューブランズウィック州、ニューファンドランド・ラブラドール州、オンタリオ州は、州の売上税をGST（統一売上税[HST]）と調和させており、完全なVATとなっている。ケベック州は、いくつかの違いはあるもののGSTに基づいたケベック売上税（QST）を徴収している。ほとんどの企業は支払った GST、HST、QST の払い戻しを請求できるため、実質的に税金を支払うのは最終消費者です。

物品税

物品税は、商品の製造、生産、または流通の過程で課される間接税であり、通常は商品の数量または価値に比例します。物品税は、議会議員ジョン・ピムが考案し長期議会で承認された歳入および課税計画の一部として、1643年に初めてイングランドに導入されました。これらの関税は、ビール、エール、サイダー、チェリーワイン、タバコに対する課税で構成され、その後、紙、石鹸、ろうそく、モルト、ホップ、菓子類が追加されました。物品税の基本原則は、税関を通じて課税できない品目の生産、製造、または流通に対する税金であるというものであり、その源から得られる収入は物品税収入と呼ばれます。この用語の基本的な概念は、国内で生産または製造された品目に対する税金です。酒類、ビール、タバコ、葉巻などの贅沢品に対する課税においては、これらの品物の輸入に一定の税金（関税）を課すのが慣例となっている。[ 28 ]

物品税（または物品税の免除）は、特定の地域の消費パターンを変更するためにも使用されます（ソーシャルエンジニアリング）。たとえば、他の商品と比較してアルコールの消費を抑制するために、高い物品税が使用されます。収益がアルコール使用障害によって引き起こされる病気の治療費の支払いに使用される場合、これは抵当権と組み合わせられることがあります。タバコ、ポルノ、マリファナなどにも同様の税金が存在する可能性があり、これらはまとめて「罪悪税」と呼ばれることがあります。炭素税は、ガソリン、ディーゼル燃料、ジェット燃料、天然ガスなどの炭素ベースの再生不可能な燃料の消費に対する税金です。目的は、大気中への炭素放出を削減することです。英国では、自動車物品税は自動車の所有に対する年間の税金です。

関税

輸入関税または輸出関税（関税または輸入税とも呼ばれる）は、政治的境界を通過する商品の移動に対して課せられる料金です。関税は貿易を阻害するため、政府が国内産業を保護するために使用することがあります。関税収入の一部は、海軍や国境警備隊を維持するための政府への支払いに充てられることがよくあります。関税をごまかす典型的な方法は、密輸または商品の虚偽の価値を申告することです。現代の税、関税、貿易のルールは、産業政策、投資政策、農業政策に共通する影響を与えるため、通常は一緒に設定されます。貿易圏とは、相互の貿易に対する関税を最小限に抑える、または撤廃することに合意し、場合によっては圏外からの輸入品に保護関税を課すことに同意した同盟国のグループです。関税同盟には共通の外部関税があり、参加国は関税同盟に入ってくる商品の関税収入を分配します。

一部の社会では、地方当局が地域間（または特定の国内ゲートウェイ経由）の物品の移動に対して関税を課すこともありました。顕著な例として、清朝末期の中国において地方政府の重要な収入源となった賤金（りきん）が挙げられます。

他の

  • 特定の事業に従事する企業または個人には、事業税または登録料が課される場合があります。多くの管轄区域では、車両税が課せられています。
  • 人頭税は一人当たり税または人頭税とも呼ばれ、個人ごとに一定額を課す税金です。これは固定税の概念の一例です。聖書に記されている最も古い税金の1つである、成人ユダヤ人一人につき年間半シェケルを徴収する税金 (出エジプト記 30:11–16) は人頭税の一種でした。人頭税は計算と徴収が容易で、ごまかしが難しいため、管理費が安価です。経済学者は、人口は固定されていると推定され、人頭税は経済の歪みをもたらさないため、人頭税は経済的に効率的であると考えています。しかし、貧しい人々が裕福な人々よりも高い割合で所得を支払うため、人頭税は不人気です。さらに、実際には人々の供給は時間の経過とともに固定されていません。平均して、人頭税が課された場合、夫婦はより少ない子供を持つことを選択します。[ 29 ]中世イングランドで人頭税が導入されたことが、1381年の農民反乱の主原因でした。 1989年、スコットランドが新しい人頭税の試験導入地として初めて選ばれ、イングランドとウェールズも1990年に導入した。資産価値に基づく累進課税方式から、支払い能力に関係なく一律の税率（コミュニティ課税方式だが、一般的には人頭税と呼ばれる）に変更したことにより、広範囲にわたる支払い拒否と、俗に「人頭税暴動」と呼ばれる社会不安が引き起こされた。
  • 銀行税
  • 通貨取引税を含む金融取引税
  • 独占企業への課税[ 30 ]

説明ラベル

従価制および単位当たり

従価税とは、課税対象が物品、サービス、または財産の価値となる税です。売上税、関税、財産税、相続税、付加価値税は、それぞれ異なる種類の従価税です。従価税は通常、取引時に課税されます（売上税または付加価値税（VAT））。ただし、毎年課税される場合もあります（財産税）。また、相続税や関税のように、他の重要な事象に関連して課税される場合もあります。

従価税とは対照的に、従価税は単位当たりの税であり、課税対象は価格に関わらず、物品の数量となります。物品税がその一例です。

消費

消費税は、投資以外の支出に対する税金を指し、売上税、消費者付加価値税、または所得税を修正して投資や貯蓄に対する無制限の控除を可能にすることで実施できます。

環境

これには、天然資源消費税、温室効果ガス税（炭素税）、硫黄税などが含まれます。明示されている目的は、価格設定の変更によって環境への影響を軽減することです。経済学者は環境への影響を「負の外部性」と表現します。アーサー・ピグーは1920年という早い時期に、外部性に対処するための税を提案しました（後述の「経済厚生の向上」のセクションも参照）。環境税の適切な実施は、長年にわたる議論の対象となっています。

比例、累進、累進、一括払い

税制の重要な特徴の一つは、所得または消費に対する税負担の割合です。累進、逆進、比例という用語は、税率が低から高へ、高から低へ、あるいは比例的に推移する様子を表すために使用されます。これらの用語は分配効果を表しており、定義を満たすあらゆるタイプの税制（所得または消費）に適用できます。

  • 累進税とは、税率が適用される金額が増加するにつれて実効税率が増加するように課される税金です。
  • 累進税の反対は逆進税であり、税率が適用される金額が増加するにつれて実効税率が低下します。この効果は、税額控除や公的給付の廃止に資力調査が用いられる場合によく見られます。
  • その中間にあるのが比例税であり、実効税率は固定ですが、税率が適用される金額は増加します。
  • 一括税とは、課税対象者の状況の変化に関わらず、固定額となる税金です。これは実際には逆進税であり、低所得者は高所得者よりも高い割合で所得を使わなければならないため、税効果は所得に応じて減少します。

これらの用語は、贅沢品への課税や生活必需品の免税など、特定の消費に対する課税にも意味を当てはめるために使用することもできます。これは、高額消費に対する税負担を増やし、低額消費に対する税負担を減らすため、累進的な効果を持つと言えます。[ 31 ] [ 32 ] [ 33 ]

直接的および間接的

税金は「直接税」または「間接税」と呼ばれることがあります。これらの用語の意味は文脈によって異なる場合があり、混乱を招くことがあります。アトキンソンによる経済学的な定義では、「…直接税は納税者の個々の特性に合わせて調整される可能性があるのに対し、間接税は買い手または売り手の状況に関係なく取引に対して課税される」とされています。[ 34 ]この定義によれば、例えば所得税は「直接税」、売上税は「間接税」となります。

法律上、これらの用語は異なる意味を持つ場合があります。例えば、アメリカ合衆国憲法では、直接税は人頭税と財産税を指し、これらは単に存在または所有に基づくものです。間接税は、出来事、権利、特権、および活動に対して課されます。[ 35 ]したがって、財産の売却に対する税金は間接税とみなされますが、財産自体の所有に対する税金は直接税となります。

手数料と効果

政府は、特定の商品、サービス、または財産の使用と引き換えに、利用料、通行料、またはその他の賦課金を課すことがあります。これらは、支払う個人に直接の利益をもたらす支払いとして課される限り、一般的に税金とはみなされません。 [ 36 ]こうした料金には以下が含まれます。

  • 通行料：道路、橋、トンネル、運河、水路、その他の交通施設を利用する際に課される料金。歴史的に、通行料は公共の橋、道路、トンネルの建設費用を賄うために使用されてきました。また、民間が建設した交通網にも利用されてきました。通行料は固定料金であることが多く、車種や長距離路線の場合は距離に応じて段階的に料金が定められている場合もあります。
  • 公園やその他の政府所有の施設の使用に対して課される利用料など。
  • 特定の状況において判断を下すために政府機関が請求する裁定手数料。

一部の学者は、政府によって課される税金ではないにもかかわらず、特定の経済効果を税金と呼んでいます。これには以下が含まれます。

歴史

エジプトの農民が税金を滞納したため逮捕される。（ピラミッド時代）

最も古い課税制度は、紀元前3000～2800年頃の古代エジプト、エジプト古王国第一王朝に存在した。[ 3 ]最も初期かつ最も広く普及した課税形態は賦役と十分の一税であった。賦役は、他の課税形態を支払うには貧しすぎる農民が国家に提供した強制労働であった（古代エジプト語で「労働」は「税」と同義語である）。[ 39 ]当時の記録には、ファラオが2年ごとに王国を巡視し、人々から十分の一税を徴収していたことが記されている。他の記録としては、石灰岩の薄片やパピルスに記された穀物倉庫の領収書がある。[ 40 ]初期の課税については聖書にも記されている。創世記（新国際訳第47章24節）には、「しかし、収穫が来たら、その五分の一をファラオに納めなさい。残りの五分の四は、畑の種、また、あなたたち自身と家族、そして子供たちの食料として取っておきなさい」と記されています。サンガリトリとは、ヴェーダ文献に登場する徴税人の名前です。[ 41 ]ヒッタイト帝国の首都ハットゥシャでは、穀物が税として周辺地域から集められ、王の富を示すためにサイロに貯蔵されていました。[ 42 ]

ペルシャ帝国では、紀元前500年にダレイオス1世によって規制され持続可能な税制が導入された。 [ 43 ]ペルシャの課税制度は各サトラップ（サトラップまたは地方総督が支配する地域）に合わせて調整されていた。帝国にはさまざまな時期に20から30のサトラップがあり、それぞれがその推定生産性に応じて評価された。サトラップの責任は、支払われるべき金額を集め、経費を差し引いた後、国庫に送金することだった（経費と、その州で資金をどのように、誰から調達するかを正確に決定する権限は、豊かな収穫を得る最大の機会を提供する）。さまざまな州から要求された数量は、その州の経済的可能性を鮮明に示していた。たとえば、バビロンには最高額が課され、銀1,000タラントと軍隊の食料4か月分という驚くべき商品の混合が課された。黄金の産地として知られるインドは、4,680タラントという莫大な量の銀に相当する砂金を供給することになっていた。エジプトは豊かな農作物で知られ、ペルシャ帝国（そして後にローマ帝国）の穀倉地帯となることになっていたため、700タラントの銀に加えて、12万升の穀物を供給することが求められた。[ 44 ]この税は、領地、生産力、そして貢納額に基づいて、サトラピーにのみ課せられた。[ 45 ]

ロゼッタ・ストーンは紀元前196年にプトレマイオス5世によって発行され、3つの言語で書かれた税免除の証書であり、「歴史上最も有名な解読、すなわち象形文字の解読につながった」[ 46 ] 。

ローマ共和国では、個人から総資産の評価額の1%から3%の割合で税金が徴収されていました。しかし、税金の徴収を円滑に進めることは非常に困難だったため、政府は毎年競売を行いました。競売に勝利した徴税人（パブタニ）は、税収を政府に前払いし、個人から徴収した税金は政府に保管しました。パブタニは税収を貨幣で支払いましたが、税金の徴収は他の交換手段を用いて行うことで、政府が通貨交換を行う手間を軽減しました。この税収の支払いは、実質的に政府への融資として機能し、政府はそれに対して利息を支払いました。この制度は政府にとってもパブタニにとっても利益の多い事業でしたが、後にアウグストゥス帝によって直接税制度に置き換えられました。これにより、各属州は富に対して1%の税、成人に対しては一律の税率を支払う義務を負いました。これにより定期的な国勢調査が実施され、税制は富ではなく個人の所得に課税する方向に移行しました。[ 47 ]

イスラムの支配者たちは、ザカート（イスラム教徒への課税）とジズヤ（征服した非イスラム教徒への人頭税）を課しました。インドでは、この慣習は11世紀に始まりました。

ヨーロッパでは、少なくとも17世紀以降の政府の税徴収記録が数多く残っており、現在でも入手可能である。しかし、生産数が容易に入手できないため、税額を経済の規模や流れと比較することは難しい。17世紀のフランスにおける政府支出と歳入は、1600～1610年の約2,430万リーブルから1650～1659年の約1億2,686万リーブル、そして1700～1710年には約1億1,799万リーブルに増加し、このときには政府負債が16億リーブルに達した。1780～1789年には、4億2,150万リーブルに達した。[ 48 ]フランス、オランダ、スカンジナビアなどの地域では、17世紀の最終財の生産に対する税額の割合は15～20%に達した可能性がある。 18世紀から19世紀初頭の戦争に満ちた時代、戦争の費用がかさみ、政府がより中央集権化されて税金の徴収に長けるようになると、ヨーロッパでは税率が劇的に上昇した。この上昇幅が最も大きかったのはイギリスで、ピーター・マシアスとパトリック・オブライエンは、この期間に税負担が85％増加したことを発見した。別の研究でもこの数字が確認され、1人当たりの税収は18世紀の間にほぼ6倍に増加したが、安定した経済成長により、産業革命前のこの期間における個人一人当たりの実質負担は2倍にしかならなかったことがわかった。フランス革命前の数年間、実効税率はイギリスの方がフランスよりも高く、1人当たり所得の比較では2倍だったが、そのほとんどが国際貿易に課せられていた。フランスでは税率は低かったが、負担は主に地主、個人、国内貿易にかかっていたため、はるかに大きな不満を生み出していた。[ 49 ]

2016年のGDPに対する税収の割合は、デンマークで45.9% 、フランスで45.3%、イギリスで33.2%、アメリカで26% 、 OECD加盟国全体では平均34.3%であった。[ 50 ] [ 51 ]

フォーム

不換紙幣銀行制度以前の貨幣経済においては、課税の重要な形態は通貨発行益、つまり貨幣の発行に対する税金であった。

その他の時代遅れの課税形態には以下のものがあります。

  • 兵役義務の代わりに支払われる雑役税。厳密に言えば、これは税金そのものというよりは非課税義務の代替であるが、実際には税金として機能している。
  • 税金、封建時代の扶養家族に対する税金。
  • 什一税は、教会に納められる税金のような納付金（収入または農産物の10分の1）です（したがって、厳密には税金と呼ぶにはあまりにも限定的です）。これは、通常は任意である、現代の同名の慣習と混同すべきではありません。
  • （封建時代の）援助金。封建時代に家臣が主君に支払った税金または義務の一種。
  • デーンゲルドは、もともとは襲撃してきたデンマーク人に報いるために徴収された中世の土地税で、後に軍事費の財源として使用されました。
  • カルケージ、イングランドでデーンゲルドに代わる税金。
  • タックスファーミングとは、税収徴収の責任を民間人または団体に割り当てる原則です。
  • 地代を基礎とした封建時代の税制、ソケージ。
  • 地代を基礎とした封建時代の税制、ブルゲージ。

いくつかの君主国では、輸入ガラスや金物の消費を減らすため、窓、ドア、キャビネットに課税しました。戸棚、小屋、ワードローブは、ドアやキャビネットへの課税逃れに利用されました。場合によっては、税金はロンドンの渋滞税（道路交通量を減らし、公共交通機関を奨励するため）のような公共政策の実施にも使用されます。帝政ロシアでは、ひげに税金が課されました。今日、世界で最も複雑な税制の一つはドイツにあります。世界の税制に関する文献の4分の3は、ドイツの制度に言及しています。ドイツの制度では、118の法律、185の様式、96,000の規則があり、所得税の徴収に37億ユーロが費やされています。アメリカ合衆国では、IRSには約1,177 のフォームと説明書[ 52 ]、2010 年 2 月 1 日時点で 380 万語を含む 28.4111メガバイトの内国歳入法[ 53 ] 、 [ 54 ]連邦規則集の複数の税法[ 55 ] 、および内国歳入公報の補足資料[ 56 ]がある。今日では、より先進的な経済 (すなわちヨーロッパと北米) の政府はより直接税に依存する傾向があり、一方、発展途上経済 (すなわちいくつかのアフリカ諸国) はより間接税に依存する傾向がある。

経済効果

税収（ GDP比）の割合。このデータでは、購買力平価（PPP）調整後の一人当たりGDPの変動の32%は、社会保障収入などによって説明されます。

経済学的に言えば、課税は家計や企業から国家政府へと富を移転させる。アダム・スミスは『国富論』の中で次のように 述べている。

「…民間人の経済所得は、主に地代、利潤、賃金の3種類に分類されます。一般納税者は、最終的にはこれらの収入源のうち少なくとも1つから税金を支払うことになります。政府は、ある特定の税金を地代、利潤、または賃金のみに課すことを意図するかもしれませんし、別の税金を3つの民間収入源すべてに共通して課すことを意図するかもしれません。しかし、多くの税金は、意図したものとは全く異なる資源や人物に課されることは避けられません…良い税金は、4つの主要な基準を満たしています。(1)所得または支払い能力に比例していること (2)恣意的ではなく確実であること (3)納税者にとって都合の良い時期と方法で支払われること (4)管理と徴収が安価であること。」[ 57 ]

課税の副作用（経済の歪みなど）と、最適な課税方法に関する理論は、ミクロ経済学の重要なテーマです。課税は単純な富の移転とはほぼ限りません。課税に関する経済理論は、課税を通じていかにして経済厚生を最大化するかという問題にアプローチします。

2019年に行われた、異なる所得層に対する減税の影響を調べた調査では、雇用増加に最も大きなプラスの影響を与えたのは低所得層に対する減税であった。[ 58 ]最も裕福な上位10%に対する減税の影響は小さかった。[ 58 ]

入射

税金は誰から徴収されるかは法律で定められています。多くの国では、企業に法人税や給与税の一部などが課せられています。しかし、税金が生産コストに組み込まれるため、最終的に誰が税金（税の「負担」）を負担するかは市場によって決定されます。経済理論によれば、税金の経済効果は、必ずしも法的に課税された時点で低下するわけではありません。例えば、雇用主が支払う雇用税は、少なくとも長期的には従業員に影響を与えます。税負担の最大の部分は、最も非弾力的な要因、つまり価格変動の影響が最も少ない取引部分に負担がかかる傾向があります。したがって、例えば、ある町の賃金税は（少なくとも長期的には）、その地域の不動産所有者に影響を与えます。

供給量と需要量が価格によってどのように変動するか（需要と供給の「弾力性」）に応じて、税は売り手（税引前価格の低下）または買い手（税引後価格の上昇）によって吸収される。供給の弾力性が低い場合、供給者がより多くの税を負担する。需要の弾力性が低い場合、顧客がより多くの税を負担する。そして、需要の弾力性が高い場合は、その逆となる。売り手が競争企業である場合、税負担は生産要素の弾力性に応じて分配される。生産要素には、労働者（賃金の低下）、資本投資家（株主の損失）、地主（地代の低下）、起業家（管理職の賃金の低下）、そして顧客（価格の上昇）が含まれる。

この関係を示すために、ある製品の市場価格が1ドルで、法律により販売者から徴収される0.5ドルの税金が製品に課せられていると仮定してみましょう。製品の需要が弾力的であれば、税金の大部分は販売者が負担することになります。これは、需要が弾力的な財は、価格がわずかに上昇するだけで需要量が大きく減少するためです。したがって、販売を安定させるために、販売者は追加の税負担をより多く負担することになります。例えば、販売者が製品の価格を0.7ドルに下げると、税金を加えた後、購入者は合計1.20ドルを支払うことになり、0.50ドルの税金が課される前よりも0.20ドル多く支払うことになります。この例では、購入者は0.50ドルの税金のうち0.20ドル（税引後価格）を支払い、販売者は残りの0.30ドル（税引前価格の引き下げ）を支払っています。[ 59 ]

経済福祉の向上

政府支出

課税の目的は、インフレを起こさずに政府支出を賄うことです。道路などのインフラ、学校、社会保障制度、公衆衛生制度、国防、法執行機関、裁判所といった公共財の提供は、その便益が費用を上回る場合、社会の 経済的福祉を向上させます。

ピグー派

税の存在は、場合によっては経済効率を高める可能性があります。財に負の外部性（つまり、消費者が実感しない悪影響）がある場合、自由市場ではその財が過剰に取引されることになります。財に課税することで、政府は歳入を増やし、特定の問題に対処すると同時に、全体的な福祉を向上させることができます。

目的は、個人的コストに加えて社会的コストを生み出している人々に課税することです。政府は、負の外部性を持つ財に課税することで、歳入を増加させながら経済効率を高めようとします。

この種の税金は、経済学者アーサー・ピグーが1920年に著作『福祉の経済学』でこのことについて書いたことにちなんで、ピグー税と呼ばれています。 [ 60 ]

ピグー税は、気候変動を引き起こす望ましくない温室効果ガスの排出（すなわち炭素税）、汚染燃料（ガソリンなど）、水質汚染や大気汚染（すなわち環境税）、公衆医療費を負担する財（アルコールやタバコなど）、特定の公共財の過剰需要（交通渋滞料金など）などを対象とする可能性があります。その考え方は、平均以上の社会的損害を引き起こす人々に課税することで、自由市場が個人費用だけでなくすべての費用を組み込むようにし、社会的損害の少ない人々の全体的な税負担を軽減するというものです。

不平等の減少

累進課税は、税収が高所得者から低所得者へ再分配されない場合でも、一般的に経済格差を縮小させる。 [ 61 ] [ 62 ]しかし、非常に特殊な条件下では、低所得者が高所得者によって生産された商品やサービスを消費し、その高所得者がさらに他の高所得者からのみ消費する場合、累進課税は経済格差を拡大させる（トリクルアップ効果）。[ 63 ]

経済的福祉の低下

ほとんどの税金（下記参照）には、非生産的な労働を義務付ける（コンプライアンスコスト）か、経済的インセンティブに歪みを生み出す（デッドウェイト損失と逆インセンティブ）ことによって、経済的福祉を低下させる副作用があります。

コンプライアンスコスト

政府は税徴収活動に資金を支出しなければなりませんが、その費用の一部、特に記録の保管や書類の記入にかかる費用は、企業や個人が負担しています。これらは総称してコンプライアンス費用と呼ばれています。税制が複雑になればなるほど、コンプライアンス費用は高くなる傾向があります。この事実は、税制の簡素化（FairTaxやOneTax、一部のフラットタックス提案など）を支持する実務的または道徳的な議論の根拠となり得ます。

デッドウェイトコスト

税金のデッドウェイトコストを示す図

負の外部性がない場合、市場への税の導入は、デッドウェイト損失を引き起こし、経済効率を低下させます。競争市場では、特定の経済財の価格は、その財の買い手と売り手の両方に利益をもたらす取引がすべて行われるように調整されます。税の導入により、売り手が受け取る価格は、税額の分だけ買い手のコストよりも低くなります。その結果、取引が減少し、経済的厚生が低下します。つまり、関係する個人または企業は、税導入前よりも裕福ではなくなります。税負担とデッドウェイト費用の額は、課税対象財の需要と供給の 弾力性に依存します。

所得税や売上税を含むほとんどの税金は、重大なデッドウェイト費用を伴う可能性がある。一般的に競争的な経済においてデッドウェイト費用を避ける唯一の方法は、経済的インセンティブを変えるような税金を控えることである。こうした税金には地価税[ 64 ]が含まれる。地価税は、完全に非弾力的な供給の財に課税される。地価税は、その上に建てられた物ではなく、未改良の土地の価値に課税するため、土地所有者が土地を改良することに対する税金を増やすことはない。これは、土地の放棄を奨励し、建設、維持、修繕のインセンティブを減じる従来の財産税とは対照的である。デッドウェイト費用がほとんどない税金の別の例としては、選択にかかわらずすべての成人が支払う人頭税などの一括税がある。まったく予期せぬ臨時利益税も、このカテゴリーに入ると言えるだろう。

デッドウェイト損失は、税制が企業の競争条件の公平化に及ぼす効果を考慮していない。資金力のある企業は競争に打ち勝つのに有利である。大企業が少ない業界では、新規参入者にとって参入障壁が高くなるのが一般的である。これは、企業規模が大きいほどサプライヤーとの交渉において有利な立場にあるためである。また、大企業は長期間にわたり低利益、あるいは赤字経営を続けることができ、競争相手を排除してしまう可能性がある。しかし、利益に対する累進課税を強化すれば、新規参入者にとってのこうした障壁は軽減され、競争が促進され、最終的には消費者の利益につながるだろう。[ 65 ]

歪んだインセンティブ

先進国における税法の複雑さは、逆説的な税制優遇措置を生み出しています。税制が詳細になればなるほど、合法的な租税回避や違法な脱税の機会が増えます。こうした行為は歳入の喪失につながるだけでなく、追加コストも伴います。例えば、税務アドバイスに対する報酬は、経済に富をもたらさないため、実質的にはデッドウェイトコストです。また、逆説的な優遇措置は、非課税の「隠れた」取引によっても生じます。例えば、ある企業から別の企業への販売は売上税の対象となる可能性がありますが、同じ商品をある企業の支店から別の支店に出荷した場合は、税金は発生しません。

これらの問題に対処するため、経済学者はしばしば、抜け穴を生じさせないシンプルで透明性の高い税制を提案する。例えば、消費税は中間取引を無視する付加価値税に置き換えることができる。

発展途上国では

ニコラス・カルドアの研究によれば、発展途上国の公共財政は国家能力および金融発展と強く結びついている。国家能力が発展するにつれ、各国は課税水準だけでなく課税パターンも増大させる。課税基盤の拡大と営業税の重要性の低下に伴い、所得税の重要性が高まる。[ 66 ] ティリーの議論によれば、国家能力は戦争の発生に応じて進化する。戦争は各国が増税し国家能力を強化する動機となる。歴史的に、多くの課税上の突破口は戦時中に生まれた。イギリスにおける所得税の導入は1798年のナポレオン戦争によるものである。米国が初めて所得税を導入したのは南北戦争中である。[ 67 ]課税は国の財政的および法的能力によって制約を受ける。[ 67 ]財政的および法的能力はまた相互に補完し合う。適切に設計された税制は効率性の低下を最小限に抑え、経済成長を促進することができる。コンプライアンスの向上と金融機関および個人資産への支援強化により、政府はより多くの税収を徴収できるようになります。裕福な国は税収が高いものの、経済成長が必ずしも税収の増加につながるわけではありません。例えばインドでは、免税額の増加により、1986年以降、所得税収はGDPの約0.5%で停滞しています。[ 68 ]

EPS PEAKS [ 69 ]の研究者たちは、課税の主目的は歳入の確保、国家予算への財源供給、そしてマクロ経済運営の重要な部分を形成することであると述べています。経済理論は、効率性と公平性のバランスを取り、生産と消費への影響、そして分配、再分配、そして福祉への影響を理解することを通して、システムを「最適化」する必要性に焦点を当ててきたと述べています。

彼らは、税と減税は行動変容の手段としても利用され、投資決定、労働供給、消費パターン、そして経済へのプラスとマイナスの波及効果（外部性）に影響を与え、最終的には経済成長と発展の促進にも役立っていると述べています。税制とその運営は、国家と国民の間の「社会契約」の主要な形態として、国家建設と統治において重要な役割を果たしており、国民は納税者として、結果として国家に対して説明責任を果たすことができます。

研究者らは、国内収入は開発途上国の公的財政において重要な部分を占めていると述べている。これは、ODA（海外開発援助）よりも安定的で予測可能であり、国の自立に不可欠だからである。彼らは、国内収入の流れは平均して既にODAをはるかに上回っており、アフリカ全体では援助額は徴収税額の10%未満に過ぎないことを明らかにした。

しかし、アフリカ諸国の4分の1では海外開発援助（ODA）が税収を上回っており[ 70 ] 、これらの国々は資源に恵まれていない国である可能性が高い。これは、援助を税収に置き換える取り組みが最も進んでいる国は、エネルギー価格や商品価格の上昇から不均衡な恩恵を受けている国である傾向があることを示唆している。

著者[ 69 ]は、GDPに対する税収の割合が世界平均の19%を中心に大きく変動していることを発見した[ 71 ] 。このデータはまた、GDPの高い国では税収対GDP比率も高くなる傾向があり、所得が高いほど税収も比例以上に高いことを示している。平均して、高所得国のGDPに対する税収の割合は約22%であるのに対し、中所得国では18%、低所得国では14%である。

高所得国では、税収対GDP比が最も高いのはデンマークの47%、最も低いのはクウェートの0.8%で、これは石油収入の好調による低税率を反映している。低所得国における税収対GDP比の長期的な平均パフォーマンスは概ね停滞しているが、近年ではほとんどの国で若干の改善が見られる。平均すると、資源の豊富な国が最も大きな進歩を遂げており、1990年代半ばの10%から2008年には約17%に上昇している。資源の豊富な国以外でも一定の進歩が見られ、同時期に平均税収は10%から15%に増加している。[ 72 ]

多くの低所得国では、税収対GDP比率が15%未満ですが、これは課税対象となる経済活動が限られているなどの税収の潜在性が低いこと、あるいは政策の選択、不遵守、行政上の制約による税収努力が低いことが原因である可能性があります。

一部の低所得国では、資源税収入（アンゴラなど）や比較的効率的な税務行政（ケニア、ブラジルなど）により、税収対GDP比が比較的高くなっています。一方、一部の中所得国では、税収対GDP比が低くなっています（マレーシアなど）。これは、より税に配慮した政策選択を反映しています。

税収全体は概ね横ばいであるものの、世界的な傾向として、貿易税が総歳入に占める割合は低下しており（IMF、2011年）、歳入の割合は国境貿易税から国内で課される物品・サービスに対する売上税へと移行している。低所得国は高所得国と比較して、貿易税への依存度が高く、所得税と消費税の割合が低い傾向がある。[ 73 ]

納税経験の指標の一つは「ビジネス環境の現状」調査[ 74 ]でとらえられており、この調査では176カ国における総税率、税務手続きの遵守に要した時間、年間に必要な納税回数を比較している。税金を支払うのが「最も容易な」国は中東に位置し、UAEが1位、カタール、サウジアラビアがそれに続いているが、これはこれらの国の税制の低さを反映している可能性が高い。サハラ以南のアフリカ諸国は納税が「最も困難」な国の一つであり、中央アフリカ共和国、コンゴ共和国、ギニア、チャドは下位5カ国に入っており、総税率の高さと遵守のための事務負担の増大を反映している。

重要な事実

以下の事実はEPS PEAKSの研究者によってまとめられたものである: [ 69 ]

  • 貿易の自由化により、総収入とGDPに占める貿易税の割合は減少した。[ 69 ] [ 75 ]
  • 資源が豊富な国は、GDPに占める歳入の割合が高い傾向がありますが、その変動はより大きくなります。サハラ以南アフリカの資源豊富な国は、資源に恵まれない国よりも税収が優れていますが、歳入は年によって大きく変動します。[ 75 ]歳入管理を強化することで、開発と成長のための大きな投資機会が生まれます。[ 69 ] [ 76 ]
  • 発展途上国では、非公式セクターが平均で約40%、場合によっては最大60%を占めています。[ 77 ]非公式セクターには、徴収コストが高く、税収の可能性も限られているため、税網に組み込むのが効率的ではない小規模な非公式事業者が多数存在します（ただし、より広範なガバナンス上のメリットはあります）。また、「課税が困難」で脱税を行っている非コンプライアンス企業も問題となっており、これらの企業も税網に組み込む必要があります。[ 69 ] [ 78 ]
  • 多くの低所得国では、課税対象となる経済活動の範囲が限られていることもあり、歳入の大部分は狭い課税基盤から徴収されている。そのため、少数の納税者、特に多国籍企業への依存度が高く、こうした企業は税負担を最小限に抑えることで歳入問題を悪化させる可能性がある。こうした納税者は、歳入当局の能力不足を悪用したり、移転価格税制の濫用をしたりする場合もある。[ 69 ] [ 78 ]
  • 発展途上国と先進国は、多国籍企業と国際市民への課税において大きな課題に直面している。発展途上国における脱税や租税回避による税収損失の推計は、データ不足と方法論上の欠陥により限定的であるものの、いくつかの推計値は有意である。[ 69 ] [ 79 ]
  • 各国は投資を誘致するためにインセンティブを使用していますが、投資家は市場規模、インフラ、スキルなどの経済ファンダメンタルズにより影響され、税制優遇措置にはわずかしか影響されないという証拠があるため、これは不必要に収益を放棄することになる可能性があります（IFC投資家調査）。[ 69 ]たとえば、アルメニア政府はITセクターを支援し、投資環境の改善に努めていますが、国内市場の規模が小さい、賃金が低い、生産性向上ツールの需要が低い、資金が限られている、ソフトウェアの著作権侵害率が高い、などの要因により、このセクターの成長は遅いプロセスになっています。つまり、税制優遇措置は、考えられているほどセクターの発展に貢献していないということです。[ 80 ]アルメニアではIT産業への支援と税制優遇措置が2000年代に確立されましたが、この例は、このような政策が急速な経済成長を保証するものではないことを示しています。[ 81 ]
  • 低所得国では、コンプライアンスコストが高く、プロセスが長く、税金の支払いが頻繁に発生し、賄賂や汚職も発生します。[ 69 ] [ 78 ] [ 82 ]
  • 行政機関はしばしば資源不足に陥り、資源は最も影響力のある分野に効果的に配分されておらず、中間管理職の能力も低い。国内部門と税関の連携も弱く、これは特に付加価値税（VAT）にとって重要である。行政、ガバナンス、そして汚職の弱さは、歳入の低さと関連する傾向がある（IMF、2011年）。[ 69 ]
  • 援助が税収に与える影響に関する証拠は決定的ではない。税収は援助よりも安定的かつ持続的である。援助が税収に阻害効果をもたらすことは予想され、初期の研究でもその効果が裏付けられていたものの、最近の証拠はそうした結論を裏付けておらず、場合によっては、歳入確保のための援助後に税収が増加する可能性を示唆している。[ 69 ]
  • すべての地域の中で、アフリカは企業が負担する総税率が平均で利益の57.4%と最も高いが、2004年以降は70%から最も減少しており、これはVAT導入のおかげもあり、投資誘致に好影響を与える可能性が高い。[ 69 ] [ 83 ]
  • 脆弱な国家は、GDPに占める税収の割合を拡大することが難しく、たとえ増加したとしても、それを維持することはより困難です。[ 84 ]紛争によって国家支配地域が縮小したり、生産性が低下したりすると、税務行政は崩壊する傾向があります。[ 85 ]紛争後の経済再建に伴い、効果的な税制の整備が順調に進展する可能性があります。リベリアは2003年のGDPの10.6%から2011年には21.3%に拡大しました。モザンビークは1994年のGDPの10.5%から2011年には約17.7%に増加しました。[ 69 ] [ 86 ]

まとめ

歳入への援助介入は、成長のための歳入動員を支援し、税制設計と行政の有効性を改善し、ガバナンスとコンプライアンスを強化することができる。[ 69 ]経済トピックガイドの著者は、歳入のための最良の援助形態は各国の状況に依存するが、政府の利益と整合させ、証拠に基づく税制改革の下での活動の効果的な計画と実施を促進することを目指すべきであると結論付けた。最後に、彼女は、さらなる改革の分野を特定するには、国固有の診断的評価が必要であることを明らかにした。国際的に（例えばIMF）特定された開発途上国の広範な分野には、例えば、地方歳入のための財産税、支出管理の強化、採掘産業と多国籍企業への効果的な課税などが含まれる。[ 69 ]

ビュー

サポート

しかし、税金はそれを支払う人にとっては奴隷の証ではなく、自由の証である。 –アダム・スミス（1776年）『国富論』[ 87 ]

ほとんどの政治哲学によれば、税金は社会にとって必要かつ有益な活動に資金を提供するため正当化される。さらに、累進課税は社会における経済的不平等を縮小するために活用できる。この見解によれば、近代国民国家における課税は国民の大多数と社会の発展に利益をもたらす。[ 88 ]この見解の一般的な表現は、オリバー・ウェンデル・ホームズ・ジュニアの様々な発言を言い換えた「税金は文明の代償である」である。[ 89 ]

民主主義においては、政府が課税行為を行う当事者であるため、社会全体が税制のあり方を決定するとも言える。[ 90 ]アメリカ独立戦争のスローガン「代表なくして課税なし」はこの見解を暗示している。伝統的保守主義者にとって、税金の支払いは、法律を遵守し、既存の制度を支持するという市民の一般的な義務の一部として正当化される。保守主義の立場は、おそらく財政に関する最も有名な格言である「古き良き税金は良い税金である」に要約されている。[ 91 ]保守主義者は、「誰も政府への支払いを免除されるべきではないという根本的な保守主義的前提」を主張する。そうしないと、政府は自分たちにとって無償であると信じ込み、必然的に政府による『サービス』の要求を増やすことになるからだ。[ 92 ]社会民主主義者は一般的に、国民皆保険や教育といった幅広い公共サービス、そして様々な福祉給付の提供に資金を提供するために、より高い課税率を支持する。[ 93 ]アンソニー・クロスランドらが主張するように、資本所得への課税能力は、資本の包括的な公有化を主張するマルクス主義の主張とは対照的に、混合経済を支持する社会民主主義の主張の中心的な要素である。 [ 94 ]アメリカのリバタリアンは、自由の保護を最大化するために課税を最小限にすることを推奨している。[ 8 ]直接民主主義は、場合によっては税率の低下につながることがわかった。[ 95 ]

所得税などの個人への強制課税は、領土主権や社会契約といった理由で正当化されることが多い。企業課税の擁護者は、企業課税は最終的に個人に流れる所得への効率的な課税方法であると主張し、あるいは、商業活動は必然的に公的に設立・維持されている経済インフラの利用を伴い、企業は事実上その利用に対して課税されているという理由で、企業への個別課税は正当化されると主張する。[ 96 ]ジョージズム経済学者は、天然資源（土地、鉱物採掘、漁獲割当など）から徴収される経済的地代はすべて不労所得であり、個人ではなく社会に属すると主張する。彼らは、土地やその他の天然資源に高額の税金（「単一税」）を課し、この不労所得を国家に還流させることを提唱するが、他の税金は課さない。

に対して

税金の支払いはクラウドファンディングのような自発的なものではなく、法制度によって強制され、強制されているため、一部の政治哲学では課税を窃盗、強要、奴隷制、財産権の侵害、あるいは専制とみなし、政府が力と強制的な手段で税金を徴収していると非難する。[ 97 ]客観主義者、無政府資本主義者、自由意志主義者は、不可侵の原則というレンズを通して課税を政府の侵略とみなす。民主主義が課税を正当化するという見解は、財産権は不可侵であり、したがって政府によって侵害することはできないと主張する人々によって拒否される。[ 98 ]ルートヴィヒ・フォン・ミーゼスによれば、方法論的個人主義のため、「社会全体」がそのような決定を下すべきではない。[ 99 ]課税に反対する自由主義者の中には、警察や防衛軍などの政府による保護は、民間防衛機関、仲裁機関、自発的な寄付などの市場の代替手段に置き換えられる可能性があると主張する者もいる。[ 100 ]

マレー・ロスバードは1982年に『自由の倫理』の中で、課税は窃盗であり、したがって課税拒否は正当であると主張した。「強盗に家の中に貴重品があるかと尋ねられたときに、誰も正直に答える道徳的義務を負っていないのと同様に、例えば所得税申告書を記入するときなど、国家が同様の質問をしたときに、誰も正直に答える道徳的義務を負うことはない。」[ 101 ] [ 102 ]

多くの人は政府支出を資本の非効率的な使用と見なし、政府が開発しようとしている同じプロジェクトを民間企業がはるかに低いコストで開発できると主張しています。この主張は、政府職員がプロジェクトの効率性にそれほど個人的な関心を持っていないため、あらゆる段階で過剰支出が発生すると主張しています。同様に、多くの公務員はプロジェクト管理能力に基づいて選出されていないため、プロジェクトが不適切に扱われる可能性があるとも指摘しています。アメリカ合衆国では、ジョージ・W・ブッシュ大統領が2009年度予算案において、非効率的または効果のない「151の裁量的プログラムを廃止または削減する」ことを提案しました。[ 103 ]

さらに、課税批判者は、課税プロセスが国民から不当に金銭を奪うだけでなく、相当な時間を不当に奪っていると指摘しています。例えば、アメリカン・アクション・フォーラムの推計によると、アメリカ人は納税申告書の作成に年間65億時間を費​​やしています。[ 104 ] [ 105 ]これは、納税申告書やその他の関連書類の作成に毎年約74万1501年分の人生が失われていることに相当します。

社会主義

カール・マルクスは、共産主義の到来後には課税は不要になると想定し、「国家の消滅」を期待していました。中国のような社会主義経済では、政府収入の大部分が企業の所有から得られるため、課税の役割は小さく、金銭課税は不要だと主張する人もいました。[ 106 ]課税の道徳性は時として疑問視されますが、課税に関する議論のほとんどは、課税の程度と方法、そしてそれに伴う政府支出をめぐるものであり、課税そのものをめぐるものではありません。

選択

税の選択とは、納税者が個々の税金の配分方法をもっとコントロールできるべきだという理論である。納税者がどの政府機関に税金を配分するかを選択できれば、機会費用の決定において納税者の部分的な知識が統合される。[ 107 ]例えば、公教育に多くの税金を配分した納税者は、公衆衛生に割り当てる税金が少なくなる。支持者は、納税者が自分の好みを示せるようにすることで、政府が納税者が本当に評価する公共財を効率的に生産できるようになると主張する。[ 108 ]これにより、不動産投機、景気循環、失業がなくなり、富がより均等に分配される。ジョセフ・スティグリッツのヘンリー・ジョージ定理は、ジョージも指摘したように、公共支出は土地の価値を上げるため、その十分性を予測している。

ジオイズム

地政学者（ジョージストおよび地政自由主義者）は、課税は経済効率と道徳性の両面から、主に経済的地代、特に土地の価値を徴収すべきだと主張する。経済的地代を課税に用いることの効率性は（経済学者も同意しているように[ 109 ] [ 110 ] [ 111 ]）、そのような課税は転嫁できず、死荷重を生み出さないこと、そして土地投機のインセンティブをなくすという事実による。[ 112 ]その道徳性は、私有財産は労働生産物には正当化されるが、土地や天然資源には正当化されないという地政学者の前提に基づいている。[ 113 ]

経済学者で社会改革者のヘンリー・ジョージは、貿易に悪影響を与えるとして、売上税と保護関税に反対した。 [ 114 ]彼はまた、各人が自分の労働と生産的投資の成果を得る権利があると信じていた。したがって、有償労働と適切な資本からの所得は課税されないままであるべきである。このため、多くの地政学者、特に地政自由主義者を自称する人々は、これらのタイプの課税（すべてではないが）は不道徳であり、窃盗でさえあるという見解を自由主義者と共有している。ジョージは、効率的かつ道徳的であると見なされる地価税という単一の税金があるべきだと述べた。 [ 113 ]特定の土地の需要は自然に左右されるが、特に都市環境では、コミュニティ、貿易、政府のインフラの存在にさらに左右される。したがって、土地の経済的家賃は特定の個人の産物ではなく、公費として請求できる。ジョージによると、これにより不動産バブル、景気循環、失業が終焉し、富がより均等に分配されるだろう。[ 113 ]ジョセフ・スティグリッツのヘンリー・ジョージ定理は、土地の価値を高める公共財の資金調達にはそれが十分であると予測している。[ 115 ]

ジョン・ロックは、改良された土地のように、労働が天然資源と混ざり合っている場合、私有財産は、他者が利用できる同じ品質の他の天然資源が十分に存在しなければならないという条件の下で正当化されると述べた。 [ 116 ]地質学者は、土地の価値がゼロより大きい場合、ロックの条件は必ず破られると主張する。したがって、天然資源に対するすべての人々の平等な権利という前提の下では、そのような土地の占有者は、その価値に相当する補償を社会の他の人々に支払わなければならない。このため、地質学者は一般的に、そのような支払いは真の「税」ではなく、補償金または料金であると考えている。[ 117 ]これは、地質学者も課税を社会正義の手段と見なしているものの、社会民主主義者や社会自由主義者とは異なり、課税を再分配の手段ではなく「事前分配」、つまり単に共有財産の正しい分配と見なしていることを意味する。[ 118 ]

現代の地理学者は、土地という言葉の古典的な経済的意味はあらゆる天然資源を指し、鉱床、水域、電磁スペクトルといった資源も含まれると指摘する。これらの資源への特権的なアクセスは、補償されるべき経済的地代を生み出す。同様の論理に基づき、彼らの多くは、環境破壊や特権に対する補償としてのピグー税も容認可能であり、必要でさえあると考えている。[ 119 ] [ 120 ]

理論

ラファー曲線

経済学において、ラッファー曲線は、課税によって得られる政府収入とあらゆる税率との関係を理論的に表したものです。課税所得の弾力性（課税所得は税率の変化に応じて変化する）の概念を説明するために使用されます。この曲線は思考実験によって作成されます。まず、0%と100%という極端な税率で得られる税収額を考えます。税率が0%では税収は上がらないのは明らかですが、ラッファー曲線の仮説では、100%の税率でも税収は上がらないとされています。なぜなら、そのような税率では合理的な納税者が収入を得ようとするインセンティブがなくなり、得られる税収は100%ゼロになるからです。0%の税率と100%の税率の両方で税収が上がらない場合は、極値定理から、その間に税収が最大となる税率が少なくとも1つは存在しなければならないという結論になります。ラファー曲線は通常、税率 0%、収益ゼロから始まり、中間の税率で最大収益率まで上昇し、その後、税率 100% で再び収益ゼロまで下降するグラフとして表されます。

ラッファー曲線の潜在的な帰結の一つは、ある一定の水準を超えて税率を引き上げると、税収増加に逆効果となる可能性があることである。特定の経済における仮想的なラッファー曲線は推定することしかできず、そのような推定値は時に議論の的となる。『ニュー・パルグレイブ経済学辞典』によると、税収最大化のための税率の推定値は大きく異なっており、中間値は約70%となっている。[ 121 ]

最適

ほとんどの政府は、非歪曲的な税や二重の配当をもたらす税によって賄える額を超える歳入を得ています。最適課税理論は、デッドウェイト費用を最小に抑える、つまり社会福祉の観点から最良の結果をもたらす税の構造を検討する経済学の一分野です。ラムゼイ問題は、デッドウェイト費用の最小化を扱います。デッドウェイト費用は財の需要と供給の弾力性に関連しているため、需要と供給の弾力性が最も低い財に最も高い税率を課すことで、全体的なデッドウェイト費用が最小になります。一部の経済学者は、最適課税理論を社会福祉関数と統合しようとしました。社会福祉関数とは、平等は多かれ少なかれ価値があるという考えを経済的に表現したものです。個人の所得が収益減少を経験する場合、社会にとって最適な所得分配には累進所得税が含まれます。ミルリーズの最適所得税は、この方向に沿った最適累進所得税の詳細な理論モデルです。ここ数年、最適課税理論の妥当性は複数の政治経済学者によって議論されてきました。[ 122 ]

2025年にアメリカで行われたギャラップ社の世論調査では、税金が低すぎると考える国民よりも高すぎると考える国民の方が多かった。[ 123 ]

料金

税金はほとんどの場合、税率と呼ばれるパーセンテージで課税されます。税率について話す際の重要な違いは、限界税率と実効税率を区別することです。実効税率は、支払われる税額の総額を税額の対象となる総額で割ったものですが、限界税率は、次に稼いだ収入の1ドルあたりに支払われる税率です。例えば、所得が0ドルから50,000ドルまでは5%、50,000ドルから100,000ドルまでは10%、100,000ドルを超えると15%という計算式で課税される場合、 175,000ドルの所得を持つ納税者は合計18,750ドルの税金を支払うことになります。

税金の計算
(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750
「実効税率」は 10.7% になります。
18,750/175,000 = 0.107
「限界税率」は15%となります。

参照

国または地域別

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